ПИСЬМО НАЛОГОВОГО КОМИТЕТА МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

от 20 июня 2014 года №НК-21-6(п.2)-5101

Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан во исполнение пункта 2 протокольного поручения данного на селекторном совещании НК МФ РК 10.06.2014 года, по вопросу внедрения электронных счетов-фактур, направляет сборник "100 вопросов/100 ответов по электронным счетам-фактурам. Методологическая часть" для использования в работе.

Приложение на 19 листах.

Методологические вопросы по ЭСФ

1. С 1 июля 2014 года вступают в действие нормы в Налоговом кодексе о выписке электронных счетов-фактур, в связи с чем обязаны ли плательщики НДС выписывать только электронные счета-фактуры?

Данные нормы не предусматривают, что все плательщики НДС обязаны выписывать счета-фактуры в электронном виде. Выписка электронных счетов-фактур будет осуществляться на добровольной основе.

2. Мы выписываем счета-фактуры на бумажном носителе в течение 5 дней после даты совершения оборота, какие сроки предусмотрены при выписке электронного счета-фактуры?

Электронный счет-фактура должен быть выписан не позднее 10 календарных дней после даты совершения оборота.

3. Форма электронного счета-фактуры утверждена, при этом при заполнении счета-фактуры на бумажном носителе, должны ли мы руководствоваться утвержденной формой электронного счета-фактуры?

Применение утвержденной формы электронного счета-фактуры при заполнении счета-фактуры на бумажном носителе не обязательно. При заполнении счета-фактуры на бумажном носителе необходимо обязательное указание реквизитов, предусмотренных пунктом 5 статьи 263 Налогового кодекса в производной форме.

4. Наша компания занимается поставкой товара за рубеж. Получатель товаров требует выписку счета-фактуры в иностранной валюте. Предусмотрена ли возможность выписывать электронный счет-фактуру в иностранной валюте?

Действительно, при выписке электронного счета-фактуры представлена возможность выписывать его в иностранной валюте. При этом при заполнении формы в разделе "Реквизиты получателя" необходимо отметить строку "нерезидент", затем в разделе "Данные по товарам, работам, услугам" указать код и курс валюты, в соответствии с "Классификатором валют", утвержденным Решением Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 года №378 "О классификаторах, используемых для заполнения таможенных деклараций".

5. Мы выписываем счета-фактуры в электронном виде, необходимо ли заполнение приложения 300.08?

В случае если Ваши контрагенты выписывали в Ваш адрес в течение налогового периода все счета-фактуры в электронном виде, то реестр счетов-фактур по приобретенным в течение налогового периода товарам, работам, услугам (приложение 300.08) не составляется.

6. Мы выписываем счета-фактуры в электронном виде, необходимо ли заполнение приложения 300.07?

Если плательщик НДС выписал в течение налогового периода все счета-фактуры в электронном виде, то реестр счетов-фактур по реализованным в течение налогового периода товарам, работам, услугам (приложение 300.07) не составляется.

7. Что является оригиналом электронных счетов-фактур?

В случае выписки счета-фактуры посредством информационной система электронных счетов-фактур, оригиналом (подлинником) ЭСФ является электронный документ, содержащийся в информационной системе электронных счетов-фактур. При этом электронный счет-фактура может иметь копии на бумажном носителе или в электронном виде.

8. Чем отзыв электронного счета-фактуры отличается от аннулирования?

Отзыв электронного счета-фактуры не предполагает выписки исправленного документа взамен отзываемого. Отзыв может производится в том случае, если ранее отправленный электронный счет-фактура был выписан получателю ошибочно и документ необходимо исключить из реестра счетов-фактур поставщика.

9. В каких случаях производится аннулирование электронного счета-фактуры?

В случае необходимости исправления ошибок в ранее выписанном счете-фактуре, не влекущих замену поставщика и (или) покупателя товаров, работ, услуг, поставщиком товаров, работ, услуг производится выписка исправленного счета-фактуры, который должен соответствовать условиям, предусмотренным пунктом 14 статьи 263 Налогового кодекса. При этом выписка исправленного электронного счета-фактуры в информационной системе электронных счетов-фактур автоматически производится аннулирование ранее выписанного электронного счета-фактуры.

10. Может ли физическое лицо выписывать электронные счета-фактуры?

Физическое лицо, как работник юридического лица, наделенный правами осуществлять операции от имени такого юридического лица в информационной системе электронных счетов-фактур на основании доверенности имеет право выписывать электронные счета-фактуры.

11. Если компания является поставщиком товаров государственному учреждению, какие особенности необходимо учесть в случае выписки электронного счета-фактуры в адрес государственного учреждения?

В случае если получателем товаров является государственное учреждение, то в разделе "Реквизиты получателя" необходимо выбрать строку "государственное учреждение", а также дополнительными к заполнению являются поля раздела "Реквизиты государственного учреждения".