Действует

О вступлении в силу документа смотри пункт 5

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВЛЕНИЯ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

от 1 марта 2021 года №52

О бухгалтерском учете операций с ценными бумагами

На основании абзаца тридцать седьмого статьи 26 и части первой статьи 39 Банковского кодекса Республики Беларусь Правление Национального банка Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Инструкцию по бухгалтерскому учету операций с ценными бумагами (прилагается).

2. Внести изменения в следующие постановления Правления Национального банка Республики Беларусь:

2.1. в постановлении Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 июля 2009 г. №125 "Об утверждении Инструкции по признанию в бухгалтерском учете доходов и расходов":

в преамбуле слова "статьи 26" заменить словами "абзаца тридцать седьмого статьи 26 и части первой статьи 39";

в Инструкции по признанию в бухгалтерском учете доходов и расходов, утвержденной этим постановлением:

в пункте 3:

часть третью изложить в следующей редакции:

"Термин "амортизация премии (скидки)" имеет значение, определенное абзацем вторым части первой пункта 2 Инструкции по бухгалтерскому учету операций с ценными бумагами, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 1 марта 2021 г. №52.";

после части третьей дополнить пункт частями следующего содержания:

"Термин "справедливая стоимость" имеет значение, определенное Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости", введенным в действие постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 19 августа 2016 г. №657/20 "О введении в действие на территории Республики Беларусь Международных стандартов финансовой отчетности и их Разъяснений, принимаемых Фондом Международных стандартов финансовой отчетности".

Термины "финансовый актив", "финансовое обязательство" имеют значения, определенные Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 32 "Финансовые инструменты: представление", введенным в действие постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 19 августа 2016 г. №657/20.";

из части четвертой слова "банками, открытым акционерным обществом "Банк развития Республики Беларусь" и небанковскими кредитно-финансовыми организациями" исключить;

в пункте 11:

в части первой слова "по ценным бумагам в виде процентного или дисконтного дохода" заменить словами "в виде процентов (дисконта), амортизации скидки по приобретенным ценным бумагам, амортизации премии по эмитированным (выданным) ценным бумагам";

в части второй слова "по эмитированным (выданным) ценным бумагам" заменить словами "в виде процентов (дисконта), амортизации скидки по эмитированным (выданным) ценным бумагам, амортизации премии по приобретенным ценным бумагам";

часть четвертую исключить;

часть пятую изложить в следующей редакции:

"Порядок расчета процентных доходов и процентных расходов в виде процентов (дисконта) по ценным бумагам, вознаграждений (доходов) лизингодателя по операциям финансовой аренды (лизинга) (далее - лизинг) устанавливается отдельными актами законодательства.";

в пункте 21:

из части первой слова "доходы по ценным бумагам в виде процентного или дисконтного дохода," исключить;

после части первой дополнить пункт частью следующего содержания:

"Процентные доходы отчетного периода по ценным бумагам признаются в бухгалтерском учете:

банками при одновременном соблюдении условий, определенных подпунктами 18.1 и 18.2 пункта 18 настоящей Инструкции, с учетом требований Инструкции по бухгалтерскому учету операций с ценными бумагами;

Национальным банком при одновременном соблюдении условий, определенных подпунктами 18.1-18.3 пункта 18 настоящей Инструкции.";

в части шестой слова "частями первой-четвертой" заменить словами "частью первой, абзацем третьим части второй, частями третьей-шестой";

в пункте 22:

из абзаца первого части первой слова "банками, открытым акционерным обществом "Банк развития Республики Беларусь" и небанковскими кредитно-финансовыми организациями" исключить;

из частей второй и пятой слово ", эмитента" исключить;

в пункте 25:

из части первой слова "расходы по эмитированным (выданным) ценным бумагам" исключить;

после части первой дополнить пункт частью следующего содержания:

"Процентные расходы отчетного периода по ценным бумагам признаются в бухгалтерском учете:

банками при одновременном соблюдении условий, определенных пунктом 19 настоящей Инструкции, с учетом требований Инструкции по бухгалтерскому учету операций с ценными бумагами;

Национальным банком при одновременном соблюдении условий, определенных пунктом 19 настоящей Инструкции.";

в пункте 26 слово "четвертой" заменить словом "пятой";

в частях четвертой и седьмой пункта 30 слово "пятой" заменить словом "шестой";

часть вторую пункта 43 изложить в следующей редакции:

"При неисполнении либо ненадлежащем исполнении обязательств клиента, эмитента по уплате дохода в срок, предусмотренный договором и (или) законодательством:

неполученные (недополученные) суммы, числящиеся на балансовых счетах по учету начисленных доходов (за исключением начисленных банками процентных доходов по ценным бумагам), относятся не позднее следующего рабочего дня на соответствующие балансовые счета по учету просроченных доходов;

неполученные (недополученные) банками суммы, числящиеся на балансовых счетах по учету начисленных процентных доходов по ценным бумагам, продолжают учитываться на тех же балансовых счетах;

неполученные (недополученные) суммы, числящиеся на внебалансовых счетах по учету начисленных процентов, комиссий, неустоек (штрафов, пеней), прочих платежей, относятся не позднее следующего рабочего дня на соответствующие внебалансовые счета по учету просроченных процентов, комиссий, неустоек (штрафов, пеней), прочих платежей.";

часть первую пункта 62 после слов "Резервы по начисленным и неполученным доходам" дополнить словами ", за исключением начисленных и неполученных процентных доходов по ценным бумагам,";

2.2. в постановлении Правления Национального банка Республики Беларусь от 13 мая 2011 г. №176 "Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету формирования и использования специальных резервов на покрытие возможных убытков":

в преамбуле слова "абзаца двадцать второго" заменить словами "абзаца тридцать седьмого";

в Инструкции по бухгалтерскому учету формирования и использования специальных резервов на покрытие возможных убытков, утвержденной этим постановлением:

в пункте 1:

из абзаца первого слова "банками, открытым акционерным обществом "Банк развития Республики Беларусь" и небанковскими кредитно-финансовыми организациями" исключить;

дополнить пункт частью следующего содержания:

"Требования настоящей Инструкции не применяются при бухгалтерском учете формирования и использования специального резерва по активам в виде ценных бумаг, который осуществляется в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету операций с ценными бумагами, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 1 марта 2021 г. №52.";

абзацы шестой и седьмой части первой пункта 3 исключить;

пункт 5 исключить;

в пункте 6:

в подпункте 6.1:

из абзаца второго цифры ", 9440" исключить;

из абзаца третьего цифры ", 472Х, 4730, 4732, 4733, 4734" исключить;

в подпункте 6.2:

из абзаца второго цифры ", 9440" исключить;

из абзаца пятого цифры ", 472Х, 4730, 4732, 4733, 4734" исключить;

в части первой пункта 61:

из абзацев второго и пятого цифры ", 472Х, 4730, 4732, 4733, 4734" исключить;

из абзаца четвертого слова "Республики Беларусь" исключить;

в пункте 7:

в подпункте 7.1:

из абзаца второго цифры ", 472Х, 4730, 4732, 4733, 4734" исключить;

из абзаца третьего цифры ", 8440" исключить;

в подпункте 7.2:

из абзаца второго цифры ", 472Х, 4730, 4732, 4733, 4734" исключить;

из абзаца пятого цифры ", 8440" исключить;

пункт 8 изложить в следующей редакции:

"8. Списание безнадежной задолженности за счет специального резерва по активам в бухгалтерском учете отражается следующим образом:

Д-т 191X, 192X, 29XX, 3928, 6590 - счета по учету резервов на покрытие возможных убытков

К-т 13XX, 15XX, 180X, 20XX, 21XX, 23XX, 24XX, 25XX, 26XX, 380X, 65ХХ - счета по учету основного долга.

Приход: 9989X - счета по учету задолженности, списанной из-за невозможности взыскания, - в валюте задолженности.

Списание безнадежной задолженности в иностранной валюте за счет специального резерва по активам, учитываемого в белорусских рублях и приведенного в соответствие сумме расчетного специального резерва по активам по официальному курсу на дату совершения операции, в бухгалтерском учете отражается следующим образом:

Д-т 191X, 192X, 29XX, 3928, 6590 - счета по учету резервов на покрытие возможных убытков

К-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции";

Д-т 6901 "Валютная позиция"

К-т 13XX, 15XX, 180X, 20XX, 21XX, 23XX, 24XX, 25XX, 26XX, 380X, 65ХХ - счета по учету основного долга.

Приход: 9989X - счета по учету задолженности, списанной из-за невозможности взыскания, - в валюте задолженности.

Списание безнадежной задолженности по приобретенным правам денежного требования осуществляется с учетом требований Инструкции по бухгалтерскому учету операций уступки прав денежного требования, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2019 г. №137.";

части первую и вторую пункта 81 исключить;

в пункте 82:

в части первой:

абзац второй изложить в следующей редакции:

"Д-т 13XX, 15XX, 180X, 20XX, 21XX, 23XX, 24XX, 25XX, 26XX, 380X, 65ХХ - соответствующие счета по учету основного долга";

абзац третий исключить;

из абзаца четвертого цифры ", 472Х, 4730, 4732, 4733, 4734" исключить;

часть третью исключить;

из абзаца третьего части первой пункта 9 цифры ", 8440" исключить;

2.3. в постановлении Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 августа 2013 г. №506 "Об установлении Плана счетов бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях, открытом акционерном обществе "Банк развития Республики Беларусь" и утверждении Инструкции о порядке применения Плана счетов бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях, открытом акционерном обществе "Банк развития Республики Беларусь":

в преамбуле слова "абзаца тридцать пятого" заменить словами "абзаца тридцать седьмого";

в приложении 1 к этому постановлению: 

класс 4 изложить в следующей редакции:

"КЛАСС 4 ЦЕННЫЕ БУМАГИ

 




41

 

 

ЦЕННЫЕ БУМАГИ, УЧИТЫВАЕМЫЕ ПО СПРАВЕДЛИВОЙ СТОИМОСТИ ЧЕРЕЗ ПРИБЫЛЬ ИЛИ УБЫТОК

 

 

410

 

Долговые ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

 

 

 

4100

Долговые ценные бумаги Национального банка, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

А

 

 

4101

Долговые ценные бумаги банков, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

А

 

 

4102

Долговые ценные бумаги специализированных финансовых организаций, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

А

 

 

4103

Долговые ценные бумаги субъектов хозяйствования, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

А

 

 

4104

Долговые ценные бумаги органов государственного управления, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

А

 

 

4105

Дисконт по долговым ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток

П

 

 

4106

Премия (скидка) по долговым ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток

А-П

платный документ

Полный текст доступен после регистрации и оплаты доступа.

Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 1 марта 2021 года №52
"О бухгалтерском учете операций с ценными бумагами"

О документе

Номер документа:52
Дата принятия: 01/03/2021
Состояние документа:Действует
Начало действия документа:01/01/2022
Органы эмитенты: Банки

Опубликование документа

Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь от 7 апреля 2021 года, 8/36524

Примечание к документу

В соответствии с пунктом 5 настоящее Постановление вступает в силу с 1 января 2022 года и применяется при составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 год и последующие годы, за исключением составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в части сравнительной информации за 2021 год.