Недействующая редакция. Принята: 22.12.2012 / Вступила в силу: 01.01.2013

Недействующая редакция, не действует с 1 января 2013 года

!!!Документ не в контрольной редакции, не внесены изменения от 19.12.2012 г., 12.11.2013 г., 12.11.2013 г., 21.06.2014 г., 19.11.2014, 20.11.2014, 17.12.2014 г., 17.12.2014 г., 26.02.2015 г., 07.05.2015 г.!!!

ЗАКОН РЕСПУБЛИКИ АРМЕНИЯ

от 16 июня 1997 года №ЗР-118

О налоге на добавленную стоимость

(В редакции Законов Республики Армения от 08.01.2001 г. №ЗР-137, 20.08.2001 г. №ЗР-210, 27.12.2001 г. №ЗР-288, 12.06.2002 г. №ЗР-347, 13.12.2002 г. №ЗР-461, 26.12.2002 г. №ЗР-478, 27.12.2003 г. №ЗР-45, 29.12.2003 г. №ЗР-54, 21.12.2004 г. №ЗР-152, 29.12.2004 г. №ЗР-166, №ЗР-179, 25.10.2005 г. №ЗР-182, 28.12.2005 г. №ЗР-259, 28.12.2005 г. №ЗР-261, 13.04.2006 г. №ЗР-44, 19.06.2006 №ЗР-87, 30.06.2006 г. №ЗР-129, 14.12.2006 №ЗР-189, 16.01.2007 ЗР-№42, 26.04.2007 №ЗР-147, 27.04.2007 №ЗР-157, 29.10.2007 г. №ЗР-211, 21.06.2008 г. №ЗР-101, 12.09.2008 г. №ЗР-146, 24.12.2008 г. №ЗР-218, 30.12.2008 г. №ЗР-246, 06.04.2009 г. №ЗР-69, 06.04.2009 г. №ЗР-65, 19.06.2009 №ЗР-138, 02.07.2009 №ЗР-154, 23.07.2009 г. №ЗР-165, 24.11.2009 г. №ЗР-203, 18.03.2010 г. №ЗР-28, 10.06.2010 г. №ЗР-80, 20.10.2010 г. №ЗР-129, 15.11.2010 г. №ЗР-151, 21.12.2010 г. №ЗР-179, 23.12.2010 г. №ЗР-192, 28.12.2010 г. №ЗР-213, 30.12.2010 г. №ЗР-269, 12.01.2011 г. №ЗР-3, 06.05.2011 г. №ЗР-126, 16.06.2011 г. №ЗР-188, 18.06.2011 г. №ЗР-194, 07.07.2011 г. №ЗР-212, 27.12.2011 г. №ЗР-334, 10.04.2012 г. №ЗР-89, 08.12.2012 г. №ЗР-210, 22.12.2012 г. №ЗР-230)

Принят Национальным Собранием Республики Армения 14 мая 1997 года

Раздел 1. Налог на добавленную стоимость и плательщики

Статья 1. Налог на добавленную стоимость (далее - НДС) - косвенный налог, который в соответствии с настоящим Законом уплачивается (изымается) в государственный бюджет при ввозе товаров, на всех стадиях их производства и обращения, а также оказания услуг на территории Республики Армения.

Статья 2. Плательщиками НДС считаются физические и юридические лица, предприятия, не имеющие статуса юридического лица (далее - лица) ведущие самостоятельную хозяйственную (предпринимательскую) деятельность в порядке, установленном законом, и осуществляющие сделки (операции), перечисленные в статье 6 настоящего Закона, за исключением случаев, установленных настоящей статьей и статьей 3 настоящего Закона.

Предпринимательской деятельностью считается хозяйственная деятельность, периодически осуществляемая с целью получения прибыли (дохода). Хозяйственной деятельностью считается любая деятельность, осуществляемая за производимую в какой-либо форме оплату.

Граждане Республики Армения и иностранные граждане, а также лица без гражданства (далее - физические лица), которые согласно заключенным с работодателями договорам являются наемными работниками, и одновременно не осуществляют сделки (операции), установленные пунктами 2 и 4 статьи 6 настоящего Закона, - не являются плательщиками НДС.

Физические лица становятся плательщиками НДС, и с них при ввозе товаров на территорию Республики Армения взимается НДС в порядке, установленном настоящим Законом и таможенным законодательством Республики Армения, если количество или стоимость ввозимых ими товаров превышает установленные законом размеры.

Статья 3. Лица, у которых налогооблагаемый оборот по совершенным в предшествующем календарном году сделкам (операциям), установленным пунктами 1, 2 и (или) 3 статьи 6 настоящего Закона, не превысил 58,35 миллионов драмов, считаются плательщиками НДС в данном календарном году с момента превышения 58,35 миллионов драмов налогооблагаемого оборота по этим сделкам - в части, превышающей 58,35 миллионов драмов (порог НДС).

С целью определения размера, указанного в абзаце первом настоящей статьи, учитывается также выручка, подлежащая получению от осуществления видов деятельности, считающихся объектом, облагаемым фиксированными платежами, заменяющими НДС.

Положения абзаца первого настоящей статьи не распространяются:

а) на лицо, производящее или ввозящее товары, подлежащие обложению акцизным налогом, либо

б) на лицо, осуществляющее подлежащую лицензированию деятельность или имеющее лицензию, у которого годовая сумма государственной пошлины за лицензию на деятельность установлена в размере 100 тысяч и более драмов, либо

в) на организацию и индивидуального предпринимателя, которым принадлежат 20 и более процентов уставного или складочного долевого капитала (акция, доля, пай) других лиц, либо

г) на организацию, 20 и более процентов уставного или складочного долевого капитала (акция, доля, пай) которой принадлежат другим коммерческим организациям или индивидуальным предпринимателям, либо

д) на организацию, 20 и более процентов уставного или складочного долевого капитала (акция, доля, пай) которой принадлежат не являющемуся индивидуальным предпринимателем физическому лицу, которому одновременно принадлежат 20 и более процентов уставного или складочного долевого капитала (акция, доля, пай) какой-либо другой организации, причем порог НДС в этом случае не может быть распространен ни на одну из этих организаций, либо

е) на коммерческую организацию или индивидуального предпринимателя, не менее чем 80 процентов доходов которых от поставки товаров или оказания услуг (за исключением аренды, безвозмездного использования имущества, отчуждения нематериальных активов и получения процентов), исчисленных ими в предшествующем календарном году, приходятся на доходы, подлежащие получению от одного налогоплательщика, и (или) не менее чем 80 процентов расходов которых, подлежащих произведению на приобретение (за исключением ввоза) ими товаров приобретаемых с целью коммерческой деятельности (продажи) в предшествующем календарном году, приходятся на одного налогоплательщика;

ж) на физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в части налогооблагаемого оборота, определяемого по сделкам, считающимся согласно абзацу четвертому пункта 1 настоящей статье и статьи 6 настоящего Закона поставкой товара. Лица, не считающиеся согласно абзацу первому настоящей статьи плательщиками НДС, однако представившие в налоговый орган по месту их учета письменное объявление о признании их плательщиками НДС, считаются плательщиками НДС со дня, указанного в объявлении, но не ранее чем с первого календарного дня отчетного периода представления объявления.

Отчуждение в установленном законом порядке здания, квартир или иных помещений в нем, индивидуальных жилых домов (без нежилых помещений, являющихся общей долевой собственностью) не являющимся индивидуальным предпринимателем физическим лицом, являющимся застройщиком и (или) собственником (далее в статье - застройщик) многоквартирного (в том числе многофункционального) здания, разделенного здания, индивидуальных жилых домов в жилых кварталах или комплексах, считается поставкой товаров, за исключением:

1) отчуждения до 10 процентов от общей площади многоквартирного (в том числе многофункционального) здания, разделенного здания, квартир или иных помещений в нем, но не более чем 500 квадратных метров площади;

2) отчуждения до 4 индивидуальных жилых домов в жилых участках (кварталах) или комплексах.

В случае, если деятельность, осуществляемая физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, считается в установленном законом порядке незаконной предпринимательской деятельностью, налоговые обязательства этого лица исчисляются в установленном законом порядке.

В контексте настоящего Закона выручкой считается общий итог хозяйственной (предпринимательской) деятельности лиц, осуществляющих хозяйственную (предпринимательскую) деятельность, без вычета произведенных затрат (в том числе расходов по приобретению товаров). В сфере торговли она приравнивается к товарообороту.

Каждый субъект (участник), занимающийся сельскохозяйственным производством по совместному договору согласно порядку, установленному законодательством Республики Армения, является отдельным налогоплательщиком. 

Деятельность субъектов (участников), занимающихся сельскохозяйственным производством по совместному договору, считается сельскохозяйственным производством, если 90 процентов произведенных в результате их деятельности продуктов являются сельскохозяйственной продукцией. В смысле настоящей статьи сельскохозяйственной продукцией считается продукция, установленная пунктом 2 статьи 11 Закона Республики Армения ЗР-183 от 27 декабря 1997 года "О налоге на прибыль''.

(В статью 3 внесены изменения в соответствии с Законами Республики Армения от 23.12.2010 г. №ЗР-192, 06.05.2011 г. №ЗР-126, 27.12.2011 г. №ЗР-334)

(см. предыдущую редакцию)

Статья 4. Утратила силу

Раздел 2. Объект налогообложения и облагаемый оборот

Статья 5. Объектом обложения налогом на добавленную стоимость считается вся стоимость (оборот) всех осуществляемых плательщиками НДС на территории Республики Армения сделок (операций), установленных статьей 6 настоящего Закона, если законом не предусмотрено иное.

Статья 6. Сделками (операциями), облагаемыми НДС, считаются:

1) поставка товаров - сделка, осуществляемая путем передачи другому лицу за плату права собственности на товары (в том числе продукцию и недвижимое имущество).

Поставкой товара считается также отчуждение (включая вклад в уставный капитал юридического лица) принадлежащего физическим лицам имущества, являющегося предметом предпринимательской деятельности, производственного, иного коммерческого имущества и имущества общественного назначения, включая здания, строения (в том числе незавершенные/недостроенные/), земель промышленности, недропользовательского и иного производственного назначения (в том числе имущества и земель, являющихся общей собственностью).

Не считается поставкой товара не связанная с предпринимательской деятельностью (подлежащая использованию для потребительских целей) признанная хозяйственной деятельностью сделка по отчуждению имущества личного, семейного или домашнего пользования (в том числе квартиры, особняка (в том числе незавершенных/недостроенных/), земель сельскохозяйственного назначения и земель поселений, автомобиля личного пользования) и имущественных прав физических лиц, за исключением случая, указанного в абзаце четвертом настоящего пункта.

В случаях отчуждения в течение одного календарного года два и более раза следующего имущества одного и того же вида, являющегося собственностью лица или общей собственностью, - квартиры, особняка (в том числе незавершенных/недостроенных/), автомобиля личного пользования, земель сельскохозяйственного назначения и земель поселений, гаража - за возмещение, производимое в какой-либо форме, поставкой товара считается отчуждение имущества одного и того же вида в течение этого периода два и более раза, если отчуждение осуществляется в период, не превышающий один год, следующий за приобретением данного имущества. Порядок и сроки представления упрощенных расчетов и уплаты сумм НДС в части указанных в настоящей части сделок, облагаемых НДС, устанавливаются Правительством Республики Армения.

Независимо от положений настоящего пункта не считается поставкой товара отчуждение наследнику принадлежащего физическим лицам имущества, включаемого в наследственную массу.

2) оказание услуг - сделка (операция), не являющаяся поставкой товаров, осуществляемая за плату, производимую в какой-либо форме, включая реализацию (передачу) нематериальных активов. Оказанием услуг считается также аренда товаров и недвижимого имущества;

3) безвозмездное (с частичной оплатой) потребление - безвозмездное предоставление товаров или безвозмездное оказание услуг лицами, уплачивающими НДС в установленном настоящим Законом порядке, данным лицам или другим лицам, либо поставка их товаров и оказание услуг по ценам, значительно ниже обычно применяемых для данных сделок (операций), за исключением случаев, предусмотренных законом или в предусмотренных законом случаях - иными правовыми актами;

4) импорт товаров, за исключением случаев, предусмотренных законом.

По товарам, ввозимым на внутреннюю территорию Республики Армения НДС исчисляется и взимается таможенными органами на границе Республики Армения, за исключением:

а) товаров, ввозимых юридическими лицами, предприятиями, не имеющими статуса юридического лица, и индивидуальными предпринимателями на внутреннюю территорию Республики Армения, ставка таможенной пошлины по которым установлена законом ноль процентов и которые не подлежат акцизным налогом;

б) утратил силу

в) товаров, поставка которых согласно части 28 статьи 15 настоящего Закона освобождена от НДС.

Статья 6-1. Срок уплаты в государственный бюджет сумм НДС, рассчитанных таможенными органами по части товаров под товарными кодами ТН ВЭД 841920000, 841990150, 8422 (за исключением кодов 842211000 и 842290100), 8426, 8429, 8430, 8435, 8441, 84431, 8452 (за исключением кодов 845210 и 845290000), 8453, 8475, 8478, 8479, 85023100 или 870410 лицами, считающимися плательщиками налога на добавленную стоимость, продлевается, за исключением случаев, установленных настоящей статьей:

1) на один год со дня декларации, если таможенная стоимость импортированных товаров под указанными кодами меньше 70 млн драмов,

2) на два года со дня декларации, если таможенная стоимость импортированных товаров под указанными кодами составляет 70 млн драмов и больше,

3) на три года со дня декларации, если если таможенная стоимость импортированных товаров под указанными кодами превышает 300 млн драмов.

Срок уплаты плательщиками НДС в государственный бюджет сумм НДС, рассчитанных таможенными органами по части товаров под товарными кодами ТН ВЭД 250510, 250900, 251820, 2836, 3901, 3902, 3903, 3904, 3905, 3906 продлевается на один год со дня декларации.

В рамках инвестиционных программ организаций и индивидуальных предпринимателей, выбранных по постановлению Правительством Республики Армения, в случае импортирования других товаров, кроме товаров, указанных в настоящей статье, превышающих 300 млн драмов, срок уплаты сумм НДС, рассчитанных налоговыми органами в установленном порядке, продлевается на три года. Порядок выбора организаций и индивидуальных предпринимателей устанавливает Правительство Республики Армения.

бесплатный документ

Текст редакции доступен после авторизации.