Неофициальный перевод

ПРИКАЗ МИНИСТЕРСТВА НАЛОГОВ АЗЕРБАЙДЖАНСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

от 20 мая 2004 года №Ф-110

Об утверждении Процедурных правил по исполнению международных договоров об избежании двойного налогообложения

С целью урегулирования процедур, связанных с эффективным выполнением обязательств, вытекающих из международных договоров между Азербайджанской Республики с другими государствами об избежании двойного налогообложения в отношении налога на доходы и налога на имущество, приказываю:

1. Утвердить Процедурные правила по исполнению международных договоров об избежании двойного налогообложения в отношении налога на доходы и налога на имущество и формы ДТ-02, ДТ-03 и Дт-04, прилагаемые к настоящим Правилам, и приложить к Процедурным правилам форму ДТ-1, применяемую на основании Приказа Министра налогов от 2 октября 2003 года № А-212 (прилагается).

2. Поручить всем структурным подразделениям Министерства налогов обеспечить эффективное исполнение Процедурных правил.

3. Поручить начальнику управления по обслуживанию налогоплательщиков Эльчину Мамедову обеспечить информирование налогоплательщиков о применении Правил и размещение соответствующих форм на Интернет-сайте Министерства налогов.

4. Поручить начальнику Учебного Центра Яшару Кяльбиеву обеспечить соответствующее обучение сотрудников налоговых органов, имеющих отношение к применению Процедурных правил.

5. Поручить начальнику координационного управления Севде Мамедовой обеспечить доведение настоящего Приказа в соответствии со списком рассылки копий.

6. Контроль за исполнением приказа возложить на заместителя министра налогов Натика Гасымова.

Утверждены Приказом Министерства налогов от 20 мая 2004 года №Ф-110

Процедурные правила по исполнению международных договоров об избежании двойного налогообложения в отношении налога на доходы и налога на имущество

Настоящие Правила устанавливают процедурные правила по обеспечению исполнения международных договоров Азербайджанской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налога на доходы и налога на имущество и по предотвращению уклонения от налогов.

I. Понятия

1. Международный договор - международные договоры Азербайджанской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налога на доходы и налога на имущество и по предотвращению уклонения от налогов.

2. На основании международных договоров:

a) другое государство - государство, которое имеет международный договор с Азербайджанской Республикой;

b) лицо - юридическое или физическое лицо;

c) резидент - лицо, являющееся резидентом Азербайджанской Республики;

d) нерезидент - лицо, являющееся резидентом другого государства;

e) ограниченное налогообложение - ограничение налогообложения в государстве - источнике образования доходов (при применении более высоких налоговых ставок во внутреннем законодательстве, налоговые ставки не могут превышать пределы, установленные в международном договоре);

f) освобождение - не привлечение к налогообложению в государстве - источнике либо расположения доходов и имущества (наличие права налогообложения лишь у государства, резидентом которого является лицо, фактически являющееся владельцем доходов либо имущества).

II. Возврат излишне уплаченных сумм налогов

1. Если в международных договорах предусмотрены случаи ограниченного налогообложения или освобождения от налогообложения, то излишне уплаченные нерезидентами в Азербайджанской Республике суммы налогов (налогов, взысканных у нерезидентов в источнике выплаты) подлежат возврату.

2. Излишне удержанные суммы налогов возвращаются на основании статьи 87 Налогового кодекса и "Правил возврата налогоплательщику излишне уплаченных сумм налогов, процентов и финансовых санкций", утвержденных постановлением Кабинета министров Азербайджанской Республики от 23 февраля 2003 года №48.

3. Для возврата в источнике выплаты сумм излишне удержанных налогов нерезидентом должно быть подано заявление по форме ДТ-01 в налоговый орган, в котором состоит на учете лицо, выплачивающее ему доход.

4. Излишние выплаты подлежат возврату не позднее 45 дней со дня подачи нерезидентом заявления в налоговый орган.

III. Признание резидентства

1. В зависимости от внутреннего законодательства и административной практики другого государства, ограниченное налогообложение или освобождение от налогообложения по международным договорам может быть применено заблаговременно, либо применено впоследствии с возвратом сумм излишне удержанных налогов.

В таких случаях резидентом должен быть представлен соответствующий документ по поводу подтверждения резидентства лица, выплачивающего доход данному резиденту либо полномочному налоговому органу.

2. Подтверждение требуется для подтверждения того, что резидент действительно является резидентом Азербайджана и для распространения на него действия международного договора (международный договор относится только к резиденту Азербайджана, либо другого государства, или к резидентам обоих государств).

3. Резидентство должно быть подтверждено налоговым органом, где резидент состоит на учете. Согласно налоговому законодательству, если не предусмотрена постановка на учет резидента - физического лица, форма для подтверждения может быть представлена в налоговый орган по месту жительства данного физического лица.

При наличии специальной формы подтверждения резидентства другого государства, резидентство признается по данной форме.

При отсутствии специальной формы, резидентом заполняется форма ДТ-02, которая после рассмотрения должна быть признана соответствующим налоговым органом.

IV. Подтверждение уплаченных (удержанных) налогов для избежания двойного налогообложения

1. Для избежания двойного налогообложения в отношении резидентов уплаченные резидентами в другом государстве налоги (либо удержанные у резидентов в источнике выплаты налоги) должны быть подтверждены полномочными налоговыми органами этого другого государства.

При наличии специальной формы об уплате налогов другого государства, уплата налогов должна быть подтверждена по той же форме.

При отсутствии же специальной формы, резидентом заполняется форма ДТ-03 и в соответствии с законодательством и административной практикой другого Государства удостоверяется соответствующим налоговым органом этого другого Государства.