ПИСЬМО НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

от 29 мая 2008 года №24109/878

Уважаемый Серик Ахметжанович!

Настоящим Национальный Банк Республики Казахстан направляет Вам Методические Рекомендации по отражению в бухгалтерском учете банками второго уровня операций секьюритизации активов, а также просит Вас довести их до сведения заинтересованных финансовых организаций.

Методические Рекомендации по отражению в бухгалтерском учете банками второго уровня операций секьюритизации активов

Согласно пунктам 13) и 14) статьи 1 Закона Республики Казахстан "О секьюритизации", секьюритизация - это финансирование под уступку денежного требования путем выпуска облигаций, обеспеченных выделенными активами. При этом, сделка секьюритизации это приобретение специальной финансовой компанией прав требования и выпуск облигаций, обеспеченных выделенными активами.

Учет и отражение операций секьюритизации в финансовой отчетности Банка необходимо осуществлять в соответствии с требованиями параграфов 15-42 Международного стандарта финансовой отчетности 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка" (далее - МСФО 39) и параграфов AG 37 и AG 63 Приложения А к МСФО 39.

Учет секьюритизации в основном сконцентрирован на положениях о прекращении признания активов, в связи с чем, самый главный вопрос в учете секьюритизации: будет ли секьюритизируемый актив списан с баланса, Необходимые шаги при определении необходимости прекращения признания приведены в приложении 1 к настоящим рекомендациям.

Принципы прекращения признания МСФО 39 основываются на модели "с учетом рисков и выгод" и на модели "осуществления контроля". Таким образом, с целью исключения противоречий, данные модели необходимо применять в строго последовательном порядке, в соответствии с приложением 1.