ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВЛЕНИЯ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

от 24 декабря 2007 года №152

Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета банками второго уровня и акционерным обществом "Банк Развития Казахстана"

В целях совершенствования бухгалтерского учета банков второго уровня и акционерного общества "Банк Развития Казахстана" Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить прилагаемую Инструкцию по ведению бухгалтерского учета банками второго уровня и акционерным обществом "Банк Развития Казахстана".

2. Настоящее постановление вводится в действие с 01 июля 2008 года.

3. Департаменту бухгалтерского учета (Шалгимбаева Н.Т.):

1) совместно с Юридическим департаментом (Шарипов СБ.) принять меры к государственной регистрации настоящего постановления в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

2) в десятидневный срок со дня государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан настоящего постановления довести его до сведения заинтересованных подразделений Национального Банка Республики Казахстан, территориальных филиалов Национального Банка Республики Казахстан, Агентства Республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций, Объединения юридических лиц "Ассоциация финансистов Казахстана", банков второго уровня и акционерного общества "Банк Развития Казахстана".

4. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя Председателя Национального Банка Республики Казахстан Акишева Д.Т.

Утверждена Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 24 декабря 2007 года №152

Инструкция по ведению бухгалтерского учета банками второго уровня и акционерным обществом "Банк Развития Казахстана"

Глава 1. Общие положения

1. Настоящая Инструкция по ведению бухгалтерского учета банками второго уровня и акционерным обществом "Банк Развития Казахстана" (далее – настоящая Инструкция) разработана в соответствии с законами Республики Казахстан от 30 марта 1995 года "О Национальном Банке Республики Казахстан", от 28 февраля 2007 года "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 31 января 2011 года №3 "Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня, ипотечных организациях, акционерном обществе "Банк Развития Казахстана", зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под №6793, международными стандартами финансовой отчетности и детализирует ведение бухгалтерского учета банками второго уровня, акционерным обществом "Банк Развития Казахстана" и юридическим лицом, ранее являвшимся дочерним банком (далее – банки).

2. В настоящей Инструкции используются понятия, предусмотренные Гражданским кодексом Республики Казахстан (Общая часть) от 27 декабря 1994 года, Гражданским кодексом Республики Казахстан (Особенная часть) от 1 июля 1999 года, Законом Республики Казахстан от 28 апреля 1997 года "О вексельном обращении в Республике Казахстан", постановлениями Правления Национального Банка Республики Казахстан от 15 ноября 1999 года №396 "Об утверждении Правил учета векселей банками второго уровня Республики Казахстан", зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под №1015, и от 31 декабря 2015 года №261 "Об утверждении Правил проведения операций с переводными и простыми векселями банками второго уровня и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций", зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под №13071, а также следующие понятия:

1) дисконт (скидка) - сумма отрицательной разницы, возникающей между первоначальной стоимостью финансового актива/обязательства (без учета начисленного вознаграждения) и суммой погашения, образующая доходы/расходы будущих периодов для инвестора (покупателя);

2) кредитный дериватив - финансовый инструмент, позволяющий одной стороне (бенефициару) перенести кредитный риск по активу на другую сторону (гаранта), не прибегая к физической продаже актива;

3) кредитно-дефолтный своп - двусторонний финансовый инструмент, по которому одна сторона (покупатель по кредитно-дефолтной своп сделке) производит периодические выплаты другой стороне (продавцу по кредитно-дефолтной своп сделке) в обмен на платеж, обусловленный наступлением кредитного случая;

4) премия - сумма положительной разницы, возникающей между первоначальной стоимостью финансового актива/обязательства (без учета начисленного вознаграждения) и суммой погашения, образующая расходы/доходы будущих периодов для инвестора (покупателя);

5) амортизация премии или дисконта (скидки) - постепенное отнесение суммы, числящейся премии или дисконта (скидки), на доходы или расходы банка с использованием метода эффективной ставки процента.

3. Бухгалтерский учет операций, совершаемых банками, осуществляется в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности и настоящей Инструкции.

4. В настоящей Инструкции применяются методы учета типовых сделок покупки и продажи финансовых активов на дату заключения сделки и на дату расчетов по сделке в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности. Выбор одного из указанных в настоящем пункте методов учета типовой сделки покупки и продажи финансовых активов определяется в учетной политике банка.

5. Допускается использование внутрибанковских транзитных счетов и совершение дополнительных бухгалтерских записей в части, не противоречащей требованиям Закона Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" и международных стандартов финансовой отчетности, в порядке, предусмотренном внутренними документами банка, регламентирующими ведение бухгалтерского учета.

Допускается отражение сумм доходов и расходов от переоценки иностранной валюты, финансовых инструментов, аффинированных драгоценных металлов, производных финансовых инструментов и прочих активов в связи с изменением рыночного курса обмена валют или изменением их справедливой стоимости без деления на реализованные и (или) нереализованные доходы и (или) расходы в порядке, предусмотренном внутренними документами банка, регламентирующими ведение бухгалтерского учета совершаемых операций.

Допускается отражение сумм операций в иностранной валюте без использования счетов валютной позиции и контрстоимости иностранной валюты и аффинированных драгоценных металлов при наличии автоматизированного вспомогательного учета, позволяющего отражать в бухгалтерском учете операции с иностранной валютой и аффинированными драгоценными металлами банка без использования вышеуказанных счетов.

Доходы и расходы в виде вознаграждения признаются с использованием метода эффективной ставки процента в соответствии с международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты".

Глава 2. Бухгалтерский учет операций по переоценке активов и обязательств в иностранной валюте и аффинированных драгоценных металлах

6. Переоценка активов и обязательств в иностранной валюте осуществляется с периодичностью и в порядке, установленными учетной политикой банка.

7. При переоценке активов в иностранной валюте в соответствии с требованиями международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 21 "Влияние изменений обменных курсов валют" осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму положительной курсовой разницы:

Дт 1859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (длинной валютной позиции)"

Кт 4703 "Доходы от переоценки иностранной валюты",

а также по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, на сумму положительной курсовой разницы по корректировке справедливой стоимости:

Дт 1456 "Счет положительной корректировки справедливой стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход"

1457 "Счет отрицательной корректировки справедливой стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход"

Кт 3561 "Резервы переоценки стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход";

2) на сумму отрицательной курсовой разницы:

Дт 5703 "Расходы от переоценки иностранной валюты"

Кт 2859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (короткой валютной позиции)",

а также по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, на сумму отрицательной курсовой разницы по корректировке справедливой стоимости:

Дт 3561 "Резервы переоценки стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход"

Кт 1456 "Счет положительной корректировки справедливой стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход"

1457 "Счет отрицательной корректировки справедливой стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход".

При переоценке обязательств в иностранной валюте в соответствии с требованиями международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 21 "Влияние изменений обменных курсов валют" осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1)на сумму положительной курсовой разницы:

Дт 5703 "Расходы от переоценки иностранной валюты"

Кт 2859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (короткой валютной позиции)";

2)на сумму отрицательной курсовой разницы:

Дт 1859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (длинной валютной позиции)"

Кт 4703 "Доходы от переоценки иностранной валюты".

8. При переоценке активов и обязательств в аффинированных драгоценных металлах по справедливой стоимости осуществляются следующие бухгалтерские записи:

в случае если справедливая стоимость аффинированных драгоценных металлов выше их учетной стоимости:

Дт	1010	"Аффинированные драгоценные металлы"
Кт	2872	"Длинная позиция по аффинированным драгоценным металлам",

одновременно:

Дт	1874	"Контрстоимость аффинированных драгоценных металлов в тенге (длинной позиции по аффинированным драгоценным металлам)"
Кт	4704	"Нереализованный доход от переоценки аффинированных драгоценных металлов",

в случае если учетная стоимость аффинированных драгоценных металлов выше их справедливой стоимости:

Дт	1873	"Короткая позиция по аффинированным драгоценным металлам"
Кт	1010	"Аффинированные драгоценные металлы",

одновременно:

Дт	5704	"Нереализованный расход от переоценки аффинированных драгоценных металлов"
Кт	2873	"Контрстоимость аффинированных драгоценных металлов в тенге (короткой позиции по аффинированным драгоценным металлам)".

9. Исключен в соответствии с Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 22.12.2017 г. №252

Глава 3. Бухгалтерский учет дилинговых операций с иностранной валютой

Параграф 1. Учет сделок спот по покупке иностранной валюты по дате заключения сделки

10. В день заключения сделки спот по покупке иностранной валюты осуществляются следующие бухгалтерские записи:

на сумму требований в иностранной валюте:

Дт 1894 "Требования по операциям спот"

Кт 2858 "Длинная валютная позиция по иностранной валюте";

на сумму обязательств в тенге по курсу покупки:

Дт 1859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (длинной валютной позиции)"

Кт 2894 "Обязательства по операциям спот";

одновременно на разницу, возникающую в случае отличия курса покупки иностранной валюты от учетного курса, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

при превышении курса покупки иностранной валюты над учетным курсом:

Дт 5530 "Расходы по купле-продаже иностранной валюты"

Кт 1859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (длинной валютной позиции)";

при превышении учетного курса над курсом покупки иностранной валюты:

Дт 1859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (длинной валютной позиции)"

Кт 4530 "Доходы по купле-продаже иностранной валюты".

11. При переоценке сделки спот по покупке иностранной валюты по рыночному курсу обмена валют с периодичностью, установленной учетной политикой банка, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму отрицательной курсовой разницы изменения рыночного курса обмена валют:

Дт 5703 "Расходы от переоценки иностранной валюты"

Кт 1859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (длинной валютной позиции)";

2) на сумму положительной курсовой разницы изменения рыночного курса обмена валют:

Дт 1859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (длинной валютной позиции)"

Кт 4703 "Доходы от переоценки иностранной валюты".

12. На дату валютирования сделки спот по покупке иностранной валюты после проведения переоценки согласно пункту 11 настоящей Инструкции осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму в тенге, перечисляемую за покупку иностранной валюты:

Дт 2894 "Обязательства по операциям спот"

Кт 1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан"

1052 "Корреспондентские счета в других банках";

2) на сумму приобретаемой иностранной валюты:

Дт 1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан"

1052 "Корреспондентские счета в других банках"

Кт 1894 "Требования по операциям спот".

Параграф 2. Учет сделок спот по покупке иностранной валюты по дате расчетов

13. В день заключения сделки спот по покупке иностранной валюты осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму условных требований в иностранной валюте по покупке иностранной валюты:

Дт 6405 "Условные требования по купле-продаже иностранной валюты"

Кт 6999 "Позиция по сделкам с иностранной валютой";

2) на сумму условных обязательств в тенге по покупке иностранной валюты:

Дт 6999 "Позиция по сделкам с иностранной валютой"

Кт 6905 "Условные обязательства по купле-продаже иностранной валюты".

14. При переоценке сделки спот по покупке иностранной валюты по рыночному курсу обмена валют с периодичностью, установленной учетной политикой банка, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму отрицательной курсовой разницы изменения рыночного курса обмена валют:

Дт 5703 "Расходы от переоценки иностранной валюты"

Кт 2894 "Обязательства по операциям спот";

2) на сумму положительной курсовой разницы изменения рыночного курса обмена валют:

Дт 1894 "Требования по операциям спот"

Кт 4703 "Доходы от переоценки иностранной валюты";

3) на сумму наименьшего остатка по положительному и отрицательному изменению рыночного курса обмена валют:

Дт 2894 "Обязательства по операциям спот"

Кт 1894 "Требования по операциям спот".

15. На дату валютирования сделки спот по покупке иностранной валюты осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму условных обязательств по покупке иностранной валюты:

Дт 6905 "Условные обязательства по купле-продаже иностранной валюты"

Кт 6999 "Позиция по сделкам с иностранной валютой";

2) на сумму условных требований по покупке иностранной валюты:

Дт 6999 "Позиция по сделкам с иностранной валютой"

Кт 6405 "Условные требования по купле-продаже иностранной валюты";

3) на сумму в тенге и иностранной валюты, а также на сумму переоценки иностранной валюты:

Дт 1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан"

1052 "Корреспондентские счета в других банках"

Кт 1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан"

1052 "Корреспондентские счета в других банках";

4) при превышении курса покупки иностранной валюты над учетным курсом

Дт 5530 "Расходы по купле-продаже иностранной валюты"

Кт 2859 "Контрстоимость валютной позиции";

5) при превышении учетного курса над курсом покупки иностранной валюты:

Дт 1859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (длинной валютной позиции)"

Кт 4530 "Доходы по купле-продаже иностранной валюты";

6) сторнирование ранее проведенной переоценки:

Дт 2894 "Обязательства по операциям спот"

Кт 5703 "Расходы от переоценки иностранной валюты"

или

Дт 4703 "Доходы от переоценки иностранной валюты"

Кт 1894 "Требования по операциям спот".

Параграф 3. Учет сделок спот по продаже иностранной валюты по дате заключения сделки

16. В день заключения сделки спот по продаже иностранной валюты на сумму требований и обязательств по курсу продажи осуществляются следующие бухгалтерские записи:

на сумму обязательств в иностранной валюте:

Дт 1858 "Короткая валютная позиция по иностранной валюте"

Кт 2894 "Обязательство по операциям спот";

на сумму требований в тенге:

Дт 1894 "Требования по операциям спот"

Кт 2859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (короткой валютной позиции)";

одновременно на разницу, возникающую в случае отличия курса продажи иностранной валюты от учетного курса, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

при превышении учетного курса над курсом продажи иностранной валюты:

Дт 5530 "Расходы по купле-продаже иностранной валюты"

Кт 2859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (короткой валютной позиции)";

при превышении курса продаж иностранной валюты над учетным курсом:

Дт 2859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (короткой валютной позиции)"

Кт 4530 "Доходы по купле-продаже иностранной валюты".

17. При переоценке сделки спот по продаже иностранной валюты по рыночному курсу обмена валют с периодичностью, установленной учетной политикой банка, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму отрицательной курсовой разницы изменения рыночного курса обмена валют:

Дт 2859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (короткой валютной позиции)"

Кт 4703 "Доходы от переоценки иностранной валюты";

2) на сумму положительной курсовой разницы изменения рыночного курса обмена валют:

Дт 5703 "Расходы от переоценки иностранной валюты"

Кт 2859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (короткой валютной позиции)".

18. На дату валютирования сделки спот по продаже иностранной валюты после проведения переоценки согласно пункту 17 настоящей Инструкции осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму реализуемой иностранной валюты:

Дт 2894 "Обязательства по операциям спот"

Кт 1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан"

1052 "Корреспондентские счета в других банках";

2) на сумму в тенге, полученную за реализацию иностранной валюты:

Дт 1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан"

1052 "Корреспондентские счета в других банках"

Кт 1894 "Требования по операциям спот".

Параграф 4. Учет сделок спот по продаже иностранной валюты по дате расчетов

18-1. В день заключения сделки спот по продаже иностранной валюты осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму условных обязательств по продаже иностранной валюты:

Дт 6999 "Позиция по сделкам с иностранной валютой"

Кт 6905 "Условные обязательства по купле-продаже иностранной валюты";

2) на сумму условных требований по продаже иностранной валюты:

Дт 6405 "Условные требования по купле-продаже иностранной валюты"

Кт 6999 "Позиция по сделкам с иностранной валютой".

18-2. При переоценке сделки спот по продаже иностранной валюты по рыночному курсу обмена валют с периодичностью, установленной учетной политикой банка, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму отрицательной курсовой разницы изменения рыночного курса обмена валют:

Дт 1894 "Требования по операциям спот"

Кт 4703 "Доходы от переоценки иностранной валюты";

2) на сумму положительной курсовой разницы изменения рыночного курса обмена валют:

Дт 5703 "Расходы от переоценки иностранной валюты"

Кт 2894 "Обязательства по операциям спот";

3) на сумму наименьшего остатка по положительному и отрицательному изменению рыночного курса обмена валют:

Дт 2894 "Обязательства по операциям спот"

Кт 1894 "Требования по операциям спот".

18-3. На дату валютирования сделки спот по продаже иностранной валюты осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму условных обязательств по продаже иностранной валюты:

Дт 6905 "Условные обязательства по купле-продаже иностранной валюты"

Кт 6999 "Позиция по сделкам с иностранной валютой";

2) на сумму условных требований по продаже иностранной валюты:

Дт 6999 "Позиция по сделкам с иностранной валютой"

Кт 6405 "Условные требования по купле-продаже иностранной валюты";

3) на сумму в иностранной валюте и тенге, а также на сумму переоценки иностранной валюты:

Дт 1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан"

1052 "Корреспондентские счета в других банках"

Кт 1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан"

1052 "Корреспондентские счета в других банках";

4) при превышении учетного курса над курсом продажи иностранной валюты:

Дт 5530 "Расходы по купле-продаже иностранной валюты"

Кт 2859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (короткой валютной позиции)";

5) при превышении курса продаж иностранной валюты над учетным курсом:

Дт 1859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (длинной валютной позиции)"

Кт 4530 "Доходы по купле-продаже иностранной валюты";

6) сторнирование ранее проведенной переоценки:

Дт 2894 "Обязательства по операциям спот"

Кт 5703 "Расходы от переоценки иностранной валюты"

или

Дт 4703 "Доходы от переоценки иностранной валюты"

Кт 1894 "Требования по операциям спот".";

пункт 26 изложить в следующей редакции:

"26. При выдаче банковского займа в тенге и иностранной валюте осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) если сумма предоставленного банковского займа равна сумме банковского займа, подлежащей погашению:

на сумму фактически предоставленных денег:

Дт 1301 "Займы овердрафт по корреспондентским счетам других банков"

1302 "Краткосрочные займы, предоставленные другим банкам"

1303 "Займы овернайт, предоставленные другим банкам"

1304 "Долгосрочные займы, предоставленные другим банкам"

1407 "Факторинг клиентам"

1411 "Краткосрочные займы, предоставленные клиентам"

1417 "Долгосрочные займы, предоставленные клиентам"

1429 "Прочие займы, предоставленные клиентам"

Кт 1001 "Наличность в кассе"

1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан"

1052 "Корреспондентские счета в других банках"

2203 "Текущие счета юридических лиц"

2204 "Текущие счета физических лиц";

на сумму понесенных клиентом расходов в виде комиссионных расходов, связанных с получением банковского займа до момента получения банковского займа (на сумму скидки):

Дт 1001 "Наличность в кассе"

1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан"

1052 "Корреспондентские счета в других банках"

2203 "Текущие счета юридических лиц"

2204 "Текущие счета физических лиц"

Кт 1312 "Дисконт по займам, предоставленным другим банкам"

1434 "Дисконт по займам, предоставленным клиентам";

2) если сумма предоставленного банковского займа меньше суммы банковского займа, подлежащей погашению:

на сумму фактически предоставленных денег:

Дт 1301 "Займы овердрафт по корреспондентским счетам других банков"

1302 "Краткосрочные займы, предоставленные другим банкам"

1303 "Займы овернайт, предоставленные другим банкам"

1304 "Долгосрочные займы, предоставленные другим банкам"

1407 "Факторинг клиентам"

1411 "Краткосрочные займы, предоставленные клиентам"

1417 "Долгосрочные займы, предоставленные клиентам"

1429 "Прочие займы, предоставленные клиентам"

Кт 1001 "Наличность в кассе"

1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан"

1052 "Корреспондентские счета в других банках"

2203 "Текущие счета юридических лиц"

2204 "Текущие счета физических лиц";

на сумму скидки:

Дт 1301 "Займы овердрафт по корреспондентским счетам других банков"

1302 "Краткосрочные займы, предоставленные другим банкам"

1303 "Займы овернайт, предоставленные другим банкам"

1304 "Долгосрочные займы, предоставленные другим банкам"

1407 "Факторинг клиентам"

1411 "Краткосрочные займы, предоставленные клиентам"

1417 "Долгосрочные займы, предоставленные клиентам"

1429 "Прочие займы, предоставленные клиентам"

Кт 1312 "Дисконт по займам, предоставленным другим банкам"

1434 "Дисконт по займам, предоставленным клиентам".

Договоры банковского займа отражаются на внебалансовом счете №7339 "Разные ценности и документы" по условной стоимости 1 (один) тенге.

 

Глава 4. Бухгалтерский учет вкладных операций

19. При первоначальном и/или дополнительных взносах денег в банковский вклад осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму денег по договору банковского вклада:

Дт	1001	"Наличность в кассе"
	1051	"Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан"
	1052	"Корреспондентские счета в других банках"
	2203	"Текущие счета юридических лиц"
	2204	"Текущие счета физических лиц"
Кт	2021	"Вклады до востребования Национального Банка Республики Казахстан"
	2022	"Вклады до востребования иностранных центральных банков"
	2023	"Вклады до востребования других банков"
	2121	"Срочные вклады Национального Банка Республики Казахстан"
	2122	"Срочные вклады иностранных центральных банков"
	2123	"Краткосрочные вклады других банков (до одного месяца)"
	2124	"Краткосрочные вклады других банков (до одного года)"
	2125	"Вклады, привлеченные от других банков на одну ночь"
	2127	"Долгосрочные вклады других банков"
	2130	"Вклад, являющийся обеспечением обязательств других банков"
	2133	"Условные вклады других банков"
	2205	"Вклады до востребования физических лиц"
	2206	"Краткосрочные вклады физических лиц"
	2207	"Долгосрочные вклады физических лиц"
	2208	"Условные вклады физических лиц"
	2211	"Вклады до востребования юридических лиц"
	2215	"Краткосрочные вклады юридических лиц"
	2217	"Долгосрочные вклады юридических лиц"
	2219	"Условные вклады юридических лиц";

2) на сумму скидки:

Дт	2140	"Дисконт по вкладам, привлеченным от Национального Банка Республики Казахстан, иностранных центральных банков и других банков"
	2239	"Дисконт по вкладам, привлеченным от клиентов"
Кт	2021	"Вклады до востребования Национального Банка Республики Казахстан"
	2022	"Вклады до востребования иностранных центральных банков"
	2023	"Вклады до востребования других банков"
	2121	"Срочные вклады Национального Банка Республики Казахстан"
	2122	"Срочные вклады иностранных центральных банков"
	2123	"Краткосрочные вклады других банков (до одного месяца)"
	2124	"Краткосрочные вклады других банков (до одного года)"
	2125	"Вклады, привлеченные от других банков на одну ночь"
	2127	"Долгосрочные вклады других банков"
	2130	"Вклад, являющийся обеспечением обязательств других банков"
	2133	"Условные вклады других банков"
	2205	"Вклады до востребования физических лиц"
	2206	"Краткосрочные вклады физических лиц"
	2207	"Долгосрочные вклады физических лиц"
	2208	"Условные вклады физических лиц"
	2211	"Вклады до востребования юридических лиц"
	2215	"Краткосрочные вклады юридических лиц"
	2217	"Долгосрочные вклады юридических лиц"
	2219	"Условные вклады юридических лиц",

на сумму премии:

Дт	1001	"Наличность в кассе"
	1051	"Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан"
	1052	"Корреспондентские счета в других банках"
	2203	"Текущие счета юридических лиц"