Недействующая редакция. Принята: 26.09.2016 / Вступила в силу: 16.12.2016

Недействующая редакция, не действует с 10 июля 2017 года

Зарегистрирован

Министерством юстиции

Российской Федерации

23 сентября 2010 года №18528

ПРИКАЗ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 19 августа 2010 года №ЯК-7-8/393@

Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам

(В редакции Приказов Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 27.02.2014 г. №ММВ-7-8/69@, 19.05.2015г. №ММВ-7-8/200@, 26.09.2016 г. №ММВ-7-8/507@)

В соответствии с пунктом 5 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, №31, ст. 3824; 2010, №31, ст. 4198) и статьей 20 Федерального закона от 5 августа 2000 года №118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3341; 2010, N 31, ст. 4198) приказываю:

1. Утвердить Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, согласно приложению N 1 к настоящему приказу.

(В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 27.02.2014 г. №ММВ-7-8/69@)
(см. предыдущую редакцию)

2. Утвердить Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, согласно приложению N 2 к настоящему приказу.

3. Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов.

4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, курирующего вопросы урегулирования задолженности по обязательным платежам.

5. Настоящий приказ вступает в силу с момента признания утратившим силу постановления Правительства Российской Федерации от 12.02.2001 г. №100 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 8, ст. 752; 2002, N 34, ст. 3297; 2004, N 48, ст. 4802; 2006, N 46, ст. 4800).

 

Исполняющий обязанности руководителя Федеральной налоговой службы
К.В.Янков

Согласовано

Статс-секретарь - заместитель

Минстра финансов

Российской Федерации С.Д.Шаталов

"__" __________ 2010 г.

 

Приложение №1

к приказу Федеральной налоговой службы от 19 августа 2010 года №ЯК-7-8/393@

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию

(В название внесены изменения в соответствии с Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 27.02.2014 г. №ММВ-7-8/69@)
(см. предыдущую редакцию)

1. Списанию в соответствии с настоящим Порядком списания недоимки и задолженности по пеня, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию (далее - Порядок), подлежит недоимка и задолженность по пеням и штрафам по налогам и сборам, в том числе задолженность по налоговым санкциям за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 г. (за исключением задолженности, образовавшейся в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации), а также задолженность по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, числящаяся за организациями по состоянию на 1 января 2001 г., начисленным пеням и штрафам, а также налоги, сборы, страховые взносы, пени и штрафы, списанные со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов в банках, но не перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации (далее - задолженность).

В соответствии с Порядком подлежит списанию также задолженность по процентам, предусмотренным главой 9, а также статьей 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

(В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Приказами Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 27.02.2014 г. №ММВ-7-8/69@, 26.09.2016 г. №ММВ-7-8/507@)
(см. предыдущую редакцию)

2. Порядок применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае:

2.1. ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации - в части недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам, не погашенных по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности их погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации; исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, №41, ст. 4849; 2016, №27, ст. 4293)

2.2. признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 43, ст. 4190; 2015, №29, ст. 4341) - в части недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам, не погашенных по причине недостаточности имущества должника;

(В пункт 2.2 внесены изменения в соответствии с Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 26.09.2016 г. №ММВ-7-8/507@)
(см. предыдущую редакцию)

2.2.1. признания банкротом гражданина в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года №127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по итогам завершения расчетов с кредиторами в соответствии с указанным Федеральным законом;

(Пункт 2.2.1 введен в соответствии с Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 26.09.2016 г. №ММВ-7-8/507@)

2.3. смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации;

2.4. принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам;

2.5. наличия сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, списанных со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов в банках, но не перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, если на момент принятия решения о признании указанных сумм безнадежными к взысканию и их списании соответствующие банки ликвидированы.

(В пункт 2.5 внесены изменения в соответствии с Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 26.09.2016 г. №ММВ-7-8/507@)
(см. предыдущую редакцию)

2.6. вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам прошло более пяти лет, в следующих случаях:

ее размер не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве:

судом возвращено заявление о признании должника банкротом или прекращено производство по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.

(В пункт 2.6 внесены изменения в соответствии с Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 26.09.2016 г. №ММВ-7-8/507@)
(см. предыдущую редакцию)

2.7. снятия с учета в налоговом органе иностранной организации в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, №31, ст. 3824; 2016, №27, ст. 4177).

(Пункт 2.7 введен в соответствии с Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 26.09.2016 г. №ММВ-7-8/507@)

3. Решение о признании указанной в пункте 1 Порядка задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается (приложение №1 к Порядку).

руководителем налогового органа по месту нахождения организации или месту жительства физического лица при наличии обстоятельств, предусмотренных в пунктах 2.1 - 2.3 Порядка,

руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента при наличии обстоятельств, предусмотренных в пунктах 2.4 - 2.7 Порядка.

(В пункт 3 внесены изменения в соответствии с Приказами Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 27.02.2014 г. №ММВ-7-8/69@, 26.09.2016 г. №ММВ-7-8/507@)
(см. предыдущую редакцию)

4. Налоговый орган оформляет справку о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (приложение №2 к Порядку) в течение 5 рабочих дней со дня получения (формирования) документов, свидетельствующих о наличии оснований, указанных в пунктах 2.1 - 2.7 Порядка.

(Пункт 4 изложен в новой редакции в соответствии с Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 26.09.2016 г. №ММВ-7-8/507@)
(см. предыдущую редакцию)

5. Решение о признании указанной в пункте 1 Порядка задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается в течение 1 рабочего дня с момента оформления документов, указанных в пункте 4 Порядка.

6. В случае принятия законов субъектов Российской Федерации, нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований, устанавливающих дополнительные основания признания безнадежными к взысканию недоимки, соответственно, по региональным и местным налогам, задолженности по пеням и штрафам по этим налогам, списание указанных недоимки и задолженности по пеням и штрафам производится в соответствии с Порядком на основании документов, установленных вышеуказанными законами или нормативными правовыми актами.

Приложение №1

к Порядку списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию

                                           РЕШЕНИЕ

                              от "__" _________ 20__ г. № ________

о признании безнадёжными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам

На основании пункта __ статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации признать недоимку и задолженность по пеням, штрафам и процентам

_________________________________________________________________________ ________________

(полное наименование организации, ИНН/КПП, ОГРН; Ф.И.О.(1) индивидуального предпринимателя, ИНН,

_________________________________________________________________________ ________________

ОГРНИП; Ф.И.О.(1) физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, ИНН)

согласно Справке налогового органа от _____________ N _________ на сумму _______ руб. ____ коп. (в том числе по недоимке _______ руб. ____ коп., по пени _______ руб. ____ коп., по штрафам _______ руб. ____ коп., по процентам _______ руб. ____ коп.)

инспекции ФНС России _______________________________________________

____________________________________________________________________

(указывается полное наименование налогового органа по месту нахождения организации, месту жительства физического лица или по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента)

на основании(2) _______________________________________________________

безнадёжными к взысканию и произвести их списание.

Руководитель налогового органа

__________________________________ ________________/____________________/

                                       (подпись)    (фамилия, инициалы)

М.П.

_____________________________

(1) Отчество указывается при наличии.

(2) Перечисляются конкретные документы с указанием реквизитов.

(В приложение внесены изменения в соответствии с Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 26.09.2016 г. №ММВ-7-8/507@)
(см. предыдущую редакцию)

Приложение №2

к Порядку списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию

На бланке налогового органа

                                СПРАВКА

     о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам    

________________________________________________________________________,

     (полное наименование организации, ИНН/КПП(1) ОГРН; Ф.И.О.(2)

_________________________________________________________________________

   индивидуального предпринимателя, ИНН, ОГРНИП; Ф.И.О.(2) физического

       лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, ИНН)

По состоянию на "_____" _______________ _____ года


(рублей)

N
п/п

Наименования налогов, сборов, страховые взносы

Недоимка

Дата образования(3)

Задолженность по начисленным пеням

Задолженность по штрафам

Задолженность по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, числящаяся за организациями по состоянию на 1 января 2001 г., начисленным пенями штрафам

Задолженность по процентам

Всего

1

2

3

4

5

6

7

8

9



















Итого:








Руководитель

__________________________            ______________/___________________/

(указывается наименование                               (Ф.И.О.(2))

налогового органа)

Начальник отдела

Учета налоговых поступлений

налогового органа                     _______________/__________________/

                                                        (Ф.И.О.(2))

_____________________________

     (1) КПП указывается для организаций.

     (2) Отчество указывается при наличии.

     (3) Заполняется  при  подготовке  решения  о списании в соответствии с пунктом 2.6 Порядка.

(Приложение изложено в новой редакции в соответствии с Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 26.09.2016 г. №ММВ-7-8/507@)
(см. предыдущую редакцию)

Приложение №2

к приказу Федеральной налоговой службы от 19 августа 2010 года №ЯК-7-8/393@

Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам

1. При наличии основания, указанного в пункте 2.1 Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию (далее - Порядок):

а) справка налогового органа по месту нахождения организации о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (приложение №2 к Порядку);

б) выписка из Единого государственного реестра юридических лиц, содержащая сведения о ликвидации юридического лица или исключении юридического лица, прекратившего свою деятельность, из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа;

в) копия постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года №229-ФЗ "Об исполнительном производстве" в случае исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа;

г) сведения, полученные от компетентных органов иностранного государства и (или) содержащиеся в информационных ресурсах (базах данных) указанных органов, о ликвидации организации в соответствии с законодательством иностранного государства.

(В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 26.09.2016 г. №ММВ-7-8/507@)

(см. предыдущую редакцию)

2. При наличии основания, указанного в пункте 2.2 Порядка:

а) справка налогового органа по месту жительства физического лица о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам (приложение №2 к Порядку);

б) копия вступившего в законную силу определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства или о завершении реализации имущества гражданина (заверенная гербовой печатью соответствующего арбитражного суда или полученная с использованием сервиса "Банк решений арбитражных судов" в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" федеральных арбитражных судов Российской Федерации http://arbitr.ru/);

в) выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, содержащая сведения о прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием судом решения о признании его несостоятельным (банкротом).

(Пункт 2 изложен в новой редакции в соответствии с Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 26.09.2016 г. №ММВ-7-8/507@)

(см. предыдущую редакцию)

2.1. При наличии основания, указанного в пункте 2.2.1 Порядка:

а) справка налогового органа по месту жительства физического лица о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (приложение №2 к Порядку);

б) копия вступившего в законную силу определения арбитражного суда о завершении реализации имущества гражданина (заверенная гербовой печатью соответствующего арбитражного суда или полученная с использованием сервиса "Банк решений арбитражных судов" в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" федеральных арбитражных судов Российской Федерации http://arbitr.ru/).

(Пункт 2.1 введен в соответствии с Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 26.09.2016 г. №ММВ-7-8/507@)

3. При наличии основания, указанного в пункте 2.3 Порядка, за исключением основания признания безнадежной к взысканию и списания задолженности в части транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц:

а) сведения о регистрации факта смерти физического лица органом, осуществляющим регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, поступившие в налоговый орган в соответствии с пунктом 3 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации;

б) справка налогового органа по месту жительства физического лица о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (приложение №2 к Порядку).

При наличии основания, указанного в пункте 2.3 Порядка, в части транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации:

а) сведения о регистрации факта смерти физического лица органом, осуществляющим регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, поступившие в налоговый орган в соответствии с пунктом 3 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации;

б) копия свидетельства о праве на наследство;

в) копии документов, удостоверяющих личность физических лиц, принимающих наследство;

г) сведения о стоимости наследственного имущества, имеющиеся у налогового органа;

д) документ, подтверждающий уплату наследником умершего или объявленного судом умершим физического лица задолженности в части транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц в размере стоимости наследственного имущества, или документ о невозможности взыскания указанной задолженности с наследника;

е) справка налогового органа, исчислившего транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц, по месту нахождения имущества и месту жительства физического лица о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (приложение №2 к Порядку).

(В пункт 3 внесены изменения в соответствии с Приказами Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 19.05.2015 г. №ММВ-7-8/200@, 26.09.2016 г. №ММВ-7-8/507@)

(см. предыдущую редакцию)

4. При наличии основания, указанного в пункте 2.4 Порядка:

а) копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе, копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, заверенные гербовой печатью соответствующего суда;

б) справка налогового органа по месту учета организации (месту жительства физического лица) о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (приложение №2 к Порядку).

5. При наличии основания, указанного в пункте 2.5 Порядка:

а) выписка из Единого государственного реестра юридических лиц, содержащая сведения о ликвидации банка;

б)  утратил силу в соответствии с Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 19.05.2015г. №ММВ-7-8/200@

(см. предыдущую редакцию)

в) справка налогового органа по месту учета задолженности, подлежащей списанию (приложение №2 к Порядку).

(В пункт 5 внесены изменения в соответствии с Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 26.09.2016 г. №ММВ-7-8/507@)

(см. предыдущую редакцию)

6. При наличии основания, указанного в пункте 2.6 Порядка:

а) копия постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года №229-ФЗ "Об исполнительном производстве";

б) справка налогового органа по месту учета организации (месту жительства физического лица) о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (приложение №2 к Порядку);

в) определение суда о возвращении заявления о признании должника банкротом или о прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.

(Пункт 6 изложен в новой редакции в соответствии с Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 19.05.2015г. №ММВ-7-8/200@)

(см. предыдущую редакцию)

7. При наличии основания, указанного в пункте 2.7 Порядка:

а) справка налогового органа по месту учета организации о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (приложение №2 к Порядку);

б) выписка из Единого государственного реестра налогоплательщиков, содержащая сведения о снятии с учета в налоговом органе иностранной организации в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 Налогового кодекса Российской Федерации.

(Пункт 7 введен в соответствии с Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 26.09.2016 г. №ММВ-7-8/507@)