ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РЕСПУБЛИКИ МОЛДОВА

от 5 июня 2016 года №836

Об утверждении типового бланка о деятельности и доходах нерезидентов и порядка его заполнения

В целях выполнения положений части (4) статьи 74 и части (5) статьи 76 раздела II Налогового кодекса №1163-XIII от 24 апреля 1997 г. (повторное опубликование: Официальный монитор Республики Молдова, 2007 г., специальный выпуск), с последующими изменениями и дополнениями, Правительство ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить:

типовой бланк формы NER-16 "Отчет о деятельности, осуществляемой нерезидентами в Республике Молдова, и о полученных ими доходах", согласно приложению №1;

порядок заполнения Отчета о деятельности, осуществляемой нерезидентами в Республике Молдова, и о полученных ими доходах, согласно приложению №2.

2. Признать утратившими силу:

Постановление Правительства №1395 от 8 декабря 2008 г. "Об утверждении типовых бланков, относящихся к деятельности и доходам нерезидентов, а также порядок их заполнения" (Официальный монитор Республики Молдова, 2008 г., №226-229, ст.1417).

Постановление Правительства №950 от 17 ноября 2014 г. "О внесении изменения в приложение №4 к Постановлению Правительства №1395 от 8 декабря 2008г." (Официальный монитор Республики Молдова, 2014 г., №345-351, ст.1019).

Приложение №1

к Постановлению Правительства Республики Молдова от 5 июля 2016 года №836

Типовой бланк формы NER-16 "Отчет о деятельности, осуществляемой нерезидентами в Республике Молдова, и о полученных ими доходах"

См. Типовой бланк формы NER-16 "Отчет о деятельности, осуществляемой нерезидентами в Республике Молдова, и о полученных ими доходах"

Приложение №2

к Постановлению Правительства Республики Молдова от 5 июля 2016 года №836

Порядок заполнения Отчета о деятельности, осуществляемой нерезидентами в Республике Молдова, и о полученных ими доходах

1. Отчет о деятельности, осуществляемой нерезидентами в Республике Молдова, и о полученных ими доходах (в дальнейшем – Отчет) представляется:

а) представительствами юридических лиц нерезидентов; и

b) юридическими лицами – нерезидентами, которые получают доход от деятельности, осуществляемой в Республике Молдова, от других лиц, кроме указанных в статье 90 Налогового кодекса, если такие доходы не являются расходами постоянного представительства.

2. Отчет представляется налоговому органу, в срок, установленный в статье 76 Налогового кодекса. В случае завершения деятельности в Республике Молдова в течение отчетного года, нерезиденты, которые имеют представительства в Республике Молдова, обязаны представить отчет в течение 10 дней в соответствии с частью (4) статьи 76 Налогового кодекса. Кроме того, юридические лица – нерезиденты, указанные в части (4) статьи 74 Налогового кодекса, обязаны самостоятельно представить Отчет в течение 3 дней с момента завершения деятельности в Республике Молдова.

3. Налоговый период соответствует налоговому году или другому периоду налогового года, за который представительство должно представить или представило Отчет. Налоговый период заполняется в виде кода, который имеет следующую структуру: Р/АААА, где P – код налогового периода (указывается литера A), а AAAA – год. Например, для 2015 года в позиции "Налоговый период" будет указываться A/2015.

4. В Отчете отражается сумма целевого финансирования и поступлений, перечисленная лицами, указанными в литере а) пункта 1, согласно статье 76 Налогового кодекса, а также сумма доходов, полученных нерезидентами, указанных в литере b) пункта 1, согласно статье 71 Налогового кодекса.

5. Отчет может быть заполнен как на бумажном носителе, так и в электронном виде. При заполнении Отчета на бумажном носителе исправления не допускаются, а в позициях, которые не заполняются, указывается черточка "–". Исправление информации в Отчете осуществляется путем подачи исправленных отчетов в порядке и в срок, предусмотренный в статье 188 Налогового кодекса. Отчет, представленный в электронном виде, заполняется с использованием информационных ресурсов, доступных в Информационной системе Государственной налоговой службы, в установленном порядке.

6. Отчет подписывается руководителем нерезидента или его уполномоченным представителем, с указанием даты его представления.

Факт получения Отчета на бумажном носителе подтверждается налоговым органом путем проставления штампа и подписи налогового инспектора, а в электронном виде – электронной распиской, подтверждающей принятие отчета Информационной системой Государственной налоговой службы, в порядке, предусмотренном статьей 187 Налогового кодекса.

7. Часть первая. Общая информация

1) В позиции "Наименование нерезидента" указывается наименование нерезидента, который получает доход/осуществляет деятельность в Республике Молдова.

2) В позиции "Фискальный код, присвоенный в Республике Молдова" указывается фискальный код нерезидента, присвоенный в Республике Молдова, на основании документов о регистрации нерезидента, выданных компетентными органами.

3) В позиции "Фискальный код, присвоенный в иностранном государстве" указывается фискальный код нерезидента, присвоенный в иностранном государстве, на основании документов о регистрации, выданных компетентными органами.

4) В позиции "Государство резидентства" указывается наименование государства нерезидента, который осуществляет деятельность в Республике Молдова.

5) В позиции "Код государства" указывается код государства нерезидента, согласно приложению №2 к Техническим правилам о порядке печатания, использования и заполнения таможенной декларации, утвержденным Приказом Таможенной службы №346-O от 24 декабря 2009 г.

6) В позиции "Код деятельности" указывается код вида деятельности, определенный в соответствии с Классификатором видов экономической деятельности Молдовы, соответствующий четырехзначному коду.

7) В позиции "Налоговый орган" указывается наименование его территориального налогового органа, в секторе обслуживания которого нерезидент или представительство имеет местонахождение (юридический адрес).

8. Часть вторая. Целевое финансирование и поступления целевого назначения

Настоящая часть заполняется представительством нерезидента, зарегистрированным в Республике Молдова, следующим образом:

1) В строке 010 указывается сальдо целевого финансирования и поступлений на начало отчетного периода, рассчитанное как разница между общей суммой дебиторской и общей суммой кредиторской задолженности.

2) В строке 020 указывается сумма целевого финансирования и поступлений, перечисленных нерезидентом (предприятием, интересы которого представляются в Республике Молдова), для реализации мероприятий целевого назначения.

3) В строке 030 указывается общая сумма целевого финансирования и поступлений.

4) В строке 040 указывается общая сумма всех затрат, понесенных представительством в течение отчетного периода.

5) В строках 050-100 указывается состав расходов, понесенных в течение отчетного периода и отраженных в финансовых отчетах.

6) В строке 110 отражается сальдо целевого финансирования и поступлений на конец отчетного периода, рассчитанное как разница между строкой 030 и строкой 040.

9. Часть третья. Доходы, полученные нерезидентами от осуществления деятельности в Республике Молдова

В настоящей части отражаются доходы, полученные юридическими лицами – нерезидентами от физических и юридических лиц резидентов и нерезидентов Республики Молдова, согласно статье 71 Налогового кодекса.

Также, раздел заполняется юридическими лицами – нерезидентами в случае, если представительство нерезидента получит доходы от продажи, обмена или иного отчуждения (выбытия) капитальных активов или другого имущества, находящегося в его распоряжении, в соответствующем отчетном периоде.

В зависимости от наличия источников налогооблагаемого дохода от осуществления деятельности нерезидентами в Республике Молдова (статья 71 Налогового кодекса), указанных в строках 120-150 таблицы, налогоплательщики будут заполнять графу 3 следующим образом:

1) В строке 120 указывается сумма доходов, получаемая от оказания услуг, в том числе от управленческих, финансовых, консультационных, аудиторских, маркетинговых, юридических, агентских (посреднических), информационных услуг, оказываемых резиденту или нерезиденту, располагающему постоянным представительством в Республике Молдова, в случае, если данные доходы являются расходами постоянного представительства (пункт b) статьи 71 Налогового кодекса).

2) В строке 130 указывается сумма доходов в виде прироста капитала, полученная от реализации недвижимого имущества, находящегося в Республике Молдова, или движимого имущества, за исключением товарно-материальных запасов, если покупатель является резидентом, определенных согласно статьям 37–39 Налогового кодекса (пункты c) и d) статьи 71) Налогового кодекса).

3) В строке 140 указывается сумма доходов от лизинговых операций, от предоставления в аренду или поднаем, имущественный наем или узуфрукт имущества, находящегося в Республике Молдова (пункты k) и k-1) статьи 71 Налогового кодекса).

4) В строке 150 отражается сумма других доходов, указанных в статье 71 Налогового кодекса, не упомянутых в предыдущих строках.

5) В строке 160 отражается сумма налогооблагаемого дохода, соответствующая общей сумме полученного валового дохода, указанная в строках 120-150 таблицы.

6) В строке 170 указывается ставка подоходного налога, предусмотренная в статье 91 Налогового кодекса.

7) В строке 180 отражается сумма подоходного налога, которая рассчитывается путем умножения суммы налогооблагаемого дохода на ставку подоходного налога, указанную в строке 170.

8) При заполнении четвертой графы "Налоговый период" указывается количество месяцев деятельности нерезидента в Республике Молдова в налоговом периоде.

10. Часть четвертая. Расчет прироста или потери капитала - K

1) В позиции K1 указывается код капитального актива согласно кодификации, представленной в этой позиции.

2) В позиции К2 указывается код вида отчуждения капитального актива согласно кодификации, представленной в этой позиции.

3) В позиции К3 указывается дата заключения сделки.

4) В позиции К4 указывается сумма, полученная в результате отчуждения капитального актива, или сумма, установленная в налоговых целях, которая используется в случае отчуждения капитальных активов.

5) В позиции К5 указывается сумма скорректированного стоимостного базиса (увеличенного или уменьшенного), определяемая в соответствии со статьей 38 Налогового кодекса.

6) В позиции К6 указывается сумма прироста капитала, которая определяется как положительная разница между стоимостью, указанной в позиции К4 любого кода капитальных активов, и соответствующим значением К5 (К4 – К5).

7) В позиции К7 указывается сумма потерь капитала, которая определяется как отрицательная разница между стоимостью, указанной в позиции К4 любого кода капитальных активов, и соответствующим значением К5 (К4 – К5).

8) В позиции К8 отражается сумма потерь капитала, перешедшая с предыдущего налогового года, за исключением суммы потерь капитала, сформированной в результате отчуждения частной собственности, не использованной в предпринимательской деятельности, которая не может быть перенесена на последующие годы.

9) В позиции К9 отражается налогооблагаемая сумма прироста капитала, которая определяется путем применения коэффициента 50% к разнице между суммой прироста капитала и суммой потерь капитала, перешедшая с предыдущего налогового года (позиции К6 - К8). Сумма, рассчитанная в данной позиции, указывается в строке 130.