ПОЛОЖЕНИЕ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 6 июля 2020 года №728-П

О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности

Настоящее Положение на основании части 6 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года №402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, №50, ст. 7344; 2019, №30, ст. 4149) (далее - Федеральный закон "О бухгалтерском учете") устанавливает формы раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования, а также порядок группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования.

1. Понятия "договор страхования", "договор перестрахования", "выпущенный договор перестрахования", "удерживаемый договор перестрахования", "инвестиционный договор с условиями дискреционного участия", "договор без условий прямого участия", "обременительный договор", "портфель договоров", "маржа за предусмотренные договором услуги", "денежные потоки по выполнению договоров", "аквизиционные денежные потоки", "рисковая поправка на нефинансовый риск", "инвестиционная составляющая", "обязательство по оставшейся части страхового покрытия", "обязательство по возникшим страховым убыткам", "условия дискреционного участия", "выручка по страхованию", "компонент убытка" применяются в настоящем Положении в значениях, установленных Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 17 "Договоры страхования", введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 4 июня 2018 года №125н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 21 июня 2018 года №51396 (далее соответственно - приказ Минфина России №125н, МСФО (IFRS) 17).

2. Понятия "существенность", "сравнительная информация" применяются в настоящем Положении в значениях, установленных Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности", введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2015 года №217н "О введении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов (отдельных положений приказов) Министерства финансов Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 2 февраля 2016 года №40940, 1 августа 2016 года №43044 (далее - приказ Минфина России №217н), с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 июня 2016 года №98н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 июля 2016 года №42869 (далее - приказ Минфина России №98н), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11 июля 2016 года №111н "О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 1 августа 2016 года №43044 (далее - приказ Минфина России №111н), приказом Минфина России №125н, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 октября 2018 года №220н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 16 ноября 2018 года №52703, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 5 августа 2019 года №119н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Определение существенности (Поправки к МСФО (IAS) 1 и МСФО (IAS) 8)" в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 4 октября 2019 года №56149.

3. Понятие "значительное увеличение кредитного риска" применяется в настоящем Положении в значении, установленном Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" в редакции 2014 года, введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России №98н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России №111н, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 марта 2018 года №56н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 16 апреля 2018 года №50779, приказом Минфина России №125н, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16 сентября 2019 года №146н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Редакционные исправления в МСФО" в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 9 октября 2019 года №56187.

4. Понятие "ключевой управленческий персонал" применяется в настоящем Положении в значении, установленном Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 24 "Раскрытие информации о связанных сторонах", введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России №217н.

5. Годовая и промежуточная бухгалтерские (финансовые) отчетности должны раскрываться страховой организацией в следующих формах:

форма 0420125 "Бухгалтерский баланс страховой организации" (приложение 1 к настоящему Положению) (далее - форма 0420125);

форма 0420126 "Отчет о финансовых результатах страховой организации" (приложение 2 к настоящему Положению) (далее - форма 0420126);

приложения к форме 0420125 и форме 0420126:

форма 0420127 "Отчет об изменениях капитала страховой организации" (приложение 3 к настоящему Положению) (далее - форма 0420127);

форма 0420128 "Отчет о движении денежных средств страховой организации" (приложение 4 к настоящему Положению) (далее - форма 0420128);

примечания к бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщика (приложение 10 к настоящему Положению).

6. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность должна раскрываться обществом взаимного страхования в следующих формах:

форма 0420140 "Бухгалтерский баланс общества взаимного страхования" (приложение 5 к настоящему Положению) (далее - форма 0420140);

форма 0420141 "Отчет о целевом использовании средств общества взаимного страхования" (приложение 6 к настоящему Положению) (далее - форма 0420141);

приложения к форме 0420140 и форме 0420141:

форма 0420142 "Отчет о финансовых результатах общества взаимного страхования" (приложение 7 к настоящему Положению) (далее - форма 0420142);

форма 0420143 "Отчет об изменениях капитала общества взаимного страхования" (приложение 8 к настоящему Положению) (далее - форма 0420143);

форма 0420144 "Отчет о движении денежных средств общества взаимного страхования" (приложение 9 к настоящему Положению) (далее - форма 0420144);

примечания к бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщика (приложение 10 к настоящему Положению).

7. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность должна раскрываться обществом взаимного страхования в следующих формах:

форма 0420140;

форма 0420142;

форма 0420143;

форма 0420144;

примечания к бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщика (приложение 10 к настоящему Положению).

8. Для целей группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями формы 0420125 страховая организация должна использовать примерную группировку счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерского баланса страховой организации (приложение 11 к настоящему Положению).

9. Для целей группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями формы 0420140 общество взаимного страхования должно использовать примерную группировку счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерского баланса общества взаимного страхования (приложение 12 к настоящему Положению).

10. Для целей группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями формы 0420126 страховая организация должна использовать примерную группировку счетов бухгалтерского учета по данным аналитического учета символов отчета о финансовых результатах в соответствии с показателями отчета о финансовых результатах страховой организации (приложение 13 к настоящему Положению).

11. Для целей группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями формы 0420142 общество взаимного страхования должно использовать примерную группировку счетов бухгалтерского учета по данным аналитического учета символов отчета о финансовых результатах в соответствии с показателями отчета о финансовых результатах общества взаимного страхования (приложение 14 к настоящему Положению).

12. Для целей группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями формы 0420141 общество взаимного страхования должно использовать примерную группировку счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями отчета о целевом использовании средств общества взаимного страхования (приложение 15 к настоящему Положению).

13. Для целей группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями примечаний к бухгалтерской (финансовой) отчетности страховая организация и общество взаимного страхования (далее при совместном упоминании - страховщики) должны использовать примерную группировку счетов бухгалтерского учета для подготовки примечаний к бухгалтерской (финансовой) отчетности (приложение 16 к настоящему Положению).

14. При применении настоящего Положения страховщики должны руководствоваться Международными стандартами финансовой отчетности (далее - МСФО) и Разъяснениями МСФО, принимаемыми Фондом МСФО, введенными в действие на территории Российской Федерации в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 25 февраля 2011 года №107 "Об утверждении Положения о признании Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности для применения на территории Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, №10, ст. 1385; 2013, №36, ст. 4578), а также частью 12 статьи 21 Федерального закона "О бухгалтерском учете".

15. Настоящее Положение подлежит официальному опубликованию и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 19 июня 2020 года №ПСД-15) вступает в силу с 1 января 2023 года.

Приложение 1

к Положению Банка России от 6 июля 2020 года №728-П "О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности"

(форма)

 

	Код территории по ОКАТО <1>	Код страховой организации
		по ОКПО <2>	ОГРН <3>	ИНН <4>	Регистрационный номер <5>

 

Бухгалтерский баланс страховой организации

 

                         на ___________ ____ года

 

___________________________________________________________________________

          (полное фирменное и сокращенное фирменное наименования)

 

Почтовый адрес: ___________________________________________________________

 

                                              Код формы по ОКУД <6> 0420125

                                              Годовая (квартальная,

                                              полугодовая, за 9 месяцев)

                                              (тыс. руб.)

 

Номер показателя	Наименование показателя	Номер примечания	На ____ 20__ г.	На ____ 20__ г.	На ____ 20__ г.
1	2	3	4	5	6
Раздел I. Активы
1	Денежные средства
2	Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в том числе:
3	финансовые активы, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
4	финансовые активы, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению страховой организации
5	Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в том числе:
6	долговые инструменты
7	долевые инструменты
8	Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости, в том числе:
9	депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах
10	займы, прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность
11	дебиторская задолженность по договорам обязательного медицинского страхования
12	Активы по группам договоров страхования и выпущенных (принятых) договоров перестрахования, учитываемых на счетах бухгалтерского учета в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 17
13	Активы по группам удерживаемых (переданных) договоров перестрахования, учитываемых на счетах бухгалтерского учета в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 17
14	Инвестиции в ассоциированные предприятия
15	Инвестиции в совместно контролируемые предприятия
16	Инвестиции в дочерние предприятия
17	Активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи
18	Инвестиционное имущество
19	Нематериальные активы
20	Основные средства
21	Требования по текущему налогу на прибыль
22	Отложенные налоговые активы
23	Прочие активы
24	Итого активов
Раздел II. Обязательства
25	Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в том числе:
26	финансовые обязательства, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
27	финансовые обязательства, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению страховой организации
28	Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости, в том числе:
29	обязательства по договорам страхования
30	кредиты, займы и прочие привлеченные средства
31	выпущенные долговые ценные бумаги
32	кредиторская задолженность по договорам обязательного медицинского страхования
33	прочая кредиторская задолженность
34	Обязательства выбывающих групп, классифицированных как предназначенные для продажи
35	Обязательства по группам договоров страхования и выпущенных (принятых) договоров перестрахования, учитываемых на счетах бухгалтерского учета в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 17
36	Обязательства по группам удерживаемых (переданных) договоров перестрахования, учитываемых на счетах бухгалтерского учета в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 17
37	Обязательства по выплате вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами
38	Обязательство по текущему налогу на прибыль
39	Отложенные налоговые обязательства
40	Резервы - оценочные обязательства
41	Прочие обязательства
42	Итого обязательств
Раздел III. Капитал
43	Уставный капитал
44	Добавочный капитал
45	Резервный капитал
46	Собственные акции (доли участия), выкупленные у акционеров (участников)
47	Резервы
48	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
49	Итого капитала
50	Итого капитала и обязательств

 

____________________________   ______________   ___________________________

  (должность руководителя)       (подпись)         (инициалы, фамилия)

 

__________ ____ г.

--------------------------------

<1> Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления.

<2> Общероссийский классификатор предприятий и организаций.

<3> Основной государственный регистрационный номер.

<4> Идентификационный номер налогоплательщика.

<5> Регистрационный номер записи в едином государственном реестре субъектов страхового дела.

<6> Общероссийский классификатор управленческой документации.

 

Пояснения <1>

--------------------------------

<1> В форму 0420125 не включаются.

 

1. В графе 1 формы 0420125 страховой организацией приводятся порядковые номера показателей.

2. В графе 3 формы 0420125 страховой организацией указываются номера примечаний к бухгалтерской (финансовой) отчетности, включаемых в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности, поясняющих значения показателей формы 0420125.

3. В графе 4 формы 0420125 страховой организацией приводятся значения показателей на отчетную дату:

на 31 марта отчетного года - для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за I квартал отчетного года;

на 30 июня отчетного года - для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за первое полугодие отчетного года;

на 30 сентября отчетного года - для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за 9 месяцев отчетного года;

на 31 декабря отчетного года - для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

4. В графе 5 формы 0420125 страховой организацией приводится сравнительная информация на 31 декабря предыдущего отчетного года.

5. Графа 6 формы 0420125 страховой организацией заполняется при отражении влияния ретроспективного пересчета на начало предыдущего отчетного года. В графе 6 формы 0420125 страховой организацией приводятся значения показателей на начало предыдущего отчетного года.

В случае если графа 6 формы 0420125 страховой организацией не заполняется, она исключается из формы 0420125.

6. В случае отсутствия у страховой организации остатков активов и обязательств, для которых предусмотрены показатели в форме 0420125, строки этих показателей исключаются страховой организацией из формы 0420125.

7. В форму 0420125 страховой организацией добавляются строки показателей, расшифровывающих информацию, содержащуюся в показателях формы 0420125, с использованием оборота "в том числе" в наименовании расшифровываемых показателей, если страховая организация принимает решение о расшифровке информации к показателям формы 0420125.

8. Нумерация показателей формы 0420125 изменяется страховой организацией по сравнению с нумерацией, представленной в настоящем приложении, в случаях исключения страховой организацией из формы 0420125 строк показателей, добавления страховой организацией в форму 0420125 строк показателей.

Приложение 2

к Положению Банка России от 6 июля 2020 года №728-П "О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности"

(форма)

 

	Код территории по ОКАТО <1>	Код страховой организации
		по ОКПО <2>	ОГРН <3>	ИНН <4>	Регистрационный номер <5>

 

Отчет о финансовых результатах страховой организации

 

                          за __________ ____ года

 

___________________________________________________________________________

          (полное фирменное и сокращенное фирменное наименования)

 

Почтовый адрес: ___________________________________________________________

 

                                             Код  формы по ОКУД <6> 0420126

                                             Годовая (квартальная,

                                             полугодовая, за 9 месяцев)

                                             (тыс. руб.)

 

Номер показателя	Наименование показателя	Номер примечания	За ____ 20__ г.	За ____ 20__ г.	За ____ 20__ г.	За ____ 20__ г.
1	2	3	4	5	6	7
Раздел I. Деятельность по страхованию и перестрахованию
1	Выручка по страхованию по группам договоров страхования и выпущенных (принятых) договоров перестрахования, в том числе:
2	суммы, связанные с оказанием страховых услуг
3	суммы, относящиеся к аквизиционным денежным потокам
4	Расходы по страхованию по группам договоров страхования и выпущенных (принятых) договоров перестрахования, в том числе:
5	убытки и восстановление убытков по обременительным договорам
6	амортизация аквизиционных денежных потоков
7	изменение величины обязательств по возникшим страховым убыткам
8	возникшие страховые убытки и прочие расходы по страховым услугам
9	Доходы (расходы), возникающие в связи с удерживаемыми (переданными) договорами перестрахования
10	Результат оказания страховых услуг
Раздел II. Инвестиционная и финансовая деятельность
11	Процентные доходы
12	Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в том числе:
13	доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми инструментами, в обязательном порядке классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
14	доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми активами, классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению страховой организации
15	Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в том числе:
16	доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с долговыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
17	доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с долевыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
18	Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов), возникающие в результате прекращения признания финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости