Неофициальный перевод. (с) СоюзПравоИнформ

ПРИКАЗ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ УКРАИНЫ

от 7 апреля 2016 года №422

Об утверждении Порядка ведения органами Государственной фискальной службы Украины оперативного учета налогов и сборов, таможенных и других платежей в бюджеты, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование

В соответствии с требованиями Налогового кодекса Украины, с целью реализации подпункта 19-1.1.10 пункта 19-1.1 статьи 19-1 Налогового кодекса Украины, подпункта 5 пункта 4 Положения о Министерстве финансов Украины, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 20 августа 2014 года №375, и с целью усовершенствования оперативного учета налогов, сборов, таможенных платежей в бюджет и единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование приказываю:

1. Утвердить Порядок ведения органами Государственной фискальной службы Украины оперативного учета налогов и сборов, таможенных и других платежей в бюджет, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее - Порядок), который прилагается.

2. Признать утратившими силу:

приказ Министерства доходов и сборов Украины от 5 декабря 2013 года №765 "Об утверждении Порядка ведения органами Министерства доходов и сборов Украины оперативного учета налогов, сборов, таможенных платежей, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, других платежей, уплачиваемых при таможенном оформлении товаров", зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 4 февраля 2014 года под №217/24994;

приказ Государственной налоговой администрации Украины от 17 декабря 2010 года №953 "Об утверждении Инструкции о порядке начисления и погашения пени по платежам, контролируемым органами государственной налоговой службы", зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 27 декабря 2010 года по №1350/18645.

3. Управлению организации обмена и анализа информации Министерства финансов Украины (Линецкий И.Л.) обеспечить в установленном порядке:

представление настоящего приказа в Министерство юстиции Украины на государственную регистрацию;

обнародование этого приказа.

4. Государственной фискальной службе Украины (Насиров Р.М.) в установленном законодательством порядке:

в месячный срок после обнародования приказа разработать план мероприятий по внедрению положений Порядка;

давать разъяснения по применению Порядка, утвержденного этим приказом.

5. Настоящий приказ вступает в силу со дня его официального опубликования.

6. Контроль за выполнением настоящего приказа возложить на заместителя Министра финансов Украины Макееву А.Л. и Председателя Государственной фискальной службы Украины Насирова Р.М.

Утвержден Приказом Министерства финансов Украины от 7 апреля 2016 года №422

Порядок ведения органами Государственной фискальной службы Украины оперативного учета налогов и сборов, таможенных и других платежей в бюджеты, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование

Раздел I. Общие положения

1. Настоящий Порядок определяет организацию деятельности по ведению органами Государственной фискальной службы Украины оперативного учета налогов и сборов, таможенных и других платежей в бюджеты, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее - единый взнос).

2. Термины в этом Порядке используются в следующих значениях:

базовая запись - первичная запись в информационной системе;

достоверность показателей информационной системы - соответствие информации, хранящейся в информационной системе, показателям первичных документов;

отчетные показатели - обобщенные показатели, которые характеризуют результаты ведения оперативного учета и отражаются в отчетности ГФС и ее территориальных органов;

отчетность ГФС и ее территориальных органов - совокупность отчетов и сводной информации, которая раскрывает результаты деятельности фискальной службы в соответствии с возложенными на нее задачами, которые периодически составляются ГФС и ее территориальными органами;

интегрированная карта плательщика (далее - ИКП) - форма оперативного учета налогов, сборов, таможенных платежей в бюджеты и единого взноса, которая ведется по каждому виду платежа и включает перечень показателей подсистем информационной системы органов ГФС, характеризующих состояние расчетов плательщика с бюджетами и целевыми фондами;

информационная система органов ГФС - интегрированная структура, состоящая из одного или большего количества процессов, компонентов аппаратного и программного обеспечения, средств и персонала, обеспечивающего возможность удовлетворения установленной потребности или целевой функции;

корректность данных информационной системы - соответствие информации, хранящейся в информационной системе, установленным алгоритмам (правилам) ее сопоставимости и логического и арифметического контроля;

учетная операция - действие в ИКП, которое приводит к изменениям учетных показателей;

учетные показатели - показатели, которые интегрируются в процессе ведения оперативного учета;

оперативный учет - процесс отражения, систематизации и обобщения первичных показателей через их преобразование в учетные показатели в ИКП;

первичные документы - документы, составленные плательщиками налогов и сборов, таможенных и других платежей в бюджеты, единого взноса и/или органами ГФС, другими органами власти в соответствии с действующим законодательством (налоговые декларации, таможенные декларации, листы корректировки, уточняющие расчеты, налоговые уведомления-решения, решения контролирующего органа, требования об уплате долга (недоимки) по единому взносу, судебные решения, решения о рассрочке (отсрочке) денежных обязательств (налогового долга), информация органов Государственной казначейской службы Украины о поступлении налогов и сборов, таможенных и других платежей в бюджеты и единого взноса и т.д.);

первичные показатели - показатели, которые содержатся в первичных документах и являются определяющими для характеристики процессов администрирования налогов и сборов, таможенных и других платежей в бюджеты и единого взноса;

искажение (изменение) показателей - неполное и/или несвоевременное отражение в соответствующих регистрах информационной системы, допущенное как в результате умышленных действий работников органов ГФС, так и вследствие возникновения арифметических и технических ошибок;

расчетные операции - комплекс операций автоматизированного процесса ведения оперативного учета, которые влияют на достоверность учетных и отчетных показателей о состоянии расчетов плательщиков с бюджетами и целевыми фондами.

Другие термины в этом Порядке используются в значениях, приведенных в Налоговом и Таможенном кодексах Украины, Законах Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование", "О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц-предпринимателей и общественных формирований".

3. Оперативный учет налогов и сборов, таможенных и других платежей в бюджет, единого взноса осуществляется органами ГФС в информационной системе органов ГФС.

4. Ответственными за достоверность отражения в информационной системе органов ГФС первичных показателей являются работники структурных подразделений органов ГФС по направлениям работы.

5. Контроль достоверности первичных показателей по налогам и сборам, таможенным и другим платежам в бюджеты и единым вкладом осуществляется руководителями структурных подразделений органов ГФС по направлениям работы.

Общий контроль за достоверностью отражения в ИКП учетных показателей обеспечивается подразделением, осуществляющим учет платежей и других поступлений.

Действия работников органов ГФС при отражении в информационной системе органов ГФС первичных показателей фиксируются с указанием идентификатора пользователя, даты и времени действия.

При обнаружении некорректных базовых записей структурными подразделениями по направлениям работы готовится корректирующий документ с обязательной ссылкой на первичный документ, показатели которого исправляются. Корректировка данных в информационной системе органов ГФС осуществляется подразделениями, ответственными за введение таких данных первичных документов по текущей дате.

В случае необходимости корректировки учетных показателей ИКП в ручном режиме такая корректировка осуществляется по решению руководителя (заместителя руководителя) органа ГФС, подготовленным соответствующим структурным подразделением по направлению работы.

В случае установления, что искажение (изменение) показателей допущено в результате умышленных действий работников органов ГФС, такие работники привлекаются к ответственности в установленном законодательством порядке.

6. По данным оперативного учета налогов и сборов, таможенных и других платежей в бюджеты, единого взноса ГФС и ее территориальными органами формируется отчетность о начислении и поступлении налогов, сборов, единого взноса, поступления таможенных и других платежей в бюджеты, налоговый долг, недоимка по уплате единого взноса, возмещение налога на добавленную стоимость, результаты контрольнопроверочной работы, рассрочки (отсрочки) денежных обязательств (налогового долга), излишне уплаченные налоги, сборы, единый взнос и тому подобное.

Раздел II. Интегрированная карта плательщика

1. Порядок ведения интегрированной карточки плательщика

1. С целью учета начисленных и уплаченных сумм налогов, сборов, таможенных и других платежей в бюджеты, единого взноса органами ГФС открываются ИКП по каждому плательщику и каждому виду платежа, которые должны уплачиваться такими плательщиками.

ИКП содержит информацию об учетных операциях и учетные показатели, характеризующие состояние расчетов налогоплательщика с бюджетами и целевыми фондами по соответствующему виду платежа.

Учетные и отчетные показатели включаются в эталонные справочники с последующим обязательным внесением соответствующих изменений в реестры операций и показателей, которые формируются ГФС по согласованию с Министерством финансов Украины. Изменения в реестры операций и показателей вносятся не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем введения новых операций и/или показателей.

Специальное кодирование всех операций, используемых для отображения в ИКП учетных показателей, обеспечивает автоматизированное ведение ИКП.

Все стоимостные учетные операции и учетные показатели в ИКП проводятся в гривнах с двумя десятичными знаками.

Учет начисленных и уплаченных сумм налогов, сборов, таможенных и других платежей в бюджеты, единого взноса отражается в ИКП отдельными учетными операциями в хронологическом порядке. При этом каждая операция фиксируется в отдельной строке с указанием вида операции и даты ее проведения.

Информационная система органов ГФС после отражения учетной операции обеспечивает автоматическое проведение в ИКП расчетных операций.

В ИКП на дату проведения каждой учетной операции подводятся итоги по всем ее графам.

Учетные показатели, которые отражаются в ИКП, зависят от формы учета согласно перечню форм интегрированных карт для учета налогов, сборов и единого взноса, открывающихся для юридических и физических лиц (далее - Перечень форм ИКП).

Для организации оперативного учета каждой ИКП присваивается код, который ее идентифицирует в информационной системе оперативного учета органов ГФС и не может быть присвоен другой ИКП.

Постоянными реквизитами ИКП являются:

налоговый номер или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые имеют отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта);

код вида бюджета;

код классификации доходов бюджета/технологический код классификации единого взноса;

дата открытия ИКП;

дата закрытия ИКП;

код области (Автономная Республика Крым, области, города Киев и Севастополь), района и органа ГФС, в котором открыта ИКП.

Переменными реквизитами ИКП являются:

дата осуществления учетной операции;

код учетной операции;

сумма по учетной операции.

Органу ГФС, в котором находится плательщик по основному месту учета, предоставляется доступ к ИКП, открытым по основному месту учета, для внесения соответствующей информации, а по основному месту учета - в режиме просмотра.

Органу ГФС, в котором находится плательщик по основному месту учета, предоставляется доступ к ИКП, открытым по основному месту учета, для внесения соответствующей информации.

С целью просмотра информации о плательщике, включая все его филиалы и подразделения, независимо от того, в каком органе ГФС они состоят на учете, органу ГФС, в котором плательщик состоит на учете по основному месту, предоставляется право доступа к ИКП таких филиалов и подразделений и обеспечивается возможность просмотра обобщенной информации о состоянии расчетов налогоплательщика с бюджетами и целевыми фондами в целом с учетом соответствующих показателей по таким подразделениям.

2. ИКП открывается:

по местонахождению юридических лиц, обособленных подразделений юридических лиц, месту жительства лиц (физических лиц, физических лиц-предпринимателей, самозанятых лиц) (основное место учета);

по месту нахождения (регистрации) их подразделений, движимого и недвижимого имущества, объектов налогообложения или объектов, связанных с налогообложением или через которые проводится деятельность (неосновное место учета).

После закрепления вновь созданных налогоплательщиков за соответствующими инспекторами, осуществляющими их сопровождение, структурное подразделение, ответственное за администрирование налогов, сборов, единого взноса, предоставляет подразделению, осуществляющему учет платежей и других поступлений, служебную записку о назначении таким плательщикам платежей и открытии ИКП.

ИКП по налогу на добавленную стоимость и единого налога открывается вновь созданному плательщику после включения в реестр плательщиков налога на добавленную стоимость или реестр плательщиков единого налога.

Подразделение, осуществляющее учет платежей и других поступлений, не позднее следующего рабочего дня после получения служебной записки открывает ИКП.

Кроме того, ИКП открываются автоматически каждому плательщику в случае:

начисления сумм денежных обязательств и пени по налогам, сборам и сумм единого взноса, самостоятельно определенных плательщиком (по факту поступления налоговых деклараций, расчетов, уточняющих расчетов);

начисления сумм денежных обязательств и пени по налогам, сборам и сумм единого взноса, определенных органом ГФС (акт проверки, налоговое уведомление-решение, решение о применении штрафных (финансовых) санкций, предусмотренных Законом Украины "О государственном регулировании производства и оборота спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков и табачных изделий", решения о применении штрафных санкций по единому взносу, требования об уплате долга (недоимки) по единому взносу);

уплаты налогов, сборов и единого взноса по факту поступления информации органов Государственной казначейской службы Украины (далее - органы Казначейства) о поступлении сумм налогов, сборов, единого взноса.

Если плательщик не включен/исключен из реестра плательщиков налога на добавленную стоимость или реестра плательщиков единого налога, то ИКП по соответствующим налогам присваивается признак "плательщик отсутствует в реестре".