ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВЛЕНИЯ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

от 12 декабря 2013 года №728

Об утверждении Инструкции об организации ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности

На основании абзаца тридцать седьмого статьи 26, части первой статьи 39 Банковского кодекса Республики Беларусь и во исполнение абзаца третьего статьи 21 Закона Республики Беларусь от 12 июля 2013 г. №57-З "О бухгалтерском учете и отчетности" Правление Национального банка Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Инструкцию об организации ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности (прилагается).

2. Установить, что банки вправе применять до 1 июня 2014 г. мемориальный ордер формы 0401540101 согласно приложению к Правилам использования единого образца мемориального ордера и требованиям к его оформлению, утвержденным постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 29 июня 2000 г. №20.1г (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., №68, 8/3700).

3. Признать утратившими силу:

постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 29 июня 2000 г. №20.1г "Об утверждении Правил использования единого образца мемориального ордера и требований к его оформлению" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., №68, 8/3700);

постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 2 декабря 2002 г. №377 "Об утверждении форм бланков приходного и расходного внебалансовых ордеров и Инструкции о порядке оформления и использования бланков приходного и расходного внебалансовых ордеров" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., №1, 8/8870);

постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 26 июня 2007 г. №198 "Об утверждении Инструкции о порядке организации бухгалтерского учета и отчетности в Национальном банке и банках Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., №183, 8/16850);

постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 12 мая 2009 г. №140 "О внесении изменения в Инструкцию о порядке организации бухгалтерского учета и отчетности в Национальном банке и банках Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2009 г., №144, 8/20982);

постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 16 сентября 2011 г. №386 "Об утверждении Инструкции о порядке нумерации счетов аналитического учета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2011 г., №115, 8/24241).

4. Настоящее постановление вступает в силу после его официального опубликования.

Утверждена Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 12 декабря 2013 года №728

Инструкция об организации ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности

Глава 1. Общие положения

1. Настоящая Инструкция устанавливает для Национального банка, банков, небанковских кредитно-финансовых организаций, открытого акционерного общества "Банк развития Республики Беларусь" (если не определено иное, далее – банки) основные требования к организации ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности (если не определено иное, далее – отчетность).

2. Для целей настоящей Инструкции нижеперечисленные термины используются в следующих значениях:

банковский день – часть операционного дня, в течение которой происходит обслуживание клиентов и структурных подразделений банка, предусматривающее прием, оформление, контроль расчетных, кассовых, иных первичных учетных документов, в том числе документов, формы которых утверждаются банком самостоятельно, мемориальных и внебалансовых ордеров, применяемых для отражения хозяйственных операций (далее – операции) банка в бухгалтерском учете (если не определено иное, далее – бухгалтерские документы), а также отражение операций в бухгалтерском учете банка;

документооборот – движение бухгалтерских документов, регистров бухгалтерского учета, при необходимости других документов, связанное с оформлением, регистрацией, проверкой, учетом и контролем операций банка;

клиент – юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, нотариус, адвокат, осуществляющий адвокатскую деятельность индивидуально, иной банк, физическое лицо, обслуживаемые банком;

операционный день – деятельность банка в течение рабочего дня, связанная с обслуживанием клиентов и структурных подразделений банка, а также завершение обработки информации и формирование ежедневного баланса. Под рабочими днями понимаются дни, которые в соответствии с законодательством не являются выходными днями, государственными праздниками и праздничными днями, установленными и объявленными Президентом Республики Беларусь нерабочими;

ответственный исполнитель – работник банка, уполномоченный оформлять, подписывать (единоличная подпись) бухгалтерские документы по определенным операциям или осуществлять их текущий (дополнительный) контроль, отражать операции на счетах бухгалтерского учета;

ошибочная запись – ненадлежащее отражение ответственным исполнителем в бухгалтерском учете информации, содержащейся в бухгалтерских документах;

последующий контроль – внутренний контроль, осуществляемый после совершения банком операции и отражения ее в бухгалтерском учете;

текущий контроль – внутренний контроль, осуществляемый ответственным исполнителем в течение операционного дня в процессе исполнения возложенных на него обязанностей.

Термины "активы", "аналитический учет", "бухгалтерский учет", "доходы", "обязательства", "первичный учетный документ", "пользователи", "расходы", "регистр бухгалтерского учета", "синтетический учет", "собственный капитал", "хозяйственная операция" используются в значениях, определенных статьей 1 Закона Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности".

Термины "банковский перевод", "бенефициар", "плательщик", "расчетный документ" используются в значениях, определенных пунктом 2 Инструкции о банковском переводе, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2001 г. №66.

Термины "внутренний контроль", "система внутреннего контроля" используются в значениях, определенных пунктом 2 Инструкции об организации системы внутреннего контроля в банках, открытом акционерном обществе "Банк развития Республики Беларусь", небанковских кредитно-финансовых организациях, банковских группах и банковских холдингах, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 ноября 2012 г. №625.

Термины "резидент", "нерезидент" используются в значениях, определенных статьей 1 Закона Республики Беларусь от 22 июля 2003 г. №226-З "О валютном регулировании и валютном контроле".

Термин "техническая ошибка" используется в значении, определенном статьей 250 Банковского кодекса Республики Беларусь.

Термины "средство электронной цифровой подписи", "электронный документ", "электронная цифровая подпись" используются в значениях, определенных статьей 1 Закона Республики Беларусь от 28 декабря 2009 г. №113-З "Об электронном документе и электронной цифровой подписи".

3. Организация ведения бухгалтерского учета и составления отчетности в банках осуществляется в соответствии с требованиями Закона Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности", настоящей Инструкции и иных актов законодательства.

4. Организация ведения бухгалтерского учета и составления отчетности в банках включает:

формирование учетной политики;

организацию операционного дня;

организацию ведения регистров бухгалтерского учета;

организацию работы по ведению лицевых счетов;

формирование и хранение документов;

организацию внутреннего контроля;

составление отчетности.

5. Организация ведения бухгалтерского учета осуществляется в целях непрерывного формирования в регистрах бухгалтерского учета полной и достоверной информации в натуральном и стоимостном или стоимостном выражении об активах, обязательствах, собственном капитале, доходах и расходах банка, а также ее обобщения в отчетности. При этом должны быть обеспечены: