ПИСЬМО НАЛОГОВОГО КОМИТЕТА МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

от 31 января 2006 года №НК-УМН-2-16/837

Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев письмо ТОО по форме 102.01 на возврат налогов с доходов из источников в Республике Казахстан, и в дополнение к письму от 24 июня 2005 года № НК-УМН-2-12/5786 сообщает следующее.

В соответствии с контрактом (далее - Контракт) компания представляет ТОО неисключительную лицензию на право использования комбинированного товарного знака.

Из представленного письма ТОО следует, что расхождения между начисленной суммой дохода нерезидента по расчету 101.06 и фактической суммой дохода согласно бухгалтерским документам возникли в связи с тем, что налог на добавленную стоимость и подоходный налог у источника выплаты удержаны из средств, причитающихся компании.

Однако, удержание налога на добавленную стоимость, возникающего на территории Республики Казахстан, из средств, причитающихся нерезиденту, является неправомерным, поскольку в соответствии с пунктом 1 статьи 221 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (далее - Налоговый кодекс) услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан.

В соответствии с подпунктом 4) пункта 2 статьи 215 Налогового кодекса местом реализации услуг по передаче прав на использование объектов интеллектуальной собственности признается место предпринимательской или любой другой деятельности покупателя услуг, то есть в данном случае Республика Казахстан.

Таким образом, услуги, предоставленные компанией на право использования комбинированного товарного знака по неисключительной лицензии являются облагаемым оборотом получателя услуг, т.е. ТОО и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии со статьей 221 Налогового кодекса.

В то же время, ТОО в соответствии со статьей 235 Налогового кодекса, имеет право на зачет сумм налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за полученные работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также, если исполнено налоговое обязательство по уплате налога на добавленную стоимость за нерезидента.