Недействующая редакция. Принята: 30.12.2014 / Вступила в силу: 31.12.2014

Недействующая редакция, не действует с 1 января 2015 года

!!!Документ не в контрольной редакции, не внесены изменения от 19.11.2014, 17.12.2014 г., 26.02.2015 г., 07.05.2015 г.!!!

ЗАКОН РЕСПУБЛИКИ АРМЕНИЯ

от 16 июня 1997 года №ЗР-118

О налоге на добавленную стоимость

(В редакции Законов Республики Армения от 08.01.2001 г. №ЗР-137, 20.08.2001 г. №ЗР-210, 27.12.2001 г. №ЗР-288, 12.06.2002 г. №ЗР-347, 13.12.2002 г. №ЗР-461, 26.12.2002 г. №ЗР-478, 27.12.2003 г. №ЗР-45, 29.12.2003 г. №ЗР-54, 21.12.2004 г. №ЗР-152, 29.12.2004 г. №ЗР-166, №ЗР-179, 25.10.2005 г. №ЗР-182, 28.12.2005 г. №ЗР-259, 28.12.2005 г. №ЗР-261, 13.04.2006 г. №ЗР-44, 19.06.2006 №ЗР-87, 30.06.2006 г. №ЗР-129, 14.12.2006 №ЗР-189, 16.01.2007 ЗР-№42, 26.04.2007 №ЗР-147, 27.04.2007 №ЗР-157, 29.10.2007 г. №ЗР-211, 21.06.2008 г. №ЗР-101, 12.09.2008 г. №ЗР-146, 24.12.2008 г. №ЗР-218, 30.12.2008 г. №ЗР-246, 06.04.2009 г. №ЗР-69, 06.04.2009 г. №ЗР-65, 19.06.2009 №ЗР-138, 02.07.2009 №ЗР-154, 23.07.2009 г. №ЗР-165, 24.11.2009 г. №ЗР-203, 18.03.2010 г. №ЗР-28, 10.06.2010 г. №ЗР-80, 20.10.2010 г. №ЗР-129, 15.11.2010 г. №ЗР-151, 21.12.2010 г. №ЗР-179, 23.12.2010 г. №ЗР-192, 28.12.2010 г. №ЗР-213, 30.12.2010 г. №ЗР-269, 12.01.2011 г. №ЗР-3, 06.05.2011 г. №ЗР-126, 16.06.2011 г. №ЗР-188, 18.06.2011 г. №ЗР-194, 07.07.2011 г. №ЗР-212, 27.12.2011 г. №ЗР-334, 10.04.2012 г. №ЗР-89, 08.12.2012 г. №ЗР-210, 22.12.2012 г. №ЗР-230, 28.12.2012 г. №ЗР-240 (см. сроки вступления в силу), 04.12.2013 г. №ЗР-110, 04.12.2013 г. №ЗР-111, 22.07.2014 г. №ЗР-129 (см. сроки вступления в силу), 12.12.2014 г. №ЗР-174, 30.12.2014 г. №ЗР-221)

Принят Национальным Собранием Республики Армения 14 мая 1997 года

Раздел 1. Налог на добавленную стоимость и плательщики

Статья 1. Налог на добавленную стоимость (далее - НДС) - косвенный налог, который в соответствии с настоящим Законом уплачивается (изымается) в государственный бюджет при ввозе товаров, на всех стадиях их производства и обращения, а также оказания услуг на территории Республики Армения.

Статья 2. Согласно установленному настоящим Законом порядке, НДС платят лица, считающиеся плательщиками НДС и (или) несущие обязательства по уплате НДС.

(Статья 2 изложена в новой редакции в соответствии с Законом Республики Армения от 28.12.2012 г. №ЗР-240)

(см. предыдущую редакцию)

Статья 3. Плательщиком НДС считается зарегистрированное в качестве осуществляющего предпринимательскую деятельность или имеющее право вести предпринимательскую деятельность юридическое лицо, зарегистрированный в Республике Армения филиал (вне зависимости от факта, является ли неторговой организацией), нотариус иностранной организации или индивидуальный предприниматель.

1) с 1 января данного календарного года до конца данного календарного года, для созданного недавно в течение данного календарного года лица (получившего государственную регистрацию, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя или назначенного нотариусом) – со дня государственной регистрации, регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или назначения нотариусом до конца данного календарного года, а для лица, в течение календарного года прекратившего считаться субъектом семейного предпринимательства - до конца данного календарного года, если данное лицо по состоянию на 1 января данного календарного года или день государственной регистрации или регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или назначения нотариусом или прекращения считаться субъектом семейного предпринимательства, согласно закону, не может считаться плательщиком налога с оборота или в установленных законом сроках не представил в налоговый орган своего учета письменное заявление о становлении плательщиком налога с оборота в установленной руководителем вышестоящего налогового органа форме, за исключением неторговых организаций, имеющих право на предпринимательскую деятельность и производителей сельскохозяйственной продукции, которые считаются плательщиками НДС в случае и порядке, установленных пунктом 1.1 настоящей статьи;

1.1) в случае превышения порога НДС оборота реализации по поставке товаров и предоставлению услуг (выполненным работам) в течение предыдущего календарного года по части всех видов деятельности, с 1 января данного календарного года до конца данного календарного года или в течение данного календарного года с момента превышения порога НДС оборота реализации по поставке товаров и предоставлению услуг (выполненным работам) по части всех видов деятельности до конца данного календарного года ( в случае превышения порога НДС в течение данного календарного года НДС выплачивается с превышающей порог НДС суммы) или со дня, указанного в заявлении в установленной Правительством Республики Армения форме о становлении плательщиком НДС и регистрации в качестве плательщика НДС (далее – единое заявление) (но не ранее 30-го дня до представления единого заявления) до конца указанного в едином заявлении года, если неторговая организация, имеющая право вести предпринимательскую деятельность или производитель сельскохозяйственной продукции представили в налоговый орган своего учета единое заявление (сделав пометку о том, что являются плательщиком НДС и имеют регистрацию в качестве плательщика НДС);

2) с момента превышения порога НДС оборота реализации поставленных товаров и предоставленных услуг (выполненных работ) за календарный год по части всех видов деятельности до конца календарного года. В случае превышения порога НДС в течение календарного года, НДС выплачивается с суммы, превышающей порог;

3) с того момента календарного года до конца данного календарного года, с которого лицо, согласно закону, перестает считаться плательщиком налога с оборота или перестает считаться субъектом семейного предпринимательства, если в установленных Законом сроках не представил в налоговый орган заявление в утвержденной руководителем вышестоящего налогового органа форме о становлении плательщиком налога с оборота." и новым предложением следующего содержания: "Со дня появления одного из оснований для прекращения пребывания плательщиком налога с оборота до 30-го дня после данного дня лицо представляет в налоговый орган своего учета единое заявление, указав соответствующее основание и момент (день) прекращения пребывания плательщиком налога с оборота;

4) со дня, указанного в едином заявлении (но не ранее 30-го дня до представления единого заявления) до конца указанного в заявлении года, если плательщик налога с оборота представил в налоговый орган своего учета единое заявление (о том, что считается плательщиком налога с оборота (сделав пометку о том, что является плательщиком НДС и имеет регистрацию в качестве плательщика НДС).

Установленный Законом Республики Армения "О налоге с оборота'' размер оборота реализации поставки товаров и предоставления услуг для становления плательщиком налога с оборота, в смысле применения настоящего Закона, считается порогом НДС.

К физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, порог НДС применяется в случаях, указанных в подпункте "б'' пункта 3 статьи 3.1 и подпункте "а'' пункта 1 статьи 6 настоящего Закона. По части указанных в настоящем абзаце сделок величина обязательств по НДС определяется:

а. с общего облагаемого оборота сделок по поставке имущества или предоставлению услуг, если общий облагаемый оборот сделок, осуществленный лицом по поставке имущества или предоставлению услуг за предыдущий год превысил порог НДС,

б. с суммы, превышающей порог НДС суммы общего облагаемого оборота сделок по поставке имущества или предоставлению услуг и общего облагаемого оборота всех сделок, осуществленных за текущий год, если общий облагаемый оборот сделок, осуществленных лицом по поставке имущества и (или) предоставлению услуг в предыдущем году не превышал порога НДС.

В случае, если налогоплательщик, согласно закону, не считается плательщиком НДС и не представил единое заявление, но был зарегистрирован в налоговом органе в качестве плательщика НДС, налоговый орган на основании заявления налогоплательщика в установленной вышестоящим налоговым органом форме, в течение одного дня считает недействительным регистрацию налогоплательщика с 1 января данного года в качестве плательщика НДС.

В смысле настоящего Закона неторговая организация считается имеющей право на осуществление предпринимательской деятельности, если законом не запрещено неторговой организации осуществлять данную деятельность.

(В статью 3 внесены изменения в соответствии с Законами Республики Армения от 28.12.2012 г. №ЗР-240, 04.12.2013 г. №ЗР-111, 22.07.2014 г. №ЗР-129)

(см. предыдущую редакцию)

Статья 3.1. В случае, если законом не предусмотрено иное, при осуществлении установленных статьей 6 настоящего Закона сделок (операций), облагаемых НДС, обязательства по уплате НДС несут:

1) юридические лица, не имеющие право вести предпринимательскую деятельность, организации, не имеющие статуса юридического лица, в том числе, учреждения, представительства иностранных организаций,

2) в установленных настоящим Законом случаях, органы местного самоуправления и государственные органы управления, учреждения, созданные данными органными, Центральный банк Республики Армения,

3) физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями или нотариус, если:

а. осуществляемые ими сделки, согласно закону, считаются поставкой товара,

б. предоставляли такие услуги (за исключением сделок по аренде недвижимости) или поставляли такие товары, реализация которых, согласно закону, не рассматривается как незаконная предпринимательская деятельность,

в. количество или стоимость импортируемых ими товаров превышают установленные законом размеры.

В установленных законом случаях и порядке, обязательства по расчету и уплате НДС могут быть возложены на других лиц или могут быть установлены равные обязательства по части управления выполнением обязательств по налогу на добавленную стоимость, возникших от сделок, осуществленных другим лицом или группой лиц.

(В статью 3.1 внесены изменения в соответствии с Законом Республики Армения от 22.07.2014 г. №ЗР-129)
(см. предыдущую редакцию)

Статья 4. Утратила силу

Раздел 2. Объект налогообложения и облагаемый оборот

Статья 5. Объектом обложения налогом на добавленную стоимость считается вся стоимость (оборот) всех осуществляемых плательщиками НДС на территории Республики Армения сделок (операций), установленных статьей 6 настоящего Закона, если законом не предусмотрено иное.

Статья 6. Сделками (операциями), облагаемыми НДС, считаются:

1) поставка товаров – сделка, которая осуществляется  с помощью передачи другому лицу права собственности на товары (в том числе, продукции и недвижимости) за возмещение в какой-либо форме.

Поставкой товаров не считается сделка по отчуждению несвязанного с предпринимательской деятельностью (подлежащего использованию в потребительских целях) личного, семейного имущества или имущества для домашнего пользования (в том числе, квартиры, дома (в том числе, недостроенного), земель сельскохозяйственного назначения и земель поселений, автомобиля личного пользования) и сделка по отчуждению имущественных прав физическими лицами, считающаяся экономической деятельностью, если настоящим Законом не установлено другое.

Сделки, осуществленные физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, считаются поставкой товара в следующих случаях:

а. отчуждение имущества, являющегося предметом предпринимательской деятельности, производственного, торгового и другого имущества общественного значения, включая зданий, построек (в том числе, недостроенных), принадлежащих лицу земель или доли собственности земель промышленного назначения, использования недр и другого производственного назначения,

б. за один календарный год отчуждение два и более раза следующего имущества одного и того же вида – квартиры, дома (в том числе, недостроенного), автомобиля личного пользования, являющегося собственностью лица или общей собственностью, земель сельскохозяйственного назначения и земель поселений, гаража, за возмещение каким-либо образом, считается поставкой товара, отчуждение имущества во второй и более раз за данный период, если отчуждение осуществляется за срок меньше года после приобретения данного имущества,

в. вклад физическом лицом в уставной или долевой капитал юридического лица в виде здания, квартиры, дома или другой постройки (в том числе, недостроенной), если принадлежащая физическому лицу доля данного вклада до истечения трех месяцев после внесения вклада была отчуждена другому лицу,

г. в установленном законом порядке отчуждение здания, квартир или других его помещений, индивидуальных жилых домов лицом, являющимся застройщиком и (или) собственником многоквартирного (в том числе, многофункционального) дома, подразделенного здания, индивидуальных жилых домов в жилых кварталах или комплексах (без нежилых помещений, являющихся общей долевой собственностью), за исключением до 10 процентов от общей площади многоквартирного (в том числе, многофункционального) дома, подразделенного здания, его квартир или других помещений, но не более, чем отчуждение площади 500 квадратных метров, а в жилых кварталах или комплексах, до 4 индивидуальных домов.

Для физических лиц, не считающихся индивидуальными предпринимателями, порядок и сроки представления указанных в настоящем пункте упрощенных расчетов НДС и уплаты сумм по части облагаемых НДС сделок, устанавливает Правительство Республики Армения. Настоящий пункт применяется также к физическим лицам, являющимся индивидуальными предпринимателями, если указанное в настоящем пункте имущество не является предметом предпринимательской деятельности, осуществляемой физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем.

Вне зависимости от положений настоящего пункта, отчуждение наследнику имущества, принадлежащего физическим лицам, включенного в наследственную массу, не считается поставкой товара.

2) оказание услуг - сделка (операция), не являющаяся поставкой товаров, осуществляемая за плату, производимую в какой-либо форме, включая реализацию (передачу) нематериальных активов. Оказанием услуг считается также аренда товаров и недвижимого имущества;

3) безвозмездное (с частичной оплатой) потребление - безвозмездное предоставление товаров или безвозмездное оказание услуг лицами, уплачивающими НДС в установленном настоящим Законом порядке, данным лицам или другим лицам, либо поставка их товаров и оказание услуг по ценам, значительно ниже обычно применяемых для данных сделок (операций), за исключением случаев, предусмотренных законом или в предусмотренных законом случаях - иными правовыми актами;

4) импорт товаров, за исключением случаев, предусмотренных законом.

По товарам, ввозимым на внутреннюю территорию Республики Армения НДС исчисляется и взимается таможенными органами на границе Республики Армения, за исключением:

а) товаров, ввозимых юридическими лицами, предприятиями, не имеющими статуса юридического лица, и индивидуальными предпринимателями на внутреннюю территорию Республики Армения, ставка таможенной пошлины по которым установлена законом ноль процентов и которые не подлежат акцизным налогом;

б) утратил силу

в) товаров, поставка которых согласно части 28 статьи 15 настоящего Закона освобождена от НДС.

5) поставка товара или предоставление услуг в качестве вклада для осуществления совместной деятельности без создания юридического лица, если заявление о взятии на себя обязательств по расчету и уплате налогов по части осуществления совместной деятельности не было представлено в налоговый орган. Облагаемый налогом НДС оборот, в указанном в настоящем пункте случае, определяется в соответствии с пунктом 6 статьи 8 Закона.

С точки зрения применения положений настоящего Закона, сделкой считается отчуждение одного определенного вида товара или предоставление одного вида услуги в том количестве или объеме, в котором осуществляется одна доставка или одноразовая передача покупателю (принятие покупателем). При этом, в качестве количества товара, поставленного одной доставкой или объема предоставленной услуги одной передачей принимается количество (объем), внесенный в расчетный документ, а в случае его отсутствия, в платежный документ, акт приема-передачи или исполнительный акт или в другой документ.

(В статью 6 внесены изменения в соответствии с Законом Республики Армения от 28.12.2012 г. №ЗР-240)

(см. предыдущую редакцию)

Статья 6-1. Срок уплаты в государственный бюджет сумм НДС, рассчитанных таможенными органами по части товаров под товарными кодами ТН ВЭД 841920000, 841990150, 8422 (за исключением кодов 842211000 и 842290100), 8426, 8429, 8430, 8435, 8441, 84431, 8452 (за исключением кодов 845210 и 845290000), 8453, 8475, 8478, 8479, 85023100 или 870410 лицами, считающимися плательщиками налога на добавленную стоимость, продлевается, за исключением случаев, установленных настоящей статьей:

1) на один год со дня декларации, если таможенная стоимость импортированных товаров под указанными кодами меньше 70 млн драмов,

бесплатный документ

Текст редакции доступен после авторизации.