ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

от 23 января 2002 года №8

Об утверждении национальных правил аудиторской деятельности

На основании абзаца третьего части первой пункта 5 статьи 5 Закона Республики Беларусь от 12 июля 2013 г. №56-З "Об аудиторской деятельности", пункта 10 Положения о Министерстве финансов Республики Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. №1585, Министерство финансов Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить национальные правила аудиторской деятельности "Внутренняя оценка качества работы аудиторов" (прилагаются).

2. Утвердить национальные правила аудиторской деятельности "Специальные аудиторские задания и иные задания, обеспечивающие уверенность" (прилагаются).

Утверждены Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 23 января 2002 года №8

Национальные правила аудиторской деятельности "Внутренняя оценка качества работы аудиторов"

Глава 1. Общие положения

1. Настоящие национальные правила устанавливают единые требования к внутренним правилам аудиторской деятельности аудиторской организации, аудитора, осуществляющего деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (далее - аудитор - индивидуальный предприниматель), в соответствии с которыми аудиторской организацией, аудитором - индивидуальным предпринимателем осуществляется внутренняя оценка качества работы аудиторов при оказании аудиторских услуг, либо аудитором - индивидуальным предпринимателем своей работы, если он оказывает аудиторские услуги без привлечения работников по трудовым договорам (далее - внутренняя оценка качества), а также к организации системы внутренней оценки качества в аудиторской организации, у аудитора - индивидуального предпринимателя.

2. Аудитором - индивидуальным предпринимателем, осуществляющим аудиторскую деятельность без привлечения работников по трудовым договорам, требования настоящих национальных правил соблюдаются в части требований, применимых в условиях осуществления им аудиторской деятельности.

3. Для целей настоящих национальных правил применяются следующие термины и их определения:

аудиторская группа - работники аудиторской организации, аудитора - индивидуального предпринимателя, участвующие в выполнении аудиторского задания;

аудиторские задания - задания, выполняемые аудиторской организацией, аудитором - индивидуальным предпринимателем при оказании ими аудиторских услуг в соответствии с законодательством об аудиторской деятельности;

диагностический отчет - документ, подготовленный экспертом по внутренней оценке по результатам проведения диагностической оценки системы внутренней оценки качества;

диагностическая оценка системы внутренней оценки качества - совокупность методик и процедур, проводимых экспертом по внутренней оценке в целях оценки организованной аудиторской организацией, аудитором - индивидуальным предпринимателем системы внутренней оценки качества и эффективности ее функционирования;

документ, подтверждающий проведенную оценку системы внутренней оценки качества международной сетью аудиторских организаций, - документ, содержащий результат оценки организованной аудиторской организацией системы внутренней оценки качества и эффективности ее функционирования, проведенной в рамках международной сети аудиторских организаций, в которую входит эта аудиторская организация;

внутреннее инспектирование - процедуры, предназначенные для получения разумной уверенности в том, что конкретные процедуры внутренней оценки, установленные аудиторской организацией, аудитором - индивидуальным предпринимателем в отношении выполнения аудиторского задания, актуальны, достаточны и функционируют эффективно;

лицо, осуществляющее внутреннюю оценку качества выполнения аудиторского задания, - эксперт по внутренней оценке, работник аудиторской организации, аудитора - индивидуального предпринимателя, не входящий в состав аудиторской группы, лицо, привлеченное аудиторской организацией на договорной основе в соответствии с законодательством в рамках международной сети аудиторских организаций, в которую входит эта аудиторская организация, осуществляющие оценку обоснованности сделанных аудиторской группой выводов, принятых решений и сформированного аудиторского мнения в аудиторском заключении, а также оценку иных итоговых документов, подготовленных по результатам выполнения аудиторского задания;

международная сеть аудиторских организаций - объединение аудиторских организаций, являющееся членом Форума компаний Международной федерации бухгалтеров;

руководитель задания - руководитель аудиторской организации, аудитор - индивидуальный предприниматель или работник аудиторской организации, аудитора - индивидуального предпринимателя, имеющий квалификационный аттестат аудитора и уполномоченный приказом, распоряжением руководителя аудиторской организации, аудитора - индивидуального предпринимателя или иным оформленным в установленном порядке документом подписывать итоговые документы, подготовленные по результатам выполнения аудиторского задания, несущие ответственность за качество выполнения аудиторского задания, а также за выраженное в аудиторском заключении от имени аудиторской организации, аудитора - индивидуального предпринимателя аудиторское мнение, содержание аудиторского заключения и (или) иных итоговых документов, подготовленных по результатам выполнения аудиторского задания;

система внутренней оценки качества - принципы и процедуры, установленные аудиторской организацией, аудитором - индивидуальным предпринимателем для обеспечения разумной уверенности в том, что аудиторская организация, аудитор - индивидуальный предприниматель и их работники соблюдают требования законодательства об аудиторской деятельности, а также в том, что итоговые документы, подготовленные по результатам выполнения аудиторского задания, соответствуют условиям конкретного аудиторского задания;

эксперт по внутренней оценке - аудитор, обладающий специальными навыками, знаниями и опытом, соответствующий требованиям, установленным частью второй настоящего пункта, участвующий в осуществлении аудиторской деятельности в качестве работника аудиторской организации, аудитора - индивидуального предпринимателя или осуществляющий аудиторскую деятельность в качестве аудитора - индивидуального предпринимателя, привлекаемый аудиторской организацией, аудитором - индивидуальным предпринимателем на договорной основе в соответствии с законодательством для осуществления внутренней оценки качества выполнения аудиторского задания, внутреннего мониторинга, диагностической оценки системы внутренней оценки качества;

этические требования - требования соблюдения установленных законодательством об аудиторской деятельности принципов аудиторской деятельности.

Эксперт по внутренней оценке должен соответствовать следующим требованиям:

наличие квалификационного аттестата аудитора непрерывно в течение последних пяти лет;

отсутствие факта аннулирования квалификационного аттестата аудитора по основаниям, предусмотренным абзацами четвертым, пятым и седьмым-десятым пункта 1 статьи 31 Закона Республики Беларусь "Об аудиторской деятельности";

наличие опыта работы в аудиторской организации в качестве руководителя задания при оказании аудиторских услуг либо аудитором - индивидуальным предпринимателем не менее трех лет подряд;

членство в Аудиторской палате (личное либо аудиторской организации, аудитора - индивидуального предпринимателя, работником которых он является);

соблюдение принципа независимости и конфиденциальности;

включение Аудиторской палатой в список экспертов по внутренней оценке, размещенный на официальном сайте Аудиторской палаты в глобальной компьютерной сети Интернет.

Аудиторской организацией, аудитором - индивидуальным предпринимателем, привлекающими эксперта по внутренней оценке, могут устанавливаться дополнительные требования к такому эксперту.

Глава 2. Требования к внутренним правилам оценки качества

4. Аудиторская организация, аудитор - индивидуальный предприниматель в соответствии с национальными правилами аудиторской деятельности "Требования, предъявляемые к внутренним правилам аудиторской деятельности аудиторской организации или аудитора - индивидуального предпринимателя", утвержденными постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 16 января 2003 г. №4, и настоящими национальными правилами должны разработать, утвердить и применять внутренние правила аудиторской деятельности аудиторской организации, аудитора - индивидуального предпринимателя, в соответствии с которыми аудиторской организацией, аудитором - индивидуальным предпринимателем осуществляется внутренняя оценка качества (далее - внутренние правила оценки качества).

5. Внутренние правила оценки качества должны отражать установленные аудиторской организацией, аудитором - индивидуальным предпринимателем в отношении каждого элемента системы внутренней оценки качества:

5.1. принципы, обеспечивающие эффективное функционирование системы внутренней оценки качества, позволяющей этой аудиторской организации, аудитору - индивидуальному предпринимателю получить разумную уверенность в том, что:

аудиторская организация, аудитор - индивидуальный предприниматель и их работники соблюдают требования законодательства об аудиторской деятельности;

итоговые документы, подготовленные аудиторской организацией, аудитором - индивидуальным предпринимателем по результатам выполнения аудиторского задания, носят надлежащий характер и соответствуют цели аудиторского задания;

5.2. конкретные процедуры внутренней оценки качества (далее - процедуры), направленные на обеспечение качества оказания аудиторских услуг в соответствии с законодательством об аудиторской деятельности.

6. Объем, временные рамки и характер процедур, применяемых аудиторской организацией, аудитором - индивидуальным предпринимателем, а также объем документирования внутренней оценки качества определяется аудиторской организацией, аудитором - индивидуальным предпринимателем с учетом требований настоящих национальных правил в зависимости от таких факторов, как:

виды и количество оказываемых аудиторских услуг;

сложность аудиторских заданий;

организационная структура аудиторской организации;

размер и наличие структурных подразделений аудиторской организации.

7. Работники аудиторской организации, аудитора - индивидуального предпринимателя должны быть осведомлены об установленном внутренними правилами оценки качества порядке проведения процедур.

Глава 3. Требования к организации системы внутренней оценки качества

8. Аудиторская организация, аудитор - индивидуальный предприниматель должны создать и поддерживать систему внутренней оценки качества, включающую следующие элементы:

ответственность руководства аудиторской организации, аудитора - индивидуального предпринимателя за качество оказания аудиторских услуг;

этические требования;

принятие или продолжение отношений с клиентами, принятие аудиторских заданий;

трудовые ресурсы;

выполнение аудиторского задания;

внутренний мониторинг.

9. В отношении установления ответственности руководства аудиторской организации, аудитора - индивидуального предпринимателя за качество оказания аудиторских услуг аудиторская организация, аудитор - индивидуальный предприниматель должны внедрить принципы и процедуры следующего характера:

нацеленные на формирование корпоративной культуры, ориентированной на повышение качества оказываемых аудиторских услуг;

обеспечивающие принятие на себя руководством аудиторской организации, аудитором - индивидуальным предпринимателем ответственности за создание, разработку, внедрение и эффективное функционирование системы внутренней оценки качества;

предусматривающие необходимость наличия у лиц, на которых возложена ответственность за оперативное управление системой внутренней оценки качества, достаточного и надлежащего опыта и необходимых полномочий для выполнения этих обязанностей;

обеспечивающие регулярную оценку работниками порядка проведения процедур, организации и функционирования системы внутренней оценки качества с целью оценки ее эффективности.

10. В отношении соблюдения этических требований аудиторская организация, аудитор - индивидуальный предприниматель должны внедрить принципы и процедуры:

обеспечивающие соблюдение аудиторской организацией, аудитором - индивидуальным предпринимателем, их работниками и, когда это необходимо, иными лицами этических требований;

предусматривающие необходимость своевременного уведомления работниками руководства аудиторской организации, аудитора - индивидуального предпринимателя об обстоятельствах и взаимоотношениях, вызывающих угрозу нарушения принципа независимости;

предусматривающие оценку возможности принятия надлежащих мер предосторожности в отношении выявленных угроз нарушения принципов независимости, честности и объективности;

устанавливающие критерии определения необходимости принятия мер предосторожности для снижения угрозы близкого знакомства в случаях привлечения к выполнению аудиторских заданий в течение длительного времени одного и того же руководителя задания или руководителя аудиторской группы;