Неофициальный перевод. (с) СоюзПравоИнформ

ПРИКАЗ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ УКРАИНЫ

от 16 января 2018 года №8

Об утверждении Изменений в Методику определения инвестиционной прибыли профессиональным торговцем ценными бумагами при исполнении функций налогового агента

Согласно пункту 170.2 статьи 170 Налогового кодекса Украины, подпункту 5 пункта 4 Положения о министерстве финансов Украины, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 20 августа 2014 года №375, ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить Изменения в Методику определения инвестиционной прибыли профессиональным торговцем ценными бумагами при выполнении функций налогового агента, утвержденную приказом Министерства финансов Украины от 22 ноября 2011 года №1484, решением Государственной комиссии по ценных бумаг и фондовому рынку от 22 ноября 2011 года №1689, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 24 января 2012 года под №100/20413, которые прилагаются.

2. Департаменту налоговой политики в установленном законодательством порядке обеспечить:

представление этого приказа на государственную регистрацию в Министерство юстиции Украины;

обнародование этого приказа.

3. Настоящий приказ вступает в силу со дня его официального опубликования.

4. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой и возлагаю на временно исполняющего обязанности Председателя Государственной фискальной службы Украины Продана М.В.

Утверждены Приказом Министерства финансов Украины от 16 января 2018 года №8,

Решением Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку Украины от 16 января 2018 года №2

Изменения в Методику определения инвестиционной прибыли профессиональным торговцем ценными бумагами при исполнении функций налогового агента

1. В разделе I:

1) пункт 1.2 изложить в следующей редакции:

"1.2. Действие настоящей Методики распространяется на налоговых агентов плательщика налога на доходы физических лиц (далее - налог) и военного сбора (далее - сбор), который осуществляет операции с инвестиционными активами с использованием услуг профессионального участника фондового рынка - торговца ценными бумагами, включая банк (далее - торговец ценными бумагами).

Учет общего финансового результата операций с инвестиционными активами ведется плательщиком налога самостоятельно с учетом требований пункта 170.2 статьи 170 Налогового кодекса Украины отдельно от других доходов и расходов. Для целей налогообложения инвестиционной прибыли отчетным периодом считается календарный год, по результатам которого плательщик налога обязан подать годовую налоговую декларацию, в которой должен отразить общий финансовый результат (инвестиционная прибыль или инвестиционный убыток), полученный в течение такого отчетного года.";

2) в пункте 1.3:

в абзаце втором слова "клиринговым учреждением" заменить словами "лицом, осуществляющим клиринговую деятельность,";

абзацы четвертый, пятый изложить в следующей редакции:

"договор - договор на брокерское обслуживание, договор об управлении ценными бумагами, другими финансовыми инструментами и денежными средствами, предназначенными для инвестирования в ценные бумаги и другие финансовые инструменты (договор об управлении), договор комиссии, договор поручения, договор купли-продажи, договор мены, а также любой другой договор, заключаемый налогоплательщиком с торговцем ценными бумагами в соответствии с законом и предусматривающий осуществление операций с ценными бумагами или деривативами;

идентичная ценная бумага или дериватив - ценные бумаги или деривативы, выпущенные одним эмитентом по тождественным условиям эмиссии, выплаты дохода, выкупа или погашения;";

абзац седьмой изложить в следующей редакции:

"инвестиционный доход - инвестиционный доход, начисленный (выплаченный) плательщику налога в составе дохода с учетом курсовой разницы налоговым агентом - торговцем ценными бумагами в соответствии с разделом IV Налогового кодекса Украины и нормами этой Методики по операциям с ценными бумагами и/или по операциям с деривативами;";

абзац восьмой после слова "действия" дополнить словами "налогоплательщика и";

в абзаце девятом слово "или" заменить словом "и";

абзац десятый изложить в следующей редакции:

"пакет ценных бумаг - отдельная ценная бумага, фондовый и товарный дериватив, а также совокупность идентичных ценных бумаг или фондовых и товарных деривативов;";

абзац одиннадцатый после слова и цифр "раздела IV" дополнить словами и цифрами "и с учетом пункта 16-1- подраздела 10 раздела XX "Переходные положения";

3) дополнить пунктом 1.4 следующего содержания:

"1.4. Другие термины, применяемые в настоящей Методике, используются в значениях, приведенных в Налоговом кодексе Украины и других актах законодательства.".

2. В разделе II:

1) в пункте 2.1 слова ", который исчисляется как сумма инвестиционной прибыли от операций с инвестиционными активами, которые обращаются на организованном рынке ценных бумаг и деривативов (далее - организованный рынок), и инвестиционной прибыли от операций с инвестиционными активами, не обращающимися на таком рынке" исключить;

2) пункты 2.2 - 2.4 исключить.

В связи с этим пункты 2.5 - 2.26 считать соответственно пунктами 2.2 - 2.23;

3) пункт 2.2 изложить в следующей редакции:

"2.2. Результат (инвестиционная прибыль или убыток) от операции с каждым отдельным пакетом ценных бумаг рассчитывается как разница между доходом, полученным плательщиком налога от продажи отдельного пакета ценных бумаг с учетом курсовой разницы (при наличии) и его стоимостью, определяемой из суммы документально подтвержденных расходов на приобретение такого отдельного пакета ценных бумаг с учетом раздела III настоящей Методики.";

4) пункт 2.4 исключить.

В связи с этим пункты 2.5 - 2.23 считать соответственно пунктами 2.4 - 2.22;

5) абзац второй пункта 2.5 исключить.

В связи с этим абзац третий считать абзацем вторым;

6) в абзаце первом пункта 2.6 цифры "2.7 - 2.9" заменить цифрами "2.4, 2.5";

7) подпункт "а" пункта 2.8 изложить в следующей редакции:

"а) инвестиционная прибыль от операций с долговыми обязательствами Национального банка Украины и с государственными ценными бумагами, эмитированными центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику, с учетом курсовых разниц;";

8) пункт 2.9 дополнить новым абзацем такого содержания:

"Документальным подтверждением (первичным документом) доходов и расходов по операциям с инвестиционными активами, заключенным за пределами Украины, является отчет торговца ценными бумагами, который формируется на базе отчета иностранной инвестиционной фирмы, и другие документы (при наличии).";

9) пункт 2.11 изложить в следующей редакции:

"2.11. Если в течение отчетного периода плательщиком налога понесены расходы, связанные с приобретением ценных бумаг эмитентов, имеющих признаки фиктивности, установленные Комиссией, такие расходы не учитываются при определении финансового результата по операциям с ценными бумагами или деривативами. Основанием для неучета расходов является нахождение эмитента таких ценных бумаг в списке эмитентов, имеющих признаки фиктивности, по состоянию на дату понесения таких расходов, который был включен в список на основании решения Комиссии о включении эмитента в список эмитентов, имеющих признаки фиктивности.";

10) пункт 2.12 исключить.

В связи с этим пункты 2.13 - 2.22 считать соответственно пунктами 2.12 - 2.21;

11) в пункте 2.12:

абзац первый после слов "сумма налога" и "сумм налога" дополнить словами "и сбора";

в абзаце втором:

после слов "суммы налога" дополнить словами "и сбора";

цифры "2.15" заменить цифрами "2.11";

слово "условно" исключить;

в абзаце третьем цифры "2.15" заменить цифрами "2.11", слово "условно" исключить;

абзац четвертый после слов "доходы физических лиц" дополнить словами "и военный сбор";

12) пункт 2.13 изложить в следующей редакции:

"2.13. По результатам отчетного налогового года налоговый агент осуществляет расчет инвестиционной прибыли, полученной плательщиком налога в следующем году, и суммы налога и сбора с такой прибыли, подлежащая уплате в бюджет, с учетом удержанных и уплаченных сумм налога и сбора в течение года. Расчет по результатам года не осуществляется в случае, если в течение года в связи с выполнением или расторжением договора (договоров), заключенного (заключенных) с плательщиком налога, инвестиционный прибыль было рассчитана, а налог и сбор удержаны и уплачены в бюджеты в полном объеме.";

13) в пункте 2.14 слова "налог рассчитывается, удерживается и перечисляется" заменить словами "налог и сбор рассчитываются, удерживаются и перечисляются";

14) пункт 2.15 изложить в следующей редакции:

"2.15. В случае если в связи с недостаточностью имеющихся средств налогоплательщика налоговый агент не имеет возможности полностью или частично удержать и перечислить в бюджет сумму налога и/или сбора, исчисленного из инвестиционного дохода на дату исполнения или расторжения договора или по результатам отчетного налогового года, налоговый агент указывает об этом в налоговом расчете сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога за тот отчетный налоговый квартал, на который приходится дата выполнения или расторжения договора, или за четвертый квартал отчетного налогового года, а также в справке об определении торговцем ценными бумагами при выполнении им функций налогового агента инвестиционной прибыли плательщика налога на доходы физических лиц и военного сбора, определенных в пунктах 2.17, 2.18 настоящего раздела. В таком случае уплата налога и/или сбора в сумме, которой не хватает, осуществляется налогоплательщиком самостоятельно по результатам представления годовой налоговой декларации.";

15) в пункте 2.16 слова "и суммы налога, а также уплата налога" заменить словами "суммы налога и сбора, а также уплата налога и сбора";

16) пункты 2.17 - 2.19 изложить в следующей редакции:

"2.17. Налоговый агент ежеквартально представляет в установленном порядке в контролирующий орган по месту своего расположения налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога.

Налоговый расчет суммы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, а также суммы удержанного с них налога представляется торговцем ценными бумагами только в случае выплаты (начисления) плательщику налога в течение отчетного периода сумм дохода в виде инвестиционной прибыли.

В случае если условиями договора предусмотрен порядок выплаты торговцем ценными бумагами дохода в виде инвестиционной прибыли налогоплательщику в конкретно определенный срок или по его письменно заявленному требованию, налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога представляется торговцем ценными бумагами по итогам отчетного периода, в котором были проведены такие (выплаты) начисления.

2.18. Налоговый агент ежегодно до конца января года, следующего за отчетным налоговым годом, предоставляет плательщику налога справку об определении торговцем ценными бумагами при выполнении им функций налогового агента инвестиционной прибыли плательщика налога на доходы физических лиц и военного сбора по форме согласно приложению к настоящей Методике. По результатам отчетного налогового года справка не выдается, если она была предоставлена налогоплательщику в связи с выполнением или расторжением до конца отчетного налогового года договора, заключенного налоговым агентом с таким плательщиком налога. Справка предоставляется для предъявления контролирующему органу по налоговому адресу плательщика налога с целью определения общего финансового результата операций с инвестиционными активами и налога и сбора с него в годовой налоговой декларации.

2.19. Налог рассчитывается путем применения к базе налогообложения ставки налога, установленной подпунктом 167.5.1 пункта 167.5 статьи 167 раздела IV Налогового кодекса Украины.

Военный сбор рассчитывается путем применения к базе налогообложения ставки сбора, установленной подпунктом 1.3 пункта 16-1 подраздела 10 раздела XX "Переходные положения" Налогового кодекса Украины.";

17) в пункте 2.20 после слова "Налог уплачивается (перечисляется)" заменить словами "Налог и сбор уплачиваются (перечисляются)";

3. В разделе III:

1) пункт 3.1 после слов "доходом считается" дополнить словом "также";

2) в абзаце втором пункта 3.4:

слова "и скрепленной печатью" исключить;

дополнить новым предложением следующего содержания: "Указанная справка должна содержать, в частности, номер и дату договора (биржевого контракта), международный идентификационный номер ценных бумаг (для эмиссионных ценных бумаг), наименование (обозначение) дериватива, принятое на фондовой бирже, сумму договора (биржевого контракта), количество ценных бумаг или деривативов, а также информацию о сопутствующих расходах, связанных с их приобретением.";

3) пункт 3.5 после слов "документальное подтверждение расходов" дополнить словами "(кроме расходов по операциям с инвестиционными активами, указанными в абзацах втором, третьем пункта 2.9 раздела II настоящей Методики)";

4) пункт 3.10 исключить.

В связи с этим пункты 3.11, 3.12 считать соответственно пунктами 3.10, 3.11;

5) в абзаце четвертом пункта 3.10 слова "и/или услуг реестродержателя" и "или реестродержателем" исключить;

6) пункт 3.11 исключить.

4. В пункте 4.2 раздела IV цифры "3.11" заменить цифрами "3.10". (5*)

5. В тексте Методики слова "плательщик налога" во всех падежах заменить словами "плательщик налогов" в соответствующих падежах.

6. Приложение к Методике изложить в новой редакции, которая прилагается.

Приложение

к Методике определения инвестиционной прибыли профессиональным торговцем ценными бумагами при исполнении функций налогового агента

Форма

См. Приложение