ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РЕСПУБЛИКИ ТАДЖИКИСТАН

от 6 июня 2005 года №205

Об утверждении Порядка освобождения от налогов и предоставления иных налоговых льгот, возврата налога на добавленную стоимость дипломатическим, консульским и приравненным к ним представительствам, а также членам их персонала, аккредитованным в Республике Таджикистан

Согласно статей 2 и 238 Налогового кодекса Республики Таджикистан Правительство Республики Таджикистан постановляет:

1. Утвердить Порядок освобождения от налогов и предоставления иных налоговых льгот, возврата налога на добавленную стоимость дипломатическим, консульским и приравненным к ним представительствам, а также членам их персонала, аккредитованным в Республике Таджикистан (прилагается).

2. Исключен

3. Утвердить формы бланков "Заявление о постановке на учет в налоговых органах международных организаций и иностранных организаций (Форма 2002М)", "Заявление о постановке на учет в налоговых органах дипломатических и приравненных к ним представительств, аккредитованных в Республике Таджикистан (Форма 2003Д)", образцов "Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе дипломатических и приравненных к ним представительств, аккредитованных в Республике Таджикистан (форма 2401 ИМД)", "Свидетельство об учете в налоговом органе иностранных и международных организаций, аккредитованных в Республике Таджикистан (Форма 2402ИМ)", "Заявление о снятии с учета в налоговом органе дипломатических и приравненных к ним представительств и международных организаций, аккредитованных в Республике Таджикистан (форма 2006 ИМД), форму бланка "Информационное письмо о снятии с учета в налоговом органе дипломатических и приравненных к ним представительств и международных организаций, аккредитованных в Республике Таджикистан (форма 2203 ИМД)", приложенные к настоящему Порядку (в соответствии с приложениями 1, 2, 3, 4, 5, 6).

Утвердить приложенный к настоящему Порядку Классификатор стран мира в соответствии "Классификатора стран мира" согласно справочника "BIC Directory" (приложение 7).

4. Министерству иностранных дел Республики Таджикистан, Министерству финансов Республики Таджикистан, Налоговому комитету при Правительстве Республики Таджикистан принять соответствующие меры по своевременному возмещению дипломатическим и приравненным к ним представительствам и международным организациям, аккредитованным в Республике Таджикистан, уплаченного налога на добавленную стоимость.

 

Утверждено постановлением Правительства Республики Таджикистан от 6 июня 2005 года №205

Порядок освобождения от налогов и предоставления иных налоговых льгот, возврата налога на добавленную стоимость дипломатическим, консульским и приравненным к ним представительствам, а также членам их персонала, аккредитованным в Республике Таджикистан

I. Общие положения

1. Настоящий Порядок определяет правила обеспечения освобождения от налогов и (или) установления иных налоговых льгот при реализации товаров, выполнении работ и оказании услуг на территории Республики Таджикистан и возврата налога на добавленную стоимость, дипломатическим и приравненным к ним представительствам, аккредитованным в Республике Таджикистан, консульским представительствам иностранных государств, дипломатическому, административно-техническому и обслуживающему персоналу дипломатических представительств в Республике Таджикистан, должностным лицам консульских учреждений, а также представителям Организации Объединенных Наций (ООН) и его специализированным учреждениям и сотрудникам иных международных организаций на основе вступивших в силу международных договоров Республики Таджикистан, а также международным организациям в соответствии с международными договорами, одной из сторон которых выступает Республика Таджикистан .

2. Определения и понятия некоторых терминов.

а) Аккредитационная карточка - документ, выдаваемый Министерством иностранных дел страны пребывания, удостоверяющий личность владельца карточки и подтверждающий дипломатический статус персонала дипломатического и приравненного к нему представительства, аккредитованного в стране пребывания, и право пользования привилегиями и иммунитетами на территории страны пребывания, предусмотренными положениями международного договора, Венской конвенции от 18 апреля 1961 года "О дипломатических сношениях".

Аккредитационные карточки подразделяются на 4 категории: "D" розового цвета, "D" синего цвета, "В" голубого цвета и "SР" желтого цвета.

Аккредитационные карточки категории "D" розового цвета выдаются главам дипломатических представительств, консульских учреждений, ООН, при наличии дипломатического паспорта или записи в паспорте, подтверждающей, дипломатический статус его владельца и членам их семей (глава или член дипломатического персонала представительства).

Аккредитационные карточки категории "D" синего цвета выдаются сотрудникам дипломатического и консульского представительства, руководителю и членам представительства международных межправительственных организаций при наличии дипломатического паспорта или записи в паспорте, подтверждающей дипломатический статус владельца и членам их семей (член дипломатического персонала представительства).

Аккредитационные карточки категории "SВ" голубого цвета выдаются административно-техническим сотрудникам и обслуживающему персоналу дипломатических и консульских представительств и представительств международных организаций (нерезидентам), статус, которых приравнен к статусу административного и технического персонала, установленного Венской конвенцией "О дипломатических сношениях" от 18 апреля 1961 года, и членам их семей (члены персонала дипломатического представительства, осуществляющие административно-техническое обслуживание представительства).

Аккредитационные карточки категории "SP" желтого цвета выдаются сотрудникам неправительственных международных организаций, осуществляющих свою деятельность на территории Республики Таджикистан.

б) Дипломатический агент - это глава дипломатического представительства (посол, посланник, поверенный в делах) или член дипломатического персонала посольства либо представительства. Дипломатический агент, согласно статьи 34 Венской конвенции "О дипломатических сношениях" от 18 апреля 1961 года, освобождается от всех налогов, сборов, пошлин личных и имущественных государственных, районных и муниципальных, за исключением:

косвенных налогов, которые обычно включаются в цену товаров или обслуживания;

сборов и налогов на частное и недвижимое имущество, находящееся на территории государства пребывания, если он не владеет им от имени аккредитующего государства для целей представительства;

налогов на наследство и пошлин на наследование, взимаемых государством пребывания, с изъятиями, предусмотренными в пункте 4 статьи 39 Венской конвенции "О дипломатических сношениях" от 18 апреля 1961 года;

сборов и налогов на частный доход, источник которого находится в государстве пребывания, и налогов на капиталовложения в коммерческие предприятия в государстве пребывания;

сборов, взимаемых за конкретные виды обслуживания, регистрационных, судебных и реестровых пошлин, ипотечных сборов и гербового сбора в отношении недвижимого имущества с изъятиями, предусмотренными в статье 23 Венской конвенции "О дипломатических сношениях" от 18 апреля 1961 года.

Освобождение от косвенных налогов предоставлено на усмотрение страны пребывания. При этом предусматривается принцип взаимности при предоставлении таких льгот.

II. Специальные положения

3. Настоящим Порядком обеспечивается освобождение от налога на добавленную стоимость дипломатических и приравненных к ним представительств и международных организаций, аккредитованных в Республике Таджикистан, в процессе приобретения ими (оплаты) товаров, выполненных работ и оказанных услуг, включая услуги по аренде служебных и жилых помещений для официального использования дипломатическими и приравненными к ним представительствами иностранных государств и международными организациями или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей и имеющих аккредитационные карты категорий "D" розового цвета, "D" синего цвета, "SВ" голубого цвета и "SР" желтого цвета путем возмещения сумм уплаченных налогов, при условии, если такой возврат предусмотрен международными договорами, участниками которых является Республика Таджикистан.

4. На территории Республики Таджикистан освобождению от налога и (или) установлению иных налоговых льгот подлежат дипломатические и приравненные к ним представительства иностранных государств, если законодательством иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении дипломатических и приравненных к ним представительств Республики Таджикистан, дипломатического и административно технического персонала этих представительств (включая проживающих вместе с ними членов их семей), либо если такая норма предусмотрена в международном договоре (соглашении) Республики Таджикистан.

5. В соответствии с нормами международного права, законодательством Республики Таджикистан о порядке аккредитации представительств иностранных государств и международных организаций, а также их сотрудников в Республики Таджикистан аккредитуются:

- главы иностранных дипломатических представительств и консульских учреждений, сотрудники дипломатических, консульских учреждений иностранных государств, административно-технический и обслуживающий персонал дипломатических и консульских представительств, военные атташе и члены семей, находящиеся на их иждивении;

- должностные лица международных межправительственных организаций, а также сотрудники представительства государств при международных организациях, имеющих штаб-квартиру в Республике Таджикистан;

- должностные лица правительственных организаций иностранных государств и международных неправительственных организаций, осуществляющих реализацию проектов совместно с таджикской стороной или при поддержке Правительства Республики Таджикистан, занимающихся программами по выполнению гуманитарной, социально-экономической и технической помощи на территории Республики Таджикистан на основании международного договора Республики Таджикистан, не являющимися гражданами Республики Таджикистан.

6. На территории Республики Таджикистан дипломатические и приравненные к ним представительства иностранных государств и международные организации действуют в соответствии с положениями международных договоров (соглашений), являющихся учредительными актами этих организаций, и договорами об условиях их пребывания на территории Республики Таджикистан, ратифицированными в установленном порядке.

III. Порядок предоставления расчетов по возврату налога на добавленную стоимость

7. Возврат сумм налога на добавленную стоимость дипломатическим и приравненным к ним представительствам и международным организациям, аккредитованным в Республике Таджикистан, осуществляется на основании сводных ведомостей (реестров) и расчетов на возмещение сумм налога на добавленную стоимость, составленных этими дипломатическими и приравненными к ним представительствами и копии документов (налоговых счет-фактур, чеков, квитанций и т.п.), подтверждающих факт оплаты налога на добавленную стоимость.

Сводные ведомости (реестры) и расчеты выполняются по форме, установленной Налоговым комитетом при Правительстве Республики Таджикистан и представляются дипломатическими и приравненными к ним представительствами в Министерство иностранных дел Республики Таджикистан для подтверждения обмена нотами по соблюдению принципа взаимности при предоставлении льгот по налогу на добавленную стоимость. После подтверждения сводные ведомости (реестры) подлежат передаче в Налоговое управление по городу Душанбе.

8. Дипломатические представительства, консульские учреждения и приравненные к ним представительства международных организаций, а также их персонал, имеющий аккредитационные карточки категории "D" розового цвета, "D" синего цвета, "SВ" голубого цвета и "SР" желтого цвета предъявляют один раз в квартал в Налоговое управление по городу Душанбе или в налоговый орган по месту регистрации заявления (ноты) в произвольной форме, в двух экземплярах, на возмещение налога из бюджета и сводные ведомости (реестр) и расчет суммы возмещаемого налога из бюджета, с расчетом за каждый месяц в отдельности с приложением подлинных документов, подтверждающих приобретение и оплату товаров, работ и услуг, после их подтверждения о наличии принципа взаимности Министерством иностранных дел Республики Таджикистан.

9. В качестве подтверждающих документов принимаются:

- счет и платежное поручение с отметкой банка об уплате;

- договор на поставку товаров, на выполнение работы или оказание услуги, заключенный с дипломатическим представительством, аккредитированным в Республике Таджикистан, включающий сертификацию поставляемых товаров (работ, услуг) с указанием их стоимости и акт о выполненных работах и услугах;

- официальное письмо дипломатического и приравненного к ним представительства (за подписью главы представительства или лица, замещающего его, заверенное печатью этого представительства) с указанием наименования, адреса организации или фамилии, имени, отчества и места жительства индивидуального предпринимателя, реализующих товары (работы, услуги), подтверждающего, что данные товары (работы, услуги) предназначены для официального использования дипломатическим представительством;

- налоговая счет-фактура и накладная на отпуск товаров, работ и услуг;

- товарный чек;

- кассовый чек со штампом торгового предприятия (при этом копия товарного чека не требуется);

- квитанция к приходному кассовому ордеру, с отметкой об уплате НДС;

- прочие надлежащие оформленные денежные документы;

- копия аккредитационных карт категорий "D" розового цвета, "D" синего цвета "SВ" голубого цвета и "SР" желтого цвета.

10. В расчет принимаются суммы, по которым не истек четырехмесячный срок после их оплаты.

11. Возмещение по налогу на добавленную стоимость не производится по суммам, оплаченным за товары, работы и услуги, полученные от хозяйствующих субъектов, не зарегистрированных как плательщики по налогу на добавленную стоимость.

12. Сводные ведомости (реестры) для возврата НДС дипломатическими и приравненными к ним представительствами, аккредитованными в Республике Таджикистан предоставляются в Министерство иностранных дел Республики Таджикистан для подтверждения принципа взаимности поквартально.

13. Дипломатические и приравненные к ним представительства и международные организации, аккредитованные в Республике Таджикистан подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту расположения головного офиса в Республике Таджикистан с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (далее-ИНН) и указанием Кода иностранной организации (далее - КИО) и Кода причины постановки на. учет (далее - КПП) в целях открытия расчетных и валютных счетов в банках Республики Таджикистан в соответствии с действующим законодательством Республики Таджикистан, а также для осуществления возврата уплаченных сумм косвенных налогов и уплаты других налогов и сборов, предусмотренных Налоговым кодексом Республики Таджикистан и международными договорами Республики Таджикистан.

14. Дипломатические и приравненные к ним представительства и международные организации, аккредитованные в Республике Таджикистан обязаны встать на учет в налоговом органе, независимо от наличия обстоятельств, с которыми налоговое законодательство Республики Таджикистан и международные договора Республики Таджикистан связывают возникновение обязанности по уплате налогов, в 30-ти дневный срок с момента начала деятельности.

При постановке на учет в налоговый орган предоставляются следующие документы:

- заявление о постановке на учет по форме установленной уполномоченным государственным органом в соответствии приложения №1 и №2 к настоящему Порядку;

- письмо (нота) Министерства иностранных дел Республики Таджикистан о ходатайстве по постановке на учет;

- легализованные копии учредительных документов или других документов, содержащих информацию о получении права на ведение деятельности и подтверждающие соответствующий статус представительства, на основании которых осуществляется деятельность в Республике Таджикистан.

При постановке на учет налоговый орган выдает дипломатическим и приравненным к ним представительствам, аккредитованным в Республике Таджикистан "Свидетельство" по форме, установленной Налоговым комитетом при Правительстве Республики Таджикистан в соответствии с приложениями 3 и 4 к настоящему Порядку, с указанием ИНН, КИО и КПП.

15. Постановке на учет также подлежат дипломатические и приравненные к ним представительства, аккредитованные в Республике Таджикистан, иностранные и международные организации, имеющие в Республике Таджикистан недвижимое имущество и транспортные средства (в том числе ввезенные ими на территорию Республики Таджикистан), принадлежащие им на праве собственности или на правах владения и (или) пользования и (или) распоряжения. Регистрация проводится по месту нахождения недвижимого имущества.

Государственная регистрация автомобильного транспорта производится в соответствии с Правилами регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной автомобильной инспекции Министерства внутренних дел Республики Таджикистан на основании письма Министерства иностранных дел Республики Таджикистан и проводится по адресу, указанному в документах, выданных этим министерством.

16. В соответствии со статьей 76 Налогового кодекса Республики Таджикистан банки и другие финансово-кредитные учреждения, проводящие отдельные банковские операции, обязаны открывать расчетные и другие счета физическим и юридическим лицам только по представлению документов, подтверждающих присвоение налоговыми органами ИНН.

Настоящим Порядком определяется порядок открытия расчетных и других счетов в банках и иных финансово-кредитных учреждениях дипломатическим и приравненным к ним представительствам аккредитованным в Республике Таджикистан, при котором банки и другие финансово-кредитные учреждения, проводящие отдельные банковские операции могут открывать расчетные и другие счета дипломатическим и приравненным к ним представительствам, аккредитованным в Республике Таджикистан, только по предъявлении документов, подтверждающих присвоение налоговыми органами ИНН, КИО и КПП.

Номер КИО должен соответствовать порядковому номеру аккредитации представительства в Министерстве иностранных дел Республики Таджикистан и сформирован с применением справочника "Коды иностранных организаций" и "Классификатора стран мира", например, государство Иран - IR - 1, Россия - RU - 2, США - US - 4.

17. Дипломатические и приравненные к ним представительства и международные организации, аккредитованные в Республике Таджикистан обязаны не позднее трех дней со дня принятия решения об окончании деятельности сообщить об этом в налоговый орган по месту постановки на учет.

В целях снятия с учета в налоговый орган представляются:

- заявление о снятии с учета по форме 2006ИМД по форме в соответствии с приложением 5 к настоящему Порядку.

- копия решения уполномоченного органа иностранной (международной) организации о закрытии отделения (представительства) иностранной (международной) организации или, в соответствующих случаях, копия акта сдачи работ;

- декларация о доходах и расчеты (декларации) по налогам, составленные на дату окончания деятельности иностранной (международной) организации;

- письмо из банка (филиала банка) о закрытии счетов иностранных и международных организаций и дипломатических представительств;

- Свидетельство о постановке на учет.

Снятие с учета иностранных и международных организаций и дипломатических представительств производится налоговым органом в течение четырнадцати дней после подачи заявления.

18. Дипломатические и приравненные к ним представительства, иностранные и международные организации, аккредитованные в Республике Таджикистан, имеющие в Республике Таджикистан недвижимое имущество и транспортные средства, не относящиеся соответственно к отделению или представительству этих организаций в Республике Таджикистан, в течение десяти дней с момента прекращения у этих организаций права собственности в отношении вышеназванного имущества, прав владения и (или) пользования и (или) распоряжения недвижимым имуществом и транспортными средствами, или с момента вывоза данного имущества с территории Республики Таджикистан обязаны заявить в налоговый орган о снятии с учета.

В целях снятия с счета в налоговый орган представляются:

- заявление о снятии с счета по форме 2006 ИМД по форме в соответствии с приложением 5 к настоящему Порядку.

- заверенные в установленном порядке копии документов, подтверждающих прекращение у иностранной (международной) организации гражданских прав, указанных в абзаце первом настоящего пункта, или копии грузовых деклараций, подтверждающих вывоз принадлежащих иностранной (международной) организации транспортных средств с территории Республики Таджикистан;

- Свидетельство о постановке на учет.

Снятие с учета иностранной (международной) организации производится налоговым органом в течение четырнадцати дней после подачи заявления.

19. Снятие с учета завершается выдачей иностранной и международной организации и дипломатическому представительству Информационного письма о снятии с учета по форме 2203 ИМД в соответствии с приложением 6 к настоящему Порядку.

20. Присвоенный иностранной и международной организации и дипломатическому представительству ИНН не подлежит изменению, за исключением случаев изменения структуры ИНН.

21. В случае ликвидации иностранной (международной) организации или ее отделения (представительства международной организации) в Республике Таджикистан, прекращения деятельности дипломатического представительства присвоенные им ИНН признаются недействительными.

22. ИНН иностранных и международных организаций, прекративших деятельность в результате реорганизации, признаются недействительными.

23. ИНН, присвоенные иностранным и международным организациям и дипломатическим представительствам, могут быть признаны недействительными в связи с изменениями нормативных правовых актов.

24. Свидетельства, выданные иностранным и международным организациям и дипломатическим представительствам в соответствии с настоящим Порядком, признаются недействительными в случае изменения приведенных в них сведений, в том числе, если признан недействительным ИНН, а также в случае их порчи или утери, и подлежат возврату в соответствующий налоговый орган.

25. Сведения об ИНН и Свидетельствах, признанных недействительными, публикуются в изданиях Налогового комитета при Правительстве Республики Таджикистан.

26. Свидетельства, выданные дипломатическим и приравненным к ним представительствам, иностранным и международным организациям, аккредитованным в Республике Таджикистан, действуют бессрочно, за исключением случаев, указанных в пунктах 23 и 24 настоящего Порядка.

27. Классификатор стран мира по справочнику "ВIС Directory" приводится в приложении 7 к настоящему Порядку.

IV. Порядок и сроки возмещения по налогу на добавленную стоимость

28. Налоговое управление по городу Душанбе и (или) его территориальный орган по месту регистрации дипломатического и приравненного к ним представительства, аккредитованного в Республике Таджикистан, в срок 15 дней со дня подтвержденных Министерством иностранных дел Республики Таджикистан о наличии принципа взаимности сводных ведомостей (реестра) и расчета от заявителя, проверяет расчеты и приложенные к ним документы, делает на расчетах запись о результатах проверки с указанием суммы налога, подлежащей возврату по данному расчету, после чего приложенные документы и один экземпляр расчета возвращается заявителю. Проверенный расчет хранится в налоговом органе и служит основанием для возмещения сумм налога на добавленную стоимость по товарам и услугам, приобретенным в Республике Таджикистан дипломатическими представительствами, консульскими учреждениями иностранных государств и приравненными к ним представительствами международных организаций, аккредитованных в Республике Таджикистан.

29. В случае, если какие-либо документы, предусмотренные настоящим Порядком, не приняты территориальным налоговым органом, ввиду их ненадлежащего оформления или если возникают сомнения относительно достоверности предоставленных документов, а также в случае представления неполного комплекта документов, заявитель должен быть письменно уведомлен налоговым органом в пятидневный срок со дня поступления документов об отсутствии основания для возмещения сумм налога на добавленную стоимость.

30. Территориальные налоговые органы по месту регистрации заявителя в течение пятнадцатидневного срока со дня поступления расчета и документов от заявителя принимают решение и выписывают Заключение о возврате налога на добавленную стоимость в пяти экземплярах и реестр, и передают с сопроводительным письмом в Налоговое управление по городу Душанбе. Расчеты после обобщения заключений территориальных налоговых органов с суммами, подлежащими к возмещению, предоставляются Налоговым управлением по городу Душанбе в Министерство финансов Республики Таджикистан.

31. Министерство финансов Республики Таджикистан, исходя из общих поступлений налога на добавленную стоимость, в течение пятнадцатидневного срока со дня получения заключения и документов от Налогового управления по городу Душанбе перечисляет суммы возмещения НДС на счета, открытые дипломатическими представительствами, консульскими учреждениями и представительствами международных организаций в уполномоченных банках на территории Республики Таджикистан.

32. Возврат уплаченного налога на добавленную стоимость производится по конкретному дипломатическому представительству, консульскому учреждению или приравненному к ним представительству один раз в квартал.

33. Во всех случаях, когда налоговым органом будет обнаружено, что определенные суммы налогов были возвращены дипломатическим и приравненным к ним представительствам, аккредитованным в Республике Таджикистан по ошибке, налоговый орган может потребовать возврата таких сумм в порядке, установленном для сбора налогов.

V. Валюта возмещения

34. Расчеты возмещения представляются в территориальный налоговый орган по месту регистрации в национальной валюте Республики Таджикистан, возмещение налога на добавленную стоимость на счет дипломатических представительств, консульских учреждений и представительств международных организаций также осуществляется в национальной валюте Республики Таджикистан. При оплате товаров, работ и услуг в иностранной валюте пересчет в национальную валюту Республики Таджикистан производится по курсу Национального банка Таджикистана на день совершения покупки, принятия работы и оказания услуги.

VI. Ответственность должностных лиц

35. Должностные лица налоговых органов, подписавшие Заключение связанное с возвратом налога на добавленную стоимость, несут полную ответственность за достоверность составленного заключения и своевременность его представления.

36. Должностные лица Министерства финансов Республики Таджикистан, Центрального казначейства и региональных отделений казначейства несут полную ответственность за своевременность исполнения заключения налоговых органов по заявлению дипломатического представительства, консульского учреждения и представительства международных организаций.

37. При прекращении деятельности дипломатических представительств, консульских учреждений иностранных государств и приравненных к ним представительств международных организаций или выезда члена дипломатической миссии окончательно из Республики Таджикистан прошение о возмещении необходимо подавать за 30 дней до отъезда.

38. Должностные лица Министерства иностранных дел Республики Таджикистан несут ответственность за соблюдение принципа взаимности при предоставлении представительствам иностранных государств и международным организациям право освобождения от налогов и иных налоговых льгот и исполнения обязательств Республикой Таджикистан вытекающих из международных договоров признанных Республикой Таджикистан.