ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВЛЕНИЯ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

от 21 декабря 2016 года №49/9

Об утверждении Положения "О требованиях к формированию финансовой отчетности и представлению информации небанковскими финансово-кредитными учреждениями, осуществляющими деятельность в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования или имеющими "исламское окно"

В соответствии со статьями 7 и 43 Закона "О Национальном банке Кыргызской Республики" Правление Национального банка Кыргызской Республики постановляет:

1. Утвердить Положение "О требованиях к формированию финансовой отчетности и представлению информации небанковскими финансово-кредитными учреждениями, осуществляющими деятельность в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования или имеющими "исламское окно" (прилагается).

2. Настоящее постановление вступает в силу по истечении пятнадцати дней со дня официального опубликования.

3. Юридическому управлению:

- опубликовать настоящее постановление на официальном сайте Национального банка Кыргызской Республики;

- после официального опубликования направить настоящее постановление в Министерство юстиции Кыргызской Республики для внесения в Государственный реестр нормативных правовых актов Кыргызской Республики.

4. Управлению методологии надзора и лицензирования довести настоящее постановление до сведения действующих микрофинансовых организаций, кредитных союзов, их объединений (ассоциаций), ОАО "Финансовая компания кредитных союзов", ОЮЛ "Ассоциация исламских финансов", областных управлений и представительства Национального банка Кыргызской Республики в Баткенской области.

5. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на члена Правления Национального банка Кыргызской Республики Т.Джусупова.

Приложение

к Постановлению Правления Национального банка Кыргызской Республики от 21 декабря 2016 года №49/9

Положение "О требованиях к формированию финансовой отчетности и представлению информации небанковскими финансово-кредитными учреждениями, осуществляющими деятельность в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования или имеющими "исламское окно"

Глава 1. Общие положения

1. Положение разработано в соответствии с Законами Кыргызской Республики "О микрофинансовых организациях в Кыргызской Республике", "О кредитных союзах" и иными нормативными правовыми актами Кыргызской Республики.

2. Настоящее Положение определяет состав, правила составления и представления финансовой отчетности микрофинансовыми организациями (далее - МФО) и кредитными союзами, осуществляющими деятельность в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования (далее - НФКУ), а также МФО, имеющих "исламское окно".

3. Нормы настоящего Положения применимы к НФКУ с учетом специфики их деятельности и организационно-правовой формы, определенных законодательными и нормативными правовыми актами Кыргызской Республики. НФКУ, находящиеся в режиме консервации, временной администрации также представляют финансовую отчетность в соответствии с настоящим Положением.

4. Финансовая отчетность НФКУ, осуществляющего деятельность в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования, представляет собой структурированное представление финансового положения и результат деятельности, осуществленных им за отчетный период.

5. Финансовая отчетность НФКУ, осуществляющего деятельность в соответствии с исламскими принципами банковского дела и финансирования, должна объективно отражать его финансовое положение и соответствовать стандартам Организации бухгалтерского учета и аудита для исламских финансовых институтов (далее - AAOIFI), а в случае отсутствия определенных стандартов НФКУ использует стандарты МСФО при условии, что они не будут противоречить стандартам шариата, утвержденным AAOIFI.

6. Целью финансовой отчетности НФКУ является:

- представление информации о финансовом положении, финансовых результатах деятельности и движении денежных средств НФКУ, полезной для широкого круга пользователей при принятии ими экономических решений;

- представление результатов управления ресурсами, доверенными руководству НФКУ, посредством представления информации об активах, обязательствах, капитале, доходах и расходах (включая прибыли и убытки) и движении денежных средств.

7. Пользователями финансовых отчетов являются инвесторы, акционеры, учредители, участники, кредиторы, заемщики, международные финансовые организации, налоговые органы, Национальный банк и другие пользователи.

Глава 2. Общие требования к составлению финансовой отчетности

8. Финансовая отчетность состоит из форм отчетности, которые должны составляться согласно прилагаемым к данному Положению формам:

- отчет о финансовом состоянии на конец последнего дня отчетного периода (форма №1 согласно Приложению 1 к настоящему Положению);

- отчет о прибыли и убытках (форма №2 согласно Приложению 2 к настоящему Положению);

- отчет о движении денежных средств (форма №3 согласно Приложению 3 к настоящему Положению);

- отчет об изменениях в структуре капитала (форма №4 согласно Приложению 4 к настоящему Положению);

- учетная политика и пояснительная записка (раскрытия);

- отчет об источниках формирования и использования денежных средств кард фонда (форма №5 согласно Приложению 5 к настоящему Положению);

- заключение Шариатского совета (форма №6 согласно Приложению 6 к настоящему Положению).

Пояснительная записка (раскрытия) к финансовому отчету должна быть емкой и понятной, а также иметь перекрестную ссылку к соответствующим статьям финансового отчета, если это необходимо. Пояснительная записка (раскрытия), приложенная к финансовой отчетности, является его неотъемлемой частью.

Заключение Шариатского совета должно содержать информацию, подтверждающую проведение операций за отчетный период в соответствии с принципами шариата.

9. В финансовой отчетности должна быть четко выделена и, если это необходимо для должного понимания представленной информации, повторяться следующая информация:

- название отчитывающегося НФКУ;

- отчетная дата или период, покрываемый финансовой отчетностью;

- валюта отчетности;

- единицы измерения и уровень точности, используемые при представлении чисел в финансовой отчетности.

10. При составлении финансовой отчетности руководство НФКУ должно оценивать способность НФКУ продолжать свою деятельность. Финансовая отчетность должна составляться на основе допущения о непрерывности деятельности, если только у руководства нет ни намерения, ни необходимости в ликвидации или в существенном сокращении масштабов деятельности НФКУ. Когда руководство в процессе формирования мнения осведомлено о существенных неопределенностях, связанных с событиями или условиями, которые могут вызвать значительные сомнения в способности НФКУ осуществлять свою деятельность в будущем, эти неопределенности должны раскрываться.

Если финансовая отчетность составляется не на основе допущения о непрерывности деятельности, этот факт должен раскрываться так же, как и та основа, на которой составлена отчетность и причина, почему НФКУ не считается непрерывно действующим.

11. НФКУ должно составлять финансовую отчетность за исключением отчета о движении денежных средств, используя метод начисления.

12. В целях финансовой отчетности отчетным периодом для НФКУ является период с 1 января по 31 декабря календарного года включительно.

Для вновь созданного до 1 октября НФКУ первым отчетным периодом считается период со дня его государственной регистрации по 31 декабря включительно.

Для НФКУ, созданного после 1 октября, первым отчетным периодом считается период со дня его государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.

13. В исключительных случаях, когда отчетный период НФКУ изменяется, и финансовая отчетность предоставляется за период, продолжительнее или короче одного года, НФКУ должно раскрыть в дополнение к периоду, охваченному финансовой отчетностью:

- причину использования периода, отличающегося от года;