УКАЗАНИЕ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 14 декабря 2017 года №4645-У

О порядке и сроках раскрытия головными кредитными организациями банковских групп консолидированной финансовой отчетности

Настоящее Указание на основании статьи 8 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" (в редакции Федерального закона от 3 февраля 1996 года №17-ФЗ) (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1990, №27, ст. 357; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, №6, ст. 492; 1998, №31, ст. 3829; 1999, №28, ст. 3459, ст. 3469; 2001, №26, ст. 2586; №33, ст. 3424; 2002, №12, ст. 1093; 2003, №27, ст. 2700; №50, ст. 4855; №52, ст. 5033, ст. 5037; 2004, №27, ст. 2711; №31, ст. 3233; 2005, №1, ст. 18, ст. 45; №30, ст. 3117; 2006, №6, ст. 636; №19, ст. 2061; №31, ст. 3439; №52, ст. 5497; 2007, №1, ст. 9; №22, ст. 2563; №31, ст. 4011; №41, ст. 4845; №45, ст. 5425; №50, ст. 6238; 2008, №10, ст. 895; 2009, №1, ст. 23; №9, ст. 1043; №18, ст. 2153; №23, ст. 2776; №30, ст. 3739; №48, ст. 5731; №52, ст. 6428; 2010, №8, ст. 775; №27, ст. 3432; №30, ст. 4012; №31, ст. 4193; №47, ст. 6028; 2011, №7, ст. 905; №27, ст. 3873, ст. 3880; №29, ст. 4291; №48, ст. 6730; №49, ст. 7069; №50, ст. 7351; 2012, №27, ст. 3588; №31, ст. 4333; №50, ст. 6954; №53, ст. 7605, ст. 7607; 2013, №11, ст. 1076; №19, ст. 2317, ст. 2329; №26, ст. 3207; №27, ст. 3438, ст. 3477; №30, ст. 4084; №40, ст. 5036; №49, ст. 6336; №51, ст. 6683, ст. 6699; 2014, №6, ст. 563; №19, ст. 2311; №26, ст. 3379, ст. 3395; №30, ст. 4219; №40, ст. 5317, ст. 5320; №45, ст. 6144, ст. 6154; №49, ст. 6912; №52, ст. 7543; 2015, №1, ст. 37; №17, ст. 2473; №27, ст. 3947, ст. 3950; №29, ст. 4355, ст. 4357, ст. 4385; №51, ст. 7243; 2016, №1, ст. 23; №15, ст. 2050; №26, ст. 3860; №27, ст. 4294, ст. 4295; 2017, №14, ст. 2000; №18, ст. 2661, ст. 2669; №25, ст. 3596; №30, ст. 4456; №31, ст. 4754), статьи 7 Федерального закона от 27 июля 2010 года №208-ФЗ "О консолидированной финансовой отчетности" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, №31, ст. 4177; 2011, №48, ст. 6728; 2012, №53, ст. 7607; 2013, №30, ст. 4084; 2014, №19, ст. 2316; №45, ст. 6154; 2016, №27, ст. 4195; 2017, №30, ст. 4444) устанавливает порядок и сроки раскрытия головными кредитными организациями банковских групп консолидированной финансовой отчетности, составленной в соответствии с Федеральным законом от 27 июля 2010 года №208-ФЗ "О консолидированной финансовой отчетности".

1. Головные кредитные организации банковских групп, включая головные кредитные организации банковских групп, участниками которых являются только зависимые организации, указанные в пункте 1.7 Положения Банка России от 15 июля 2020 года №729-П "О методике определения собственных средств (капитала) и обязательных нормативов, надбавок к нормативам достаточности капитала, числовых значениях обязательных нормативов и размерах (лимитах) открытых валютных позиций банковских групп", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 7 октября 2020 года №60292 (далее - Положение Банка России №729-П), а также кредитные организации - участники банковских групп, являющиеся головными кредитными организациями банковских групп, входящими в состав вышеуказанных банковских групп, в случае, если отчетные данные их субгрупп не включены в консолидированную финансовую отчетность банковских групп, обязаны раскрывать:

ежегодно - годовую консолидированную финансовую отчетность;

ежеквартально - промежуточную консолидированную финансовую отчетность.

Вместе с годовой консолидированной финансовой отчетностью публикуется аудиторское заключение по ней.

Вместе с промежуточной консолидированной финансовой отчетностью за первое полугодие раскрывается аудиторское заключение по ней либо иной документ, составляемый по результатам проверки указанной отчетности в соответствии со стандартами аудиторской деятельности. В случае если проводилась проверка промежуточной консолидированной финансовой отчетности за первый квартал и (или) девять месяцев, указанная отчетность раскрывается вместе с аудиторским заключением по ней либо иным документом, составляемым по результатам проверки указанной отчетности в соответствии со стандартами аудиторской деятельности.

В целях составления консолидированной финансовой отчетности головной кредитной организацией банковской группы признание отчетных данных участников банковской группы несущественными исходя из критериев существенности, установленных в разработанных ими в соответствии с пунктом 1.3 Положения Банка России №729-П внутренних документах банковских групп, содержащих качественные и количественные критерии существенности, не является основанием для нераскрытия консолидированной финансовой отчетности.

2. Годовая консолидированная финансовая отчетность или промежуточная консолидированная финансовая отчетность (далее при совместном упоминании - отчетность) считается раскрытой, если она размещена в информационных системах общего пользования, включая информационно-телекоммуникационную сеть "Интернет", и (или) опубликована в средствах массовой информации, доступных для заинтересованных в ней лиц, и (или) в отношении указанной отчетности проведены иные действия, обеспечивающие ее доступность для заинтересованных в ней лиц независимо от целей получения данной отчетности по процедуре, гарантирующей ее нахождение и получение, в том числе предоставление указанным лицам буклетов, брошюр и прочих изданий.

Годовая консолидированная финансовая отчетность раскрывается в срок не позднее 150 календарных дней после окончания года, за который составлена данная отчетность.

Промежуточная консолидированная финансовая отчетность раскрывается в срок не позднее 60 календарных дней после окончания отчетного периода, за который составлена данная отчетность.

3. В случае если головная кредитная организация банковской группы принимает решение о размещении отчетности в информационных системах общего пользования, включая информационно-телекоммуникационную сеть "Интернет", такое размещение осуществляется на собственном сайте головной кредитной организации банковской группы в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (далее - сайт головной кредитной организации банковской группы). В случае если головная кредитная организация банковской группы принимает решение о размещении отчетности в ином, отличном от сайта головной кредитной организации банковской группы, месте, она размещает на сайте головной кредитной организации банковской группы информацию о месте раскрытия отчетности.

Головная кредитная организация банковской группы при размещении отчетности на сайте головной кредитной организации банковской группы либо в ином, отличном от сайта головной кредитной организации банковской группы, месте обеспечивает свободный круглосуточный доступ к отчетности заинтересованным лицам для ознакомления без ограничений. При этом головная кредитная организация банковской группы указывает также другие источники, где заинтересованные лица могут ознакомиться с этой отчетностью.

Головная кредитная организация банковской группы размещает отчетность на сайте головной кредитной организации банковской группы либо в ином, отличном от сайта головной кредитной организации банковской группы, месте в хронологическом порядке и указывает название отчетности, отчетный период, за который она составлена, дату ее представления в Банк России, дату, номер и наименование издания, в котором отчетность опубликована (при наличии), а также дату ее размещения на сайте головной кредитной организации банковской группы либо в ином, отличном от сайта головной кредитной организации банковской группы, месте и дату, до которой она доступна заинтересованным в ней лицам.

Отчетность, размещенная на сайте головной кредитной организации банковской группы либо в ином, отличном от сайта головной кредитной организации банковской группы, месте, должна быть доступна заинтересованным в ней лицам вместе с аудиторским заключением по ней либо иным документом, составляемым по результатам ее проверки в соответствии со стандартами аудиторской деятельности, в течение трех лет с даты ее размещения.

4. В случае если головная кредитная организация банковской группы принимает решение о раскрытии отчетности в средствах массовой информации и на сайте головной кредитной организации банковской группы, раскрытие в средствах массовой информации должно сопровождаться ссылкой на сайт головной кредитной организации банковской группы.

5. В случае если головная кредитная организация банковской группы принимает решение о раскрытии отчетности в буклетах, брошюрах и прочих изданиях в дополнение к раскрытию отчетности на сайте головной кредитной организации банковской группы и (или) в средствах массовой информации, головная кредитная организация банковской группы указывает в буклетах, брошюрах и прочих изданиях адрес сайта головной кредитной организации банковской группы, дату размещения отчетности на сайте головной кредитной организации банковской группы и дату, до которой данная отчетность доступна заинтересованным в ней лицам, или дату раскрытия в средствах массовой информации, а также дату представления отчетности в Банк России при наличии указанной информации на дату подписания в печать буклетов, брошюр и прочих изданий.

6. В случае принятия головной кредитной организацией банковской группы решения о раскрытии отчетности посредством размещения на сайте головной кредитной организации банковской группы или проведении иных действий, обеспечивающих доступность отчетности для заинтересованных в ней лиц, головная кредитная организация банковской группы направляет в структурное подразделение Банка России, осуществляющее надзор за деятельностью банковской группы, в течение трех рабочих дней со дня принятия такого решения сведения о способе и месте раскрытия отчетности с указанием состава раскрытой отчетности и даты ее раскрытия.

При раскрытии в средствах массовой информации (печатном издании) отчетности, подлежащей представлению в Банк России, экземпляр оригинала издания, в котором опубликована отчетность, направляется в структурное подразделение Банка России, осуществляющее надзор за деятельностью банковской группы, в течение трех рабочих дней со дня ее опубликования.

7. Настоящее Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования.