ПИСЬМО ТЕРРИТОРИАЛЬНОГО НК №1206

Согласно п.2 ст.230 Налогового кодекса РК остатки товаров (в том числе по основным средствам, нематериальным и биологическим активам, инвестициям в недвижимость), по которым налог на добавленную стоимость был отнесен в зачет в соответствии со статьей 256 настоящего Кодекса, при снятии лица с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость рассматриваются в качестве оборота по реализации товаров в Республике Казахстан. Положение данного пункта не применяется при снятии юридического лица с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость в связи с его реорганизацией при выполнении условия, что все вновь созданные в результате слияния юридические лица или юридическое лицо, к которому присоединилось другое юридическое лицо (юридические лица), после реорганизации являются плательщиками налога на добавленную стоимость.

Согласно пп.5) п.3 ст.63 Налогового кодекса РК ликвидационная - налоговая отчетность, представляется лицом при снятии с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость.

Вместе с тем, согласно п.2 ст.238 Налогового кодекса РК при безвозмездной передаче товаров, а также в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса, размер оборота определяется исходя из уровня цен, сложившегося на дату совершения оборота по реализации, без включения в них налога на добавленную стоимость, но не ниже их балансовой стоимости. Для целей настоящего пункта балансовой стоимостью является стоимость товаров, отраженная в бухгалтерском учете, на дату их реализации.

Балансовая стоимость, согласно МСФО (IAS) "Недвижимость, здания и оборудование", - это сумма, по которой актив признается в бухгалтерском балансе после вычета суммы всей накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения (остаточная стоимость).

При исчислении НДС на остатки товаров (в том числе по основным средствам, нематериальным и биологическим активам, инвестициям в недвижимость), по которым налог на добавленную стоимость был отнесен в зачет, применяется согласно ст.268 Налогового кодекса РК ставка к размеру облагаемого оборота, действующая в период представления декларации.

Таким образом, при камеральном контроле выявятся объяснимые расхождения по доходам, отражаемым в декларации по КПН формы 100.00 и облагаемым оборотом в декларации по НДС формы 300.00. Это нормально. Но вопросов вычета при этом не может быть.