Недействующая редакция. Принята: 03.07.2020 / Вступила в силу: 06.07.2021

Недействующая редакция, не действует с 6 декабря 2021 года

АКОН РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

от 20 ноября 1998 года №304-I

Об аудиторской деятельности

(В редакции Законов Республики Казахстан от 18.12.2000 г. №128-II, 15.01.2001 г. №139-II, 02.03.2001 г. №162-II, 26.12.2002 г. №364-II, 16.05.2003 г. №416-II, 11.06.2003 г. №437-III, 10.07.2003 г. №483-II, 09.12.2004 г. №9-III, 08.07.2005 г. №72-III ЗРК, 05.05.2006 г. №139-III ЗРК, 12.01.2007 г. №222-III, 19.02.2007 г. №230-III, 20.02.2009 г. №138-IV ЗPK, 11.07.2009 г. №183-IV ЗPK, 17.07.2009 г. №188-IV ЗРК, 28.08.2009 г. №192-IV ЗPK, 19.03.2010 г. №258-IV ЗРК, 15.07.2010 г. №338-IV ЗРК, 06.01.2011 г. №378-IV ЗРК, 01.03.2011 г. №414-IV ЗРК, 05.07.2011 г. №452-IV ЗРК, 15.07.2011 г. №461-IV ЗРК, 28.12.2011 г. №524-IV ЗРК, 12.01.2012 г. №539-IV ЗРК, 27.04.2012 г. №15-V ЗРК, 21.06.2012 г. №19-V ЗРК, 05.07.2012 г. №30-V ЗРК, 10.07.2012 г. №36-V ЗРК, 21.06.2013 г. №106-V ЗРК, 04.07.2013 г. №128-V ЗРК, 13.01.2014 г. №159-V ЗРК, 16.05.2014 г. №203-V ЗРК (вступил в силу 21.11.2014), 10.06.2014 г. №206-V ЗРК, 05.07.2014 г. №236-V ЗРК (вступил в силу 01.01.2015), 29.09.2014 г. №239-V ЗРК, 29.12.2014 г. №269-V ЗРК, 05.05.2015 г. №312-V ЗРК, 29.10.2015 г. №376-V ЗРК (вступил в силу 01.01.2016), 12.11.2015 г. №393-V ЗРК, 16.11.2015 г. №406-V ЗРК (вступил в силу 01.01.2017), 07.04.2016 г. №487-V ЗРК, 27.02.2017 г. №49-VI ЗРК, 26.12.2017 г. №124-VI ЗРК, 27.12.2017 г. №126-VI ЗРК (вступил в силу 29.06.2018), 24.05.2018 г. №156-VI ЗРК, 02.07.2018 г. №168-VI ЗРК (см. сроки вступления в силу), 03.07.2019 г. №262-VI ЗРК, 13.05.2020 г. №325-VI ЗРК, 02.01.2021 г. №399-VI ЗРК, 29.06.2020 г. №351-VI ЗРК, 03.07.2020 г. №358-VI ЗРК (см. сроки вступления в силу))

Настоящий Закон регулирует отношения, возникающие между государственными органами, физическими и юридическими лицами, аудиторами, аудиторскими организациями, профессиональными аудиторскими организациями и профессиональным советом по аудиторской деятельности в процессе осуществления аудиторской деятельности в Республике Казахстан.

(В преамбулу внесены изменения в соответствии с Законом Республики Казахстан от 03.07.2020 №358-VI ЗРК)
(см. предыдущую редакцию)

Статья 1. Основные понятия, используемые в настоящем Законе

В настоящем Законе используются следующие основные понятия:

1) аккредитованная профессиональная аудиторская организация (далее - профессиональная организация) - некоммерческая организация, объединяющая аудиторов и аудиторские организации;

2) аккредитация - официальное признание уполномоченным государственным органом правомочий профессиональных организаций, предусмотренных настоящим Законом;

3) аттестация - процедура определения Квалификационной комиссией знаний и навыков кандидатов в аудиторы;

4) аудит - проверка в целях выражения независимого мнения о финансовой отчетности и прочей информации, связанной с финансовой отчетностью, в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

5) аудитор - физическое лицо, аттестованное Квалификационной комиссией по аттестации кандидатов в аудиторы (далее - Квалификационная комиссия), получившее квалификационное свидетельство о присвоении квалификации "аудитор";

6) аудиторский отчет - письменный официальный документ, являющийся результатом проведенного аудита;

7) аудиторская деятельность - предпринимательская деятельность по проведению аудита финансовой отчетности и прочей информации, связанной с финансовой отчетностью, и предоставлению услуг в соответствии с настоящим Законом;

7-1) профессиональный совет по аудиторской деятельности (далее - профессиональный совет) - не имеющая членства некоммерческая организация, учрежденная профессиональной организацией (профессиональными организациями);

8) аудиторская организация - коммерческая организация, созданная для осуществления аудиторской деятельности и являющаяся членом профессиональной организации;

9) аудируемый субъект - юридическое лицо, филиалы и (или) представительства юридического лица, выступающие от его имени, индивидуальный предприниматель, в отношении которого проводится аудит, аудит по налогам, аудит иной информации;

10) Кодекс этики - свод этических правил профессиональной деятельности аудиторов, аудиторских и профессиональных организаций, изданных Международной федерацией бухгалтеров и применяемых в Республике Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

11) недостоверный аудиторский отчет - аудиторский отчет, составленный с нарушением законодательства Республики Казахстан об аудиторской деятельности, содержащий недостоверные и (или) неполные сведения о финансовой отчетности и об информации, предусмотренной стандартами аудита, вводящие пользователей в заблуждение;

12) аудит сведений о расходах недропользователя - аудит расходов недропользователя на операции по разведке и добыче полезных ископаемых;

12-1) объекты внешнего контроля качества профессионального совета - аудиторские организации, которые проводят аудит эмитентов, ценные бумаги которых включены или планируются к включению в официальный список фондовых бирж, функционирующих на территории Республики Казахстан, а также финансовых организаций (за исключением юридических лиц, осуществляющих деятельность исключительно через обменные пункты на основании лицензии Национального Банка Республики Казахстан на обменные операции с наличной иностранной валютой, и юридических лиц, исключительной деятельностью которых является инкассация банкнот, монет и ценностей), национальных управляющих холдингов, национальных холдингов, национальных компаний, недропользователей (кроме добывающих общераспространенные полезные ископаемые);

13) аудит специального назначения субъектов квазигосударственного сектора - аудит по вопросу использования бюджетных средств;

14) заведомо недостоверный аудиторский отчет - аудиторский отчет, составленный без проведения аудита или содержащий мнение, умышленно вводящее пользователей в заблуждение;

15) конфликт интересов - ситуация, при которой заинтересованность аудиторской организации может повлиять на ее мнение о достоверности финансовой отчетности аудируемого субъекта;

16) аудит иной информации - проверка, осуществляемая в соответствии с законами Республики Казахстан "О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан", "О страховой деятельности", "О рынке ценных бумаг", процессов и информации, не связанной с финансовой отчетностью, в отношении оценки системы управления рисками и внутреннего контроля, в том числе в отношении стратегии и бизнес-модели, оценки системы корпоративного управления, оценки системы управления рисками информационных технологий, оценки эффективности системы информационной безопасности, а также эффективности системы внутреннего контроля в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма;

17) аудиторское заключение по аудиту иной информации - заключение, составленное по результатам аудита иной информации;

17-1) непрактикующий эксперт - физическое лицо, не являющееся учредителем (участником) или работником аудиторской организации и не состоящее в гражданско-правовых отношениях с ней не менее одного календарного года до назначения и в период работы в органах профессионального совета;

18) аудит по налогам - аудит по вопросу правильности исчисления и уплаты по всем видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, полноты и своевременности исчисления, удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, полноты и своевременности исчисления и уплаты социальных отчислений, проводимый в порядке, определяемом уполномоченным государственным органом;

19) аудиторское заключение по налогам - заключение, составленное по результатам аудита по налогам;

20) недостоверное аудиторское заключение по налогам - заключение, составленное аудиторской организацией с нарушением законодательства Республики Казахстан, содержащее недостоверные и (или) неполные сведения по вопросам правильности исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, полноты и своевременности исчисления, удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, полноты и своевременности исчисления и уплаты социальных отчислений, а также составленное без проведения аудита по налогам или содержащее мнение, умышленно вводящее в заблуждение;

21) уполномоченный государственный орган (далее - уполномоченный орган) - центральный исполнительный орган, осуществляющий регулирование в области аудиторской деятельности и государственный контроль в области аудиторской деятельности и деятельности профессиональных организаций;

22) стандарты организаций - внутренние документы аудиторской организации, которые устанавливают единые требования к порядку проведения аудита, не противоречащие законодательству Республики Казахстан;

23) международные стандарты аудита (далее - стандарты аудита) - стандарты и документы, изданные Международной федерацией бухгалтеров.

(В статью 1 внесены изменения в соответствии с Законом Республики Казахстан от 03.07.2020 №358-VI ЗРК)
(см. предыдущую редакцию)

Статья 2. Законодательство Республики Казахстан об аудиторской деятельности

1. Законодательство Республики Казахстан об аудиторской деятельности основывается на Конституции Республики Казахстан и состоит из настоящего Закона и иных нормативных правовых актов Республики Казахстан.

2. Если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержит законодательство Республики Казахстан об аудиторской деятельности, то применяются правила международного договора.

Статья 3. Аудиторская деятельность

1. Правом на занятие аудиторской деятельностью обладают аудиторские организации, имеющие лицензию на осуществление аудиторской деятельности.

платный документ

Текст редакции доступен после регистрации и оплаты доступа.

Статья 1. Основные понятия, используемые в настоящем Законе Статья 2. Законодательство Республики Казахстан об аудиторской деятельности Статья 3. Аудиторская деятельность Статья 4. Основные принципы аудиторской деятельности и стандарты аудита Статья 5. Аудит и его виды Статья 6. Компетенция Правительства Республики Казахстан Статья 7. Компетенция уполномоченного органа Статья 7-1. Государственный контроль в области аудиторской деятельности и деятельности профессиональных организаций Статья 8. Аудитор Статья 9. Аудиторская организация Статья 10. Профессиональные организации Статья 11. Права и обязанности профессиональных организаций Статья 12. Лишение свидетельства об аккредитации Статья 13. Аттестация кандидатов на присвоение квалификации "аудитор" Статья 13-1. Профессиональный совет Статья 13-2. Комитет по контролю качества Статья 14. Квалификационная комиссия Статья 15. Лишение квалификационного свидетельства "аудитор" Статья 16. Лицензирование аудиторской деятельности Статья 17. Договор на проведение аудита, аудита по налогам, аудита иной информации, сопутствующих и других услуг в соответствии со стандартами аудита Статья 18. Аудиторский отчет Статья 18-1. Статья 18-2. Аудиторское заключение по налогам Статья 18-3. Особенности проведения аудита специального назначения субъектов квазигосударственного сектора Статья 19. Контроль качества и его виды Статья 20. Права и обязанности аудиторов Статья 21. Права и обязанности аудиторских организаций Статья 22. Страхование аудиторской деятельности Статья 23. Ответственность аудиторов и аудиторских организаций Статья 24. Ограничение права на проведение аудита, аудита по налогам, аудита специального назначения субъектов квазигосударственного сектора, аудита иной информации Статья 25. Права и обязанности аудируемого субъекта Статья 26. Статья 27. Ответственность аудируемого субъекта Статья 28. Рассмотрение споров Статья 29. Переходные положения Статья 30. Порядок введения в действие настоящего Закона