Неофициальный перевод. По лицензии (с) ЗАО Информтехнология.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВЛЕНИЯ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА УКРАИНЫ

от 25 января 2012 года №23

Об утверждении Положения о порядке формирования и использования банками Украины резервов для возмещения возможных потерь по активным банковским операциям

В соответствии со статьями 7 и 59 Закона Украины "О Национальном банке Украины", статьями 36 и 66 Закона Украины "О банках и банковской деятельности", с учетом основных положений международных стандартов финансовой отчетности и принципов и рекомендаций Базельского комитета по банковскому надзору, с целью совершенствования порядка формирования резервов по активным банковским операциям Правление Национального банка Украины ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Положение о порядке формирования и использования банками Украины резервов для возмещения возможных потерь по активным банковским операциям (далее - Положение о формировании и использовании резервов), которое прилагается.

2. Банкам Украины:

в срок до 20.11.2012 и 20.12.2012 соответственно проинформировать Генеральный департамент банковского надзора Национального банка Украины по форме, установленной Национальным банком Украины, о результатах расчета резервов, осуществленного в тестовом режиме по состоянию на 01.11.2012 и на 01.12.2012, согласно требованиям Положения о формировании и использовании резервов;

по состоянию на 01.01.2013 осуществить расчет резервов согласно требованиям Положения о порядке формирования и использования резерва для возмещения возможных потерь по кредитным операциям банков, утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины от 06.07.2000 №279, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 03.08.2000 за №474/4695 (с изменениями), Положения о порядке формирования и использования банками резерва для возмещения возможных потерь от дебиторской задолженности, утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины от 13.12.2002 №505, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 02.01.2003 за №1/7322 (с изменениями), Положения о порядке формирования резерва под операции банков Украины с ценными бумагами, утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины от 02.02.2007 №31, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 05.03.2007 за №189/13456 (с изменениями), и в срок и по форме, установленным Национальным банком Украины, проинформировать Генеральный департамент банковского надзора Национального банка Украины;

по состоянию на 01.01.2013 осуществить расчет и сформировать в полном объеме резервы для возмещения возможных потерь по активным банковским операциям согласно требованиям Положения о формировании и использовании резервов.

3. Требования абзаца второго пункта 2.6 главы 2 и абзаца второго пункта 3.5 главы 3 раздела ІІ Положения о формировании и использовании резервов не распространяются на кредитные операции, осуществленные на основании договоров, заключенных до 28.12.2008.

4. Требования абзаца шестого пункта 2.6 главы 2 и абзаца шестого пункта 3.5 главы 3 раздела ІІ Положения о формировании и использовании резервов не распространяются на кредитные операции, осуществленные на основании договоров, заключенных до вступления в силу настоящего постановления и в которые после этой даты не вносились изменения относительно увеличения сроков и сумм.

5. Рекомендовать банкам Украины в течение 2012 года осуществлять расчет резервов согласно требованиям Положения о формировании и использовании резервов в тестовом режиме.

6. Признать утратившими силу нормативно-правовые акты Национального банка Украины согласно перечню, который прилагается.

7. Департаменту нормативно-методологического обеспечения банковского регулирования и надзора (Иваненко Н.В.), Юридическому департаменту (Новиков В.В.) подать настоящее постановление на государственную регистрацию в Министерство юстиции Украины.

8. Департаменту нормативно-методологического обеспечения банковского регулирования и надзора (Иваненко Н.В.) после государственной регистрации в Министерстве юстиции Украины довести содержание настоящего постановления до ведома структурных подразделений центрального аппарата, территориальных управлений Национального банка Украины и банков Украины для руководства и использования в работе.

9. Департаменту бухгалтерского учета (Лукасевич Б.В.) в течение пяти месяцев с даты вступления в силу настоящего постановления внести соответствующие изменения в нормативно-правовые акты Национального банка Украины по бухгалтерскому учету относительно расчета настоящей стоимости будущих денежных потоков по активам.

10. Постановление вступает в силу со дня его официального опубликования, кроме пункта 6, который вступает в силу с 31.12.2012.

11. Контроль за выполнением настоящего постановления возложить на заместителя Председателя Национального банка Украины Соркина И.В.

 

Приложение

к Постановлению Правления Национального банка Украины от 25 января 2012 года №23

Перечень нормативно-правовых актов Национального банка Украины, утративших силу

1. Постановление Правления Национального банка Украины от 06.07.2000 №279 "Об утверждении Положения о порядке формирования и использования резерва для возмещения возможных потерь по кредитным операциям банков", зарегистрированное в Министерстве юстиции Украины 03.08.2000 за №474/4695.

2. Постановление Правления Национального банка Украины от 24.10.2000 №418 "О внесении изменений в отдельные нормативно-правовые акты Национального банка Украины", зарегистрированное в Министерстве юстиции Украины 09.11.2000 за №793/5014.

3. Постановление Правления Национального банка Украины от 05.04.2001 №151 "О внесении изменений в некоторые положения нормативно-правовых актов Национального банка Украины", зарегистрированное в Министерстве юстиции Украины 18.04.2001 за №354/5545.

4. Постановление Правления Национального банка Украины от 07.12.2001 №502 "Об утверждении Изменений к некоторым нормативно-правовым актам Национального банка Украины", зарегистрированное в Министерстве юстиции Украины 26.12.2001 за №1077/6268.

5. Постановление Правления Национального банка Украины от 13.12.2002 №505 "Об утверждении Положения о порядке формирования и использования банками резерва для возмещения возможных потерь от дебиторской задолженности", зарегистрированное в Министерстве юстиции Украины 02.01.2003 за №1/7322.

6. Постановление Правления Национального банка Украины от 19.03.2003 №119 "Об утверждении Изменений к Положению о порядке формирования и использования резерва для возмещения возможных потерь по кредитным операциям банков", зарегистрированное в Министерстве юстиции Украины 03.04.2003 за №256/7577.

7. Постановление Правления Национального банка Украины от 15.08.2003 №339 "Об утверждении Изменений к Положению о порядке формирования и использования резерва для возмещения возможных потерь по кредитным операциям банков", зарегистрированное в Министерстве юстиции Украины 29.08.2003 за №751/8072.

8. Постановление Правления Национального банка Украины от 27.08.2004 №411 "Об утверждении Изменений к Положению о порядке формирования и использования резерва для возмещения возможных потерь по кредитным операциям банков", зарегистрированное в Министерстве юстиции Украины 07.09.2004 за №1105/9704.

9. Постановление Правления Национального банка Украины от 17.01.2005 №10 "Об утверждении Изменений к Положению о порядке формирования и использования резерва для возмещения возможных потерь по кредитным операциям банков", зарегистрированное в Министерстве юстиции Украины 01.02.2005 за №122/10402.

10. Постановление Правления Национального банка Украины от 10.06.2005 №210 "Об утверждении Изменений к Положению о порядке формирования и использования резерва для возмещения возможных потерь по кредитным операциям банков", зарегистрированное в Министерстве юстиции Украины 16.06.2005 за №666/10946.

11. Постановление Правления Национального банка Украины от 11.11.2005 №425 "Об утверждении Изменений к Положению о порядке формирования и использования банками резерва для возмещения возможных потерь от дебиторской задолженности", зарегистрированное в Министерстве юстиции Украины 28.11.2005 за №1430/11710.

12. Постановление Правления Национального банка Украины от 02.02.2007 №31 "Об утверждении Положения о порядке формирования резерва под операции банков Украины с ценными бумагами", зарегистрированное в Министерстве юстиции Украины 05.03.2007 за №189/13456.

13. Постановление Правления Национального банка Украины от 19.03.2007 №83 "Об утверждении Изменений к Положению о порядке формирования и использования резерва для возмещения возможных потерь по кредитным операциям банков", зарегистрированное в Министерстве юстиции Украины 30.03.2007 за №301/13568.

14. Постановление Правления Национального банка Украины от 06.07.2007 №248 "Об утверждении Изменений к Положению о порядке формирования и использования резерва для возмещения возможных потерь по кредитным операциям банков", зарегистрированное в Министерстве юстиции Украины 20.07.2007 за №841/14108.

15. Пункты 1 и 3 постановления Правления Национального банка Украины от 23.07.2008 №211 "О внесении изменений в некоторые нормативно-правовые акты Национального банка Украины", зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 14.08.2008 за №751/15442 (с изменениями).

16. Постановление Правления Национального банка Украины от 01.12.2008 №406 "Об утверждении Изменений к Положению о порядке формирования и использования резерва для возмещения возможных потерь по кредитным операциям банков", зарегистрированное в Министерстве юстиции Украины 17.12.2008 за №1206/15897.

17. Подпункт 1.7 пункта 1 постановления Правления Национального банка Украины от 08.10.2010 №457 "О внесении изменений в некоторые нормативно-правовые акты Национального банка Украины", зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 13.12.2010 за №1249/18544 (с изменениями).

18. Постановление Правления Национального банка Украины от 31.12.2010 №593 "О внесении изменений в Положение о порядке формирования и использования резерва для возмещения возможных потерь по кредитным операциям банков", зарегистрированное в Министерстве юстиции Украины 19.01.2011 за №79/18817.

19. Постановление Правления Национального банка Украины от 13.04.2011 №114 "О внесении изменений в некоторые нормативно-правовые акты", зарегистрированное в Министерстве юстиции Украины 17.06.2011 за №724/19462.

20. Постановление Правления Национального банка Украины от 31.05.2011 №170 "О внесении изменения в Положение о порядке формирования и использования резерва для возмещения возможных потерь по кредитным операциям банков", зарегистрированное в Министерстве юстиции Украины 06.06.2011 за №677/19415.

21. Постановление Правления Национального банка Украины от 14.07.2011 №235 "О внесении изменений в постановление Правления Национального банка Украины от 13.04.2011 №114", зарегистрированное в Министерстве юстиции Украины 20.07.2011 за №895/19633.

22. Постановление Правления Национального банка Украины от 28.12.2011 №486 "Об утверждении Изменений к Положению о порядке формирования и использования резерва для возмещения возможных потерь по кредитным операциям банков", зарегистрированное в Министерстве юстиции Украины 24.01.2012 за №99/20412.

 

Утверждено Постановление Правления Национального банка Украины от 25 января 2012 года №23

Положение о порядке формирования и использования банками Украины резервов для возмещения возможных потерь по активным банковским операциям

Раздел I. Общие положения

Глава 1. Основные положения

1.1. Настоящее Положение разработано на основании Законов Украины "О банках и банковской деятельности", "О Национальном банке Украины", нормативно-правовых актов Национального банка Украины, с учетом основных требований международных стандартов финансовой отчетности, рекомендаций Базельского комитета по банковскому надзору, с целью обеспечения надежности и стабильности банковской системы, защиты интересов вкладчиков и кредиторов банков.

1.2. Настоящее Положение определяет порядок (методику) формирования и использования банками Украины резервов для возмещения возможных потерь по активным банковским операциям (далее - резервы).

1.3. Банк с целью определения возможных потерь (убытков) невыполнения должником/контрагентом обязательств осуществляет оценку риска невыполнения им таких обязательств (то есть риска того, что выполнение должником обязательства будет проводиться с превышением сроков, предусмотренных условиями договора, или в объемах, меньше, чем предусмотрено договором, или вообще не будет проводиться) по всем активным банковским операциям и предоставленным банком финансовым обязательствам.

1.4. Резервы, определенные в настоящем Положении, подразделяются на:

резервы по активам (по финансовым активам и по дебиторской задолженности по хозяйственной деятельности банка);

резервы по предоставленным финансовым обязательствам.

1.5. Резервы по активам являются специальными (оценочными) резервами, уменьшающими балансовую стоимость активов и необходимость формирования которых вызвана уменьшением полезности таких активов.

Резервы по предоставленным финансовым обязательствам являются обеспечением их выполнения в будущем, что признается в балансе банка как обязательство и свидетельствует о возможных потерях в результате выбытия ресурсов, связанного с выполнением банком таких финансовых обязательств.

1.6. Банк оценивает риск невыполнения должником/контрагентом обязательств и формирует резерв в полном объеме независимо от размера его доходов по состоянию на первое число каждого месяца, следующего за отчетным, до установленного срока предоставления статистической отчетности по форме №10 (месячная) "Оборотносальдовый баланс банка", утвержденной соответствующим нормативно-правовым актом Национального банка Украины.

Если в следующих периодах после формирования резерва по активу (кроме акций и других ценных бумаг с неотфиксированной прибылью, которые учитываются банком в портфеле на продажу) или по предоставленным финансовым обязательствам сумма резерва уменьшается, то банк уменьшает (корректирует) ранее сформированный резерв по данному активу.

1.7. Банк разрабатывает и утверждает решением уполномоченного органа внутрибанковские положения относительно оценки рисков, формирования и использования резервов по каждому виду финансовых активов, группе финансовых активов, дебиторской задолженности, по хозяйственной деятельности банка и предоставленным финансовым обязательствам.

Внутрибанковские положения разрабатываются банком с учетом законодательства Украины, в том числе нормативно-правовых актов Национального банка Украины, должны содержать методики и процедуры, определенные в приложении 1 к настоящему Положению, которые являются обязательными и минимально необходимыми для оценки рисков.

1.8. Банк по каждому кредиту должника формирует кредитную документацию (дело) должника в соответствии с требованиями, определенными настоящим Положением.

Кредитная документация (дело) должника должна содержать минимально необходимые данные, перечень которых приведен в приложении 2 к настоящему Положению. В зависимости от вида кредитной операции банк может расширить перечень данных о должнике, предварительно указав их во внутрибанковских положениях.

Обобщенная информация о кредитной операции формируется со времени заключения договора и обновляется на протяжении его действия в части, которая претерпела изменения, в течение пяти рабочих дней с дня получения банком информации, являющейся основанием для внесения таких изменений (изменения условий проведения/осуществления кредитной операции, учредительных и регистрационных данных должника, его финансового состояния и тому подобное).

1.9. Отсутствие или неподача внутрибанковских положений или кредитной документации (дела) для ознакомления уполномоченным работникам Национального банка Украины является основанием для негативных заключений относительно эффективности и/или адекватности системы управления рисками в банке, а также применения к банку мер воздействия, в порядке, установленном нормативно-правовыми актами Национального банка Украины.

1.10. В настоящем Положении термины употребляются в таких значениях:

активная банковская операция - операция по размещению ресурсов банка, которая учитывается по активным балансовым счетам банка или по активным счетам внебалансового учета. К таким операциям относятся все виды кредитных операций, операции по размещению средств на корреспондентских счетах в других банках, операции по приобретению ценных бумаг, иные активные банковские операции, включая начисленные по всем этим операциям доходы (далее - актив);

долг должника - задолженность по активу, включающая сумму основной задолженности перед банком и начисленные по ней доходы;

должник - одна из сторон в обязательстве (юридическое или физическое лицо), которая должна уплатить долг/выполнить требование банка согласно условиям заключенного договора;

контрагент банка - любое лицо (физическое или юридическое), которое имеет с банком отношения финансового характера (банк предоставляет средства в виде бессрочных или срочных депозитов; предоставляет кредит; продает ценные бумаги собственной эмиссии; имеет дебиторскую задолженность по операциям с клиентами банка и банками). Контрагент может одновременно иметь с банком отношения иного характера (в частности трудовые);

кредитная история - совокупность информации о выполнении юридическим или физическим лицом долговых обязательств, которая включает имеющуюся в банке информацию относительно дисциплины выполнения должником своих обязательств в прошлом по ранее предоставленным и действующим кредитам, а также полученную банком информацию из бюро кредитных историй;

кредитная операция - вид активных банковских операций, связанных с размещением привлеченных банком средств путем их предоставления во временное пользование или принятием обязательств о предоставлении средств во временное пользование при определенных условиях, а также предоставлении гарантий, поручительства, аккредитивов, акцептов, авалей, размещении депозитов, проведении факторинговых операций, финансового лизинга, выдаче кредитов, в форме учета векселей, в форме операций репо, о любом продлении срока погашения долга, предоставленного в обмен на обязательство должника относительно возврата задолженной суммы, а также на обязательство относительно уплаты процентов и других сборов из такой суммы (отсрочка платежа);

кредитоспособность - наличие у должника (контрагента банка) предпосылок для проведения кредитной операции и его возможность вернуть долг в полном объеме и в оговоренные договором сроки;

кредит под инвестиционный проект - долгосрочный кредит, предоставленный для реализации инвестиционного проекта (кроме инвестирования кредитных средств в такие объекты инвестиционной деятельности, как ценные бумаги, целевые денежные вклады, интеллектуальные ценности, имущественные права), будущие доходы по которым будут источником возврата кредита;

льготные условия - условия договора, которые являются более благоприятными для должника, чем условия, установленные для соответствующего актива внутренними положениями банка, определяющими политику по управлению активами и пассивами;

платежеспособность - способность должника (контрагента банка) своевременно осуществлять расчеты по всем видам своих обязательств;

показатель безрисковости актива - расчетная величина, которая используется для оценки риска и рассчитывается как разница между единицей и показателем риска актива;

показатель риска актива - количественный показатель риска актива;

реструктуризация - изменение существенных условий по первоначальному договору путем заключения дополнительного соглашения с должником в связи с финансовыми трудностями должника (по определению банка) и необходимостью создания благоприятных условий для выполнения им обязательств по активу [изменение процентной ставки; отмена (полностью или частично) начисленных и неуплаченных должником финансовых санкций (штрафа, пени, неустойки) за несвоевременное внесение платежей по задолженности должника; изменение графика погашения долга (сроков и сумм погашения основного долга, уплаты процентов/комиссий); изменение размера комиссии];

финансовое обязательство - обязательство банка, который учитывается по активным счетам внебалансового учета. К таким обязательствам относятся обязательства по кредитованию, гарантии, поручительство, аккредитивы, акцепты и аваль, предоставленные банкам и клиентам;

финансовый актив - любой актив, который является предоставленным кредитом, размещенным депозитом, средствами банков в расчетах, средствами, размещенными на корреспондентских счетах в других банках, ценной бумагой, дебиторской задолженностью, погашение которой будет осуществляться с использованием денег или иного финансового инструмента;

целостный имущественный комплекс - объект, совокупность активов которого обеспечивает проведение отдельной хозяйственной деятельности на постоянной и регулярной основе. Целостными имущественными комплексами могут быть структурные подразделения, которые в установленном порядке выделяются в самостоятельные объекты.

Другие термины, которые употребляются в настоящем Положении, употребляются в значениях, определенных законами Украины, нормативно-правовыми актами Национального банка Украины, международными стандартами финансовой отчетности.

Глава 2. Общие требования к оценке рисков

2.1. Банк с целью формирования резерва по активам/предоставленным финансовым обязательствам осуществляет оценку рисков таких активов/предоставленных финансовых обязательств, начиная с даты признания их в учете до даты прекращения такого признания.

2.2. Банк с целью расчета резервов классифицирует активы/предоставленные финансовые обязательства по следующим категориям качества:

І (наивысшая) - нет риска или риск является минимальным;

ІІ - умеренный риск;

ІІІ - значительный риск;

IV - высокий риск;

V (самая низкая) - реализованный риск.

Задолженность по активам/предоставленным финансовым обязательствам, отнесенным к V категории, является безнадежной.

Банк самостоятельно устанавливает порядок определения показателя риска актива в пределах диапазонов, определенных для соответствующих категорий качества активов/предоставленных финансовых обязательств, в том числе с учетом кредитной истории должника, наличия согласия должника на сбор, хранение, использование и распространение через бюро кредитных историй информации о нем, предоставления сведений банком по соответствующим договорам в бюро кредитных историй, а также иной информации, обеспечивающей объективную оценку событий и обстоятельств, которые могут свидетельствовать о наличии рисков погашения долга должником с превышением сроков, предусмотренных условиями договора, или невыполнением договорных условий.

2.3. Банк классифицирует активы/предоставленные финансовые обязательства (кроме ценных бумаг в портфеле на продажу, внесенных в биржевой реестр) по категориям качества на основании осуществленной им оценки финансового состояния должника и состояния выполнения должником обязательств по договору (состоянию обслуживания долга) с учетом вида и условий активной банковской операции согласно требованиям настоящего Положения.

Банк классифицирует ценные бумаги в портфеле банка на продажу, внесенные в биржевой реестр, исходя из размера резерва, сформированного по таким ценным бумагам, согласно требованиям главы 4 раздела ІІІ настоящего Положения.

2.4. Банк осуществляет оценку финансового состояния должника в соответствии с требованиями настоящего Положения.

Банк, оценивая финансовое состояние должника, определяет его кредито- и платежеспособность.

Банк определяет кредитоспособность должника во время предоставления кредита и в случае изменения первоначальных условий договора, в том числе связанных с финансовыми трудностями должника.

Банк определяет платежеспособность должника в течение срока действия договора с периодичностью, определенной настоящим Положением.

2.5. Банк во время расчета резервов уменьшает риск по активам/предоставленным финансовым обязательствам на стоимость обеспечения в соответствии с главой 4 раздела ІІ настоящего Положения.

2.6. Банк имеет право разделять финансовые активы на существенные активы и активы, не являющиеся существенными.

К финансовым активам, которые не являются существенными, относятся кредиты, предоставленные физическому лицу - субъекту предпринимательской деятельности, и кредиты на текущие потребности, предоставленные физическому лицу, общая сумма основного долга по которым согласно условиям договоров не превышает 50 000 гривень, или эквивалент этой суммы в иностранной валюте, определенный по официальному валютному курсу, установленному Национальным банком Украины на дату формирования резервов.

Банк имеет право объединять финансовые активы, которые не являются существенными, в группы финансовых активов и оценивать риск по ним на портфельной основе, основываясь на количестве дней просрочки долга.

Все другие активы являются существенными. По существенным финансовым активам банк оценивает риск на индивидуальной основе.

Банк не имеет права включать в группу финансовых активов актив, возникший в результате замены одного актива, который ранее признавался этим банком, на другой.

2.7. Банк определяет единую категорию качества по нескольким активам/предоставленным финансовым обязательствам относительно одного должника, в том числе по тем, оценка риска по которым осуществляется на портфельной основе, используя самую низкую.

Данное требование не распространяется на активы, категория качества которых определена с учетом требований пункта 1.12 главы 1, абзаца шестого пункта 2.6 главы 2 и абзаца шестого пункта 3.5 главы 3 раздела ІІ настоящего Положения.

2.8. Банк не имеет права классифицировать активы/предоставленные финансовые обязательства по наивысшей категории качества, если заключенными с должником договорами предусмотрены льготные условия.

2.9. Банк в случае изменения первоначальных условий договора относительно увеличения сроков и сумм, в том числе связанных с реструктуризацией долга по активам, не имеет права классифицировать такие активы/предоставленные финансовые обязательства по категории качества выше, чем категория, которая была определена по этим активам/предоставленным финансовым обязательствам на время внесения изменений.

2.10. Банк в случае замены актива путем погашения одного и признания другого актива классифицирует такой актив/предоставленное финансовое обязательство по более низкой из категорий качества, которые были определены по таким активам/предоставленным финансовым обязательствам на время замены.

2.11. Банк в случае изменения первоначальных условий договора относительно увеличения сроков и сумм, в том числе связанных с реструктуризацией долга по активам, или замены актива имеет право не учитывать факт такого изменения/замены, если предусмотренная договором периодичность уплаты долга установлена не реже одного раза в:

месяц и состояние обслуживания долга в течение последних 6 месяцев подряд после такого изменения/замены определено как "высокое" или "хорошее" согласно требованиям раздела ІІ настоящего Положения или

квартал и состояние обслуживания долга в течение последних 12 месяцев подряд после такого изменения/замены определено как "высокое" или "хорошее" согласно требованиям раздела ІІ настоящего Положения.

Банк в случае повторного/последующего изменения первоначальных условий договора относительно сроков и сумм, в том числе связанных с реструктуризацией долга по активу, или замены актива определяет состояние обслуживания долга не выше, чем "удовлетворительное".

2.12. Банк с целью оценки риска по активам (кроме ценных бумаг) и предоставленным финансовым обязательствам использует данные, подтвержденные в бюллетене таких ведущих мировых рейтинговых агентств (компаний), как Standard Poor's, Moody's Investors Service и Fitch IBCA.

Банк с целью оценки риска по ценным бумагам использует данные рейтинговые агентства (компании), которые имеют право определять в соответствии с законодательством Украины обязательные рейтинговые оценки эмитентов и ценных бумаг.

Банк во время использования данных рейтинговых агентств (компаний) должен учитывать то, что при наличии одновременно:

рейтингов эмитента и рейтингов ценных бумаг эмитента во время оценки риска по ценной бумаге - учитываются рейтинг ценных бумаг и не учитывается рейтинг эмитента

рейтинги страны должника и рейтинги должника - учитываются рейтинги должника и не учитываются рейтинги страны должника;

двух разных рейтингов - учитывается рейтинг того рейтингового агентства (компании), который является низшим;

трех разных рейтингов - учитывается рейтинг того рейтингового агентства (компании), который является низшим из двух наивысших.

Раздел ІІ. Формирование резервов по финансовым и иным активам (кроме ценных бумаг)

Глава 1. Общие требования к формированию резерва по кредитам

1.1. Банк формирует резервы по кредитам, предоставленным физическим и юридическим лицам (в том числе банкам), которые учитываются по балансовым счетам таких групп:

срочные вклады (депозиты), размещенные в других банках;

кредиты, предоставленные другим банкам;

средства по требованию других банков (активные остатки);

кредиты, предоставленные по операциям репо субъектам хозяйствования;

кредиты, предоставленные по учтенным векселям субъектам хозяйствования;

требования, приобретенные по операциям факторинга с субъектами хозяйствования;

кредиты в текущую деятельность, предоставленные субъектам хозяйствования;

кредиты в инвестиционную деятельность, предоставленные субъектам хозяйствования;

ипотечные кредиты, предоставленные субъектам хозяйствования;

кредиты, предоставленные органам государственной власти;

кредиты, предоставленные органам местного самоуправления;

ипотечные кредиты, предоставленные органам государственной власти;

ипотечные кредиты, предоставленные органам местного самоуправления;

кредиты на текущие потребности, предоставленные физическим лицам;

финансовый лизинг (аренда), предоставленный физическим лицам;

кредиты, предоставленные по учтенным векселям физическим лицам;

ипотечные кредиты, предоставленные физическим лицам;

средства по требованию субъектов хозяйствования (активные остатки);

средства по требованию физических лиц (активные остатки);

средства небанковских финансовых учреждений (активные остатки).

1.2. Банк не формирует резерв:

по кредитным операциям между учреждениями в системе одного банка (для банков с 100% иностранным капиталом - по расчетам с материнской компанией, если эта компания имеет кредитный рейтинг не ниже, чем "инвестиционный класс");

по средствам в иностранной валюте, перечисленным Национальному банку Украины.

1.3. Банк на отчетную дату рассчитывает размер резерва по кредиту на индивидуальной основе как сумму превышения балансовой стоимости кредита (без учета суммы ранее сформированного резерва) над настоящей стоимостью будущих денежных потоков по данному кредиту по такой формуле:

                              Ринд = Бвк - Твк (1)

где

Ринд - сумма резерва по кредиту;

Бвк - балансовая стоимость кредита, определенная банком в соответствии с нормативно-правовыми актами Национального банка Украины по бухгалтерскому учету, без учета суммы ранее сформированного резерва;

Твк - настоящая стоимость предварительно оцененных будущих денежных потоков по кредиту, определенная банком в соответствии с нормативно-правовыми актами Национального банка Украины по бухгалтерскому учету. Денежные потоки оцениваются с учетом показателя риска кредита, который определяется согласно требованиям настоящего Положения, и коэффициента ликвидности обеспечения, который определяется согласно требованиям главы 4 раздела ІІ настоящего Положения.

1.4. Банк - участник консорциума осуществляет формирование резерва по кредиту в размере доли его участия в консорциумном кредите.

Главный банк консорциума/банк-учасник, ответственный за выполнение договора, осуществляет формирование резерва по кредиту в размере доли собственного участия в консорциумном кредите.

1.5. Банк во время расчета резерва по кредиту, предоставленному нерезиденту, учитывает риск страны местонахождения нерезидента, определенный на основании информации о принадлежности страны к соответствующей группе риска, которая базируется на рейтингах стран, установленных ведущими мировыми рейтинговыми агентствами (компаниями), определенными настоящим Положением, и доводится до ведома банков Национальным банком Украины.

1.6. Банк классифицирует кредит, предоставленный нерезиденту, расположенному в стране, рейтинг которой не подтвержден никаким из ведущих мировых рейтинговых агентств (компаний), определенных настоящим Положением, не выше ІІІ категории качества.

1.7. Банк классифицирует кредит в иностранной валюте, предоставленный нерезиденту, который является юридическим (кроме банков) или физическим лицом (кроме лиц, оформивших разрешение на трудоустройство в Украине или являющихся работниками консульских, торговых и других официальных представительств, международных организаций и их филиалов, пользующихся иммунитетом и дипломатическими привилегиями), не выше ІІІ категории качества. Эта норма не распространяется на операции, которые осуществляются зарубежными филиалами украинских банков.

1.8. Банк классифицирует кредит, погашение которого происходит за счет кредита, предоставленного другому должнику, не выше ІІІ категории качества.

1.9. Банк, классифицируя задолженность по учтенному векселю, кроме оценки финансового состояния определенной банком обязанного по векселю лица, учитывает срок погашения долга.

Банк классифицирует вексель, задолженность по которому просрочена:

до 30 дней - не выше ІV категории качества;

свыше 30 дней - по V категории качества.

1.10. Банк классифицирует задолженность по факторинговой операции на основании оценки финансового состояния контрагента или лица, обязанного по факторинговой операции согласно требованиям законодательства Украины, и срока, прошедшего со дня платежа, предусмотренного условиями договора.

Банк классифицирует факторинговую операцию, задолженность по которой просрочена:

до 90 дней со дня выполнения обязательства (платежа), предусмотренного условиями договора, - не выше ІV категории качества;

свыше 90 дней со дня выполнения обязательства (платежа), предусмотренного условиями договора, - по V категории качества.

1.11. Банк, классифицируя кредиты овердрафт по категориям качества, кроме оценки финансового состояния должника и состояния обслуживания долга, учитывает срок, на протяжении которого в соответствии с условиями договора должник обязан обеспечить полное погашение долга.

Банк классифицирует кредит овердрафт со сроком полного погашения долга:

свыше 90 календарных дней - не выше IІІ категории качества;

свыше 120 календарных дней - не выше IV категории качества;

свыше 180 календарных дней - по V категории качества.

1.12. Банк во время классификации долгосрочного кредита, предоставленного под инвестиционный проект, анализ эффективности которого подтверждает возможность должника обеспечить погашение долга (в том числе за счет дохода, который планируется получить от реализации инвестиционного проекта) в соответствии с условиями договора по кредиту, имеет право повысить его на одну категорию качества при условии, что бизнес-план по реализации инвестиционного проекта выполняется.

Банк оценивает инвестиционный проект относительно его финансовой самоокупаемости и практической реализации (оценка бизнес-плана реализации инвестиционного проекта). Во время оценки реализации инвестиционного проекта банк определяет способность должника эффективно реализовать такой проект и получить запланированные результаты; надежность и стабильность бизнеса, которым будет заниматься должник в течение времени, необходимого для завершения проекта и возврата кредита; полноту учета должником всех рисков, имеющихся во время кредитования инвестиционного проекта.

Глава 2. Порядок определения показателя риска кредита, предоставленного юридическому лицу (кроме банка)

2.1. Банк осуществляет оценку финансового состояния должника - юридического лица не реже одного раза в три месяца.

2.2. Банк осуществляет оценку финансового состояния юридического лица (кроме банка), которому предоставлен кредит (далее - должник - юридическое лицо), путем расчета интегрального показателя финансового состояния должника - юридического лица (далее - интегральный показатель).

2.3. Банк рассчитывает интегральный показатель с применением многофакторной дискриминантной модели (далее - дискриминантная модель) по такой формуле:

                Z = a1K1 + a2K2 + a3K3 + a4K4 + a5K5 + anKn - a0, (2)

где

Z - интегральный показатель;

К1, К2 ... Кn - финансовые коэффициенты, которые определяются на основании данных финансовой отчетности должника - юридического лица для крупного или среднего предприятия. Для малого предприятия вместо указанных коэффициентов применяются коэффициенты Мк1, Мк2 ... Мкn;

а1, а2 ... аn - параметры, которые определяются с учетом весомости и разрядности финансовых коэффициентов и ежегодно актуализируются Национальным банком Украины на основании данных финансовой отчетности должников - юридических лиц;

а0 - свободный член дискриминантной модели, значения которого ежегодно актуализируются Национальным банком Украины.

2.4. Банк рассчитывает интегральный показатель с учетом пояснений относительно определения модели расчета интегрального показателя должника - юридического лица, приведенных в приложении 3 к этому Положению, исходя из принадлежности предприятия в соответствии с законодательством Украины к крупному, среднему или малому и виду его экономической деятельности.

Банк для расчета интегрального показателя финансового состояния должникаюридического лица, которое относится к крупному или среднему предприятию, использует данные отчетности, составленной в соответствии с Положениями (стандартами) бухгалтерского учета, утвержденными приказом Министерства финансов Украины от 31.03.99 №87, зарегистрированными в Министерстве юстиции Украины 21.06.99 за №391/3684 (с изменениями), которое относится к малому предприятиюданные отчетности, составленной в соответствии с Положением (стандартом) бухгалтерского учета 25 "Финансовый отчет субъекта малого предпринимательства", утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 25.02.2000 №39, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 15.03.2000 за №161/4382 (с изменениями).

Финансовая отчетность должника - юридического лица, которая подается в банк, должна содержать отметку органов статистики о ее принятии, быть засвидетельствованной подписями руководителя, главного бухгалтера (при наличии такой должности), и отпечатком печати должника - юридического лица.

Банк определяет вид экономической деятельности предприятия согласно Классификации видов экономической деятельности ГК 009:2005 или ГК 009:2010.

Во время классификации видов экономической деятельности по ГК 009:2010 нужно их привести в соответствие с кодами ГК 009:2005. С этой целью необходимо воспользоваться соответствующим электронным ресурсом, размещенным на веб-сайте Государственной службы статистики Украины.

2.5. Банк определяет класс должника - юридического лица в зависимости от значения интегрального показателя с учетом величины предприятия (крупное, среднее или малое) согласно таблицам 4 и 5 приложения 3 к настоящему Положению.

2.6. Банк определяет класс должника - юридического лица не выше 8, если:

в договорах нет письменного согласия должника - юридического лица на сбор, хранение, использование и распространение через бюро кредитных историй информации о должнике - юридическом лице;

банк не предоставил в бюро кредитных историй сведений о должнике - юридическом лице при наличии в договоре соответствующего согласия;

нет финансовой отчетности должника - юридического лица за последний отчетный период или финансовая отчетность не отвечает требованиям абзаца третьего пункта 2.4 этой главы;

против должника - юридического лица возбуждено дело о банкротстве;

кредит в иностранной валюте предоставлен должнику - юридическому лицу, у которого нет источников поступления валютной выручки в объеме, достаточном для погашения долга в течение действия договора.

Поступления валютной выручки считаются достаточными при одновременном соблюдении следующих условий:

объем ожидаемых поступлений заемщика превышает объем его обязательств с учетом сроков их выполнения и риска пересчета одной валюты в другую;