ПОЛОЖЕНИЕ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 3 февраля 2016 года №532-П

Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров"

Настоящее Положение в соответствии с Федеральным законом от 10 июля 2002 года №86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, №28, ст. 2790; 2003, №2, ст. 157; №52, ст. 5032; 2004, №27, ст. 2711; №31, ст. 3233; 2005, №25, ст. 2426; №30, ст. 3101; 2006, №19, ст. 2061; №25, ст. 2648; 2007, №1, ст. 9, ст. 10; №10, ст. 1151; №18, ст. 2117; 2008, №42, ст. 4696, ст. 4699; №44, ст. 4982; №52, ст. 6229, ст. 6231; 2009, №1, ст. 25; №29, ст. 3629; №48, ст. 5731; 2010, №45, ст. 5756; 2011, №7, ст. 907; №27, ст. 3873; №43, ст. 5973; №48, ст. 6728; 2012, №50, ст. 6954; №53, ст. 7591, ст. 7607; 2013, №11, ст. 1076; №14, ст. 1649; №19, ст. 2329; №27, ст. 3438, ст. 3476, ст. 3477; №30, ст. 4084; №49, ст. 6336; №51, ст. 6695, ст. 6699; №52, ст. 6975; 2014, №19, ст. 2311, ст. 2317; №27, ст. 3634; №30, ст. 4219; №40, ст. 5318; №45, ст. 6154; №52, ст. 7543; 2015, №1, ст. 4, ст. 37; №27, ст. 3958, ст. 4001; №29, ст. 4348, ст. 4357; №41, ст. 5639; №48, ст. 6699; 2016, №1, ст. 23, ст. 46) и решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 29 января 2016 года №1) устанавливает порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров (далее при совместном упоминании - некредитные финансовые организации).

Глава 1. Общие положения

1.1. Некредитные финансовые организации составляют годовую и промежуточную бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный период с 1 января по 31 декабря. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется ежеквартально нарастающим итогом за периоды с 1 января по 31 марта, с 1 января по 30 июня, с 1 января по 30 сентября.

1.2. Некредитная финансовая организация вправе включить в состав приложений к бухгалтерской (финансовой) отчетности дополнительную сопутствующую информацию в форме таблиц и текстовых пояснений, не предусмотренную настоящим Положением, если она считает эту информацию необходимой для понимания пользователями воздействия конкретных операций, других событий и условий на финансовое положение и финансовые результаты некредитной финансовой организации.

1.3. По всем суммам, отраженным в бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный период, некредитная финансовая организация должна представить сопоставимую сравнительную информацию за предыдущий отчетный период. Сравнительная информация должна быть включена также и в описательную часть примечаний к бухгалтерской (финансовой) отчетности, если она уместна с точки зрения понимания бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный период.

1.4. В случае отсутствия у некредитной финансовой организации данных по активам, обязательствам, доходам и расходам, для которых предусмотрены показатели в формах бухгалтерской (финансовой) отчетности, эти показатели включаются в формы бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитной финансовой организации с нулевыми значениями.

1.5. В настоящем Положении применяются требования следующих Международных стандартов финансовой отчетности (далее - МСФО):

МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25 ноября 2011 года №160н "О введении в действие Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 5 декабря 2011 года №22501 (Российская газета от 9 декабря 2011 года) (далее - приказ Минфина России №160н), с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 18 июля 2012 года №106н "О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 3 августа 2012 года №25095 (Российская газета от 15 августа 2012 года) (далее - приказ Минфина России №106н), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2012 года №143н "О введении в действие документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 12 декабря 2012 года №26099 (Российская газета от 21 декабря 2012 года) (далее - приказ Минфина России №143н), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 апреля 2013 года №36н "О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 27 мая 2013 года №28518 (Российская газета от 5 июня 2013 года) (далее - приказ Минфина России №36н), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21 января 2015 года №9н "О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 11 февраля 2015 года №35970 ("Официальный интернет-портал правовой информации" (www.pravo.gov.ru), 13 февраля 2015 года) (далее - приказ Минфина России №9н), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11 июня 2015 года №91н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 1 июля 2015 года №37866 ("Официальный интернет-портал правовой информации" (www.pravo.gov.ru), 6 июля 2015 года) (далее - приказ Минфина России №91н), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июля 2015 года №109н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 16 июля 2015 года №38039 (Российская газета от 3 августа 2015 года) (далее - приказ Минфина России №109н), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 26 августа 2015 года №133н "О введении в действие и прекращении действия Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 сентября 2015 года №38889 ("Официальный интернет-портал правовой информации" (www.pravo.gov.ru), 18 сентября 2015 года) (далее - приказ Минфина России №133н) (далее - МСФО (IAS) 1);

МСФО (IAS) 7 "Отчет о движении денежных средств", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России №160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России №106н, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 7 мая 2013 года №50н "О введении в действие документа Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 14 июня 2013 года №28797 (Российская газета от 12 июля 2013 года) (далее - приказ Минфина России №50н) (далее - МСФО (IAS) 7);

МСФО (IAS) 8 "Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России №160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России №106н, приказом Минфина России №36н, приказом Минфина России №133н (далее - МСФО (IAS) 8);

МСФО (IAS) 10 "События после окончания отчетного периода", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России №160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России №106н (далее - МСФО (IAS) 10);

МСФО (IAS) 12 "Налоги на прибыль", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России №160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России №106н, приказом Минфина России №36н, приказом Минфина России №50н, приказом Минфина России №9н, приказом Минфина России №133н (далее - МСФО (IAS) 12);

МСФО (IAS) 16 "Основные средства", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России №160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России №106н, приказом Минфина России №143н, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 октября 2014 года №127н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 24 ноября 2014 года №34895 (Российская газета от 3 декабря 2014 года) (далее - приказ Минфина России №127н), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17 декабря 2014 года №151н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 января 2015 года №35544 ("Официальный интернет-портал правовой информации" (www.pravo.gov.ru), 15 января 2015 года) (далее - приказ Минфина России №151н), приказом Минфина России №9н, приказом Минфина России №91н (далее - МСФО (IAS) 16);

МСФО (IAS) 17 "Аренда", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России №160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России №106н, приказом Минфина России №91н (далее - МСФО (IAS) 17);

МСФО (IAS) 19 "Вознаграждения работникам", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России №106н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России №151н, приказом Минфина России №91н (далее - МСФО (IAS) 19);

МСФО (IAS) 21 "Влияние изменений обменных курсов валют", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России №160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России №106н, приказом Минфина России №36н, приказом Минфина России №133н (далее - МСФО (IAS) 21);

МСФО (IAS) 24 "Раскрытие информации о связанных сторонах", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России №160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России №106н, приказом Минфина России №50н, приказом Минфина России №151н (далее - МСФО (IAS) 24);

МСФО (IAS) 27 "Отдельная финансовая отчетность", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России №106н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России №50н, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 19 мая 2015 года №79н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 5 июня 2015 года №37554 (Российская газета от 18 июня 2015 года) (далее - приказ Минфина России №79н) (далее - МСФО (IAS) 27);

МСФО (IAS) 28 "Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России №106н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России №79н, приказом Минфина России №109н (далее - МСФО (IAS) 28);

МСФО (IAS) 32 "Финансовые инструменты: представление информации", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России №160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России №106н, приказом Минфина России №143н, приказом Минфина России №36н, приказом Минфина России №50н, приказом Минфина России №9н, приказом Минфина России №133н (далее - МСФО (IAS) 32);

МСФО (IAS) 33 "Прибыль на акцию", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России №160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России №106н (далее - МСФО (IAS) 33);

МСФО (IAS) 34 "Промежуточная финансовая отчетность", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России №160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России №106н, приказом Минфина России №143н, приказом Минфина России №50н, приказом Минфина России №9н, приказом Минфина России №91н, приказом Минфина России №109н (далее - МСФО (IAS) 34);

МСФО (IAS) 36 "Обесценение активов", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России №160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России №106н, приказом Минфина России №36н, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24 декабря 2013 года №135н "О введении в действие документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 января 2014 года №31020 (Российская газета от 24 января 2014 года) (далее - приказ Минфина России №135н), приказом Минфина России №9н, приказом Минфина России №91н, приказом Минфина России №133н (далее - МСФО (IAS) 36);

МСФО (IAS) 37 "Резервы, условные обязательства и условные активы", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России №160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России №36н, приказом Минфина России №151н, приказом Минфина России №9н, приказом Минфина России №133н (далее - МСФО (IAS) 37);

МСФО (IAS) 38 "Нематериальные активы", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России №160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России №106н, приказом Минфина России №127н, приказом Минфина России №151н, приказом Минфина России №9н (далее - МСФО (IAS) 38);

МСФО (IAS) 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России №160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России №106н, приказом Минфина России №36н, приказом Минфина России №50н, приказом Минфина России №135н, приказом Минфина России №151н, приказом Минфина России №9н, приказом Минфина России №133н (далее - МСФО (IAS) 39);

МСФО (IAS) 40 "Инвестиционная недвижимость", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России №160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России №106н, приказом Минфина России №151н, приказом Минфина России №9н, приказом Минфина России №91н (далее - МСФО (IAS) 40);

МСФО (IFRS) 5 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России №160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России №106н, приказом Минфина России №36н, приказом Минфина России №91н, приказом Минфина России №133н (далее - МСФО (IFRS) 5);

МСФО (IFRS) 7 "Финансовые инструменты: раскрытие информации", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России №160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России №106н, приказом Минфина России №143н, приказом Минфина России №36н, приказом Минфина России №50н, приказом Минфина России №91н, приказом Минфина России №109н, приказом Минфина России №133н (далее - МСФО (IFRS) 7);

МСФО (IFRS) 8 "Операционные сегменты", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России №160н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России №106н, приказом Минфина России №151н (далее - МСФО (IFRS) 8);

МСФО (IFRS) 11 "Совместная деятельность", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России №106н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России №143н, приказом Минфина России №127н (далее - МСФО (IFRS) 11);

МСФО (IFRS) 12 "Раскрытие информации об участии в других предприятиях", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России №106н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России №143н, приказом Минфина России №50н, приказом Минфина России №109н (далее - МСФО (IFRS) 12);

МСФО (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России №106н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России №151н (далее - МСФО (IFRS) 13);

МСФО (IFRS) 15 "Выручка по договорам с покупателями", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России №9н (далее - МСФО (IFRS) 15).

Глава 2. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность некредитной финансовой организации

2.1. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность некредитной финансовой организации включает формы отчетности и примечания:

0420002 "Бухгалтерский баланс некредитной финансовой организации" (приложение 1 к настоящему Положению);

0420003 "Отчет о финансовых результатах некредитной финансовой организации" (приложение 2 к настоящему Положению);

приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах:

0420004 "Отчет об изменениях собственного капитала некредитной финансовой организации" (приложение 3 к настоящему Положению);

0420005 "Отчет о потоках денежных средств некредитной финансовой организации" (приложение 4 к настоящему Положению);

примечания к бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитной финансовой организации (приложение 5 к настоящему Положению).

2.2. В годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность некредитной финансовой организации включаются следующие примечания:

примечание 1 "Основная деятельность некредитной финансовой организации";

примечание 2 "Экономическая среда, в которой некредитная финансовая организация осуществляет свою деятельность";

примечание 3 "Основы составления отчетности";

примечание 4 "Принципы учетной политики, важные бухгалтерские оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики";

примечание 5 "Денежные средства и их эквиваленты";

примечание 6 "Средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах";

примечание 7 "Займы выданные и прочие размещенные средства";

примечание 8 "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка";

примечание 9 "Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи";

примечание 10 "Финансовые активы, удерживаемые до погашения";

примечание 11 "Инвестиции в ассоциированные предприятия";

примечание 12 "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия";

примечание 13 "Инвестиции в дочерние предприятия";

примечание 14 "Дебиторская задолженность";

примечание 15 "Активы и обязательства, включенные в выбывающие группы, классифицируемые как предназначенные для продажи";

примечание 16 "Инвестиционное имущество";

примечание 17 "Нематериальные активы";