Недействующая редакция. Принята: 28.11.2016 / Вступила в силу: 18.02.2017

Недействующая редакция, не действует с 11 февраля 2018 года

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВЛЕНИЯ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

от 24 декабря 2007 года №152

Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета банками второго уровня и акционерным обществом "Банк Развития Казахстана"

(В редакции Постановлений Правления Национального Банка Республики Казахстан от 24.08.2009 г. №80, 31.01.2011 г. №4, 25.02.2013 г. №63, 28.11.2016 г. №279)

В целях совершенствования бухгалтерского учета банков второго уровня и акционерного общества "Банк Развития Казахстана" Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить прилагаемую Инструкцию по ведению бухгалтерского учета банками второго уровня и акционерным обществом "Банк Развития Казахстана".

2. Настоящее постановление вводится в действие с 01 июля 2008 года.

3. Департаменту бухгалтерского учета (Шалгимбаева Н.Т.):

1) совместно с Юридическим департаментом (Шарипов СБ.) принять меры к государственной регистрации настоящего постановления в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

2) в десятидневный срок со дня государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Казахстан настоящего постановления довести его до сведения заинтересованных подразделений Национального Банка Республики Казахстан, территориальных филиалов Национального Банка Республики Казахстан, Агентства Республики Казахстан по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций, Объединения юридических лиц "Ассоциация финансистов Казахстана", банков второго уровня и акционерного общества "Банк Развития Казахстана".

4. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя Председателя Национального Банка Республики Казахстан Акишева Д.Т.

Председатель Национального Банка

А.Сайденов

Утверждена Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 24 декабря 2007 года №152

Инструкция по ведению бухгалтерского учета банками второго уровня и акционерным обществом "Банк Развития Казахстана"

Глава 1. Общие положения

(Заголовок главы 1 изложен в новой редакции в соответствии с Постановлениями Правления Национального Банка Республики Казахстан от 25.02.2013 г. №63, 28.11.2016 г. №279)

(см. предыдущую редакцию)

1. Настоящая Инструкция по ведению бухгалтерского учета банками второго уровня и акционерным обществом "Банк Развития Казахстана" (далее – настоящая Инструкция) разработана в соответствии с законами Республики Казахстан от 30 марта 1995 года "О Национальном Банке Республики Казахстан", от 28 февраля 2007 года "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 31 января 2011 года №3 "Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета в банках второго уровня, ипотечных организациях, акционерном обществе "Банк Развития Казахстана", зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под №6793, международными стандартами финансовой отчетности и детализирует ведение бухгалтерского учета банками второго уровня, акционерным обществом "Банк Развития Казахстана" и юридическим лицом, ранее являвшимся дочерним банком (далее – банки).

(Пункт 1 изложен в новой редакции в соответствии с Постановлениями Правления Национального Банка Республики Казахстан от 25.02.2013 г. №63, 28.11.2016 г. №279)

(см. предыдущую редакцию)

2. В настоящей Инструкции используются понятия, предусмотренные Гражданским кодексом Республики Казахстан (Общая часть) от 27 декабря 1994 года, Гражданским кодексом Республики Казахстан (Особенная часть) от 1 июля 1999 года, Законом Республики Казахстан от 28 апреля 1997 года "О вексельном обращении в Республике Казахстан", постановлениями Правления Национального Банка Республики Казахстан от 15 ноября 1999 года №396 "Об утверждении Правил учета векселей банками второго уровня Республики Казахстан", зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под №1015, и от 31 декабря 2015 года №261 "Об утверждении Правил проведения операций с переводными и простыми векселями банками второго уровня и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций", зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под №13071, а также следующие понятия:

1) дисконт (скидка) - сумма отрицательной разницы, возникающей между первоначальной стоимостью финансового актива/обязательства (без учета начисленного вознаграждения) и суммой погашения, образующая доходы/расходы будущих периодов для инвестора (покупателя);

2) кредитный дериватив - финансовый инструмент, позволяющий одной стороне (бенефициару) перенести кредитный риск по активу на другую сторону (гаранта), не прибегая к физической продаже актива;

3) кредитно-дефолтный своп - двусторонний финансовый инструмент, по которому одна сторона (покупатель по кредитно-дефолтной своп сделке) производит периодические выплаты другой стороне (продавцу по кредитно-дефолтной своп сделке) в обмен на платеж, обусловленный наступлением кредитного случая;

4) премия - сумма положительной разницы, возникающей между первоначальной стоимостью финансового актива/обязательства (без учета начисленного вознаграждения) и суммой погашения, образующая расходы/доходы будущих периодов для инвестора (покупателя);

5) амортизация премии или дисконта (скидки) - постепенное отнесение суммы, числящейся премии или дисконта (скидки), на доходы или расходы банка.

(В пункт 2 внесены изменения в соответствии с Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 28.11.2016 г. №279)
(см. предыдущую редакцию)

3. Бухгалтерский учет операций, совершаемых банками, осуществляется в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности и настоящей Инструкции.

4. В настоящей Инструкции применяются методы учета типовых сделок покупки и продажи финансовых активов на дату заключения сделки и на дату расчетов по сделке в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности. Выбор одного из указанных в настоящем пункте методов учета типовой сделки покупки и продажи финансовых активов определяется в учетной политике банка.

5. Допускается использование внутрибанковских транзитных счетов и совершение дополнительных бухгалтерских записей в части, не противоречащей требованиям Закона Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" и международных стандартов финансовой отчетности, в порядке, предусмотренном внутренними документами банка, регламентирующими ведение бухгалтерского учета.

Допускается отражение сумм доходов и расходов от переоценки иностранной валюты, финансовых инструментов, аффинированных драгоценных металлов, производных финансовых инструментов и прочих активов в связи с изменением рыночного курса обмена валют или изменением их справедливой стоимости без деления на реализованные и (или) нереализованные доходы и (или) расходы в порядке, предусмотренном внутренними документами банка, регламентирующими ведение бухгалтерского учета совершаемых операций.

Допускается отражение сумм операций в иностранной валюте без использования счетов валютной позиции и контрстоимости иностранной валюты и аффинированных драгоценных металлов при наличии автоматизированного вспомогательного учета, позволяющего отражать в бухгалтерском учете операции с иностранной валютой и аффинированными драгоценными металлами банка без использования вышеуказанных счетов.

Доходы и расходы в виде вознаграждения признаются с использованием метода эффективной ставки процента в соответствии с международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 18 "Выручка" и международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 39 "Финансовые инструменты: признание и измерение".

(Пункт 5 изложен в новой редакции в соответствии с Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 25.02.2013 г. №63)

(см. предыдущую редакцию)

Глава 2. Бухгалтерский учет операций по переоценке активов и обязательств в иностранной валюте и аффинированных драгоценных металлах

(Заголовок главы 2 изложен в новой редакции в соответствии с Постановлениями Правления Национального Банка Республики Казахстан от 25.02.2013 г. №63, 28.11.2016 г. №279)

(см. предыдущую редакцию)

6. Переоценка активов и обязательств в иностранной валюте осуществляется с периодичностью и в порядке, установленными учетной политикой банка.

7. При переоценке активов в иностранной валюте осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму положительной курсовой разницы:

Дт

1051

"Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан"

 

1052

"Корреспондентские счета в других банках"

 

1201

"Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток"

 

1452

"Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи"

 

1481

"Ценные бумаги, удерживаемые до погашения"

 

2010

"Корреспондентские счета"

Кт

2858

"Длинная валютная позиция по иностранной валюте",

одновременно:

Дт

1859

"Контрстоимость иностранной валюты в тенге (длинной валютной позиции)"

Кт

4703

"Нереализованный доход от переоценки иностранной валюты",

а также по долговым ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи, на сумму положительной курсовой разницы по корректировке справедливой стоимости:

Дт

1456

"Счет положительной корректировки справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи"

 

1457

"Счет отрицательной корректировки справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи"

Кт

3561

"Резервы переоценки стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи";

2) на сумму отрицательной курсовой разницы:

Дт

1858

"Короткая валютная позиция по иностранной валюте"

Кт

1051

"Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан"

 

1052

"Корреспондентские счета в других банках"

 

1201

"Ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток"

 

1452

"Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи"

 

1481

"Ценные бумаги, удерживаемые до погашения"

 

2010

"Корреспондентские счета",

одновременно:

Дт

5703

"Нереализованный расход от переоценки иностранной валюты"

Кт

2859

"Контрстоимость иностранной валюты в тенге (короткой валютной позиции)",

а также по долговым ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи, на сумму отрицательной курсовой разницы по корректировке справедливой стоимости:

Дт

3561

"Резервы переоценки стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи"

Кт

1456

"Счет положительной корректировки справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи"

 

1457

"Счет отрицательной корректировки справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи".

При переоценке обязательств в иностранной валюте осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму положительной курсовой разницы:

Дт

1859

"Контрстоимость иностранной валюты в тенге (длинной валютной позиции)"

Кт

4703

"Нереализованный доход от переоценки иностранной валюты";

2) на сумму отрицательной курсовой разницы:

Дт

5703

"Нереализованный расход от переоценки иностранной валюты"

Кт

2859

"Контрстоимость иностранной валюты в тенге (короткой валютной позиции)".

8. При переоценке активов и обязательств в аффинированных драгоценных металлах по справедливой стоимости осуществляются следующие бухгалтерские записи:

в случае если справедливая стоимость аффинированных драгоценных металлов выше их учетной стоимости:

Дт

1010

"Аффинированные драгоценные металлы"

Кт

2872

"Длинная позиция по аффинированным драгоценным металлам",

одновременно:

Дт

1874

"Контрстоимость аффинированных драгоценных металлов в тенге (длинной позиции по аффинированным драгоценным металлам)"

Кт

4704

"Нереализованный доход от переоценки аффинированных драгоценных металлов",

в случае если учетная стоимость аффинированных драгоценных металлов выше их справедливой стоимости:

Дт

1873

"Короткая позиция по аффинированным драгоценным металлам"

Кт

1010

"Аффинированные драгоценные металлы",

одновременно:

Дт

5704

"Нереализованный расход от переоценки аффинированных драгоценных металлов"

Кт

2873

"Контрстоимость аффинированных драгоценных металлов в тенге (короткой позиции по аффинированным драгоценным металлам)".

9. При продаже, погашении или другом выбытии актива или обязательства в иностранной валюте и в аффинированных драгоценных металлах в обмен на поступающую сумму в тенге, суммы переоценки, отраженные на счетах нереализованных доходов/расходов, относятся на счета реализованных доходов/расходов и осуществляются следующие бухгалтерские записи:

на сумму реализованного дохода:

Дт

4703

"Нереализованный доход от переоценки иностранной валюты"

 

4704

"Нереализованный доход от переоценки аффинированных драгоценных металлов"

Кт

5703

"Нереализованный расход от переоценки иностранной валюты"

 

5704

"Нереализованный расход от переоценки аффинированных драгоценных металлов"

 

4731

"Реализованные доходы от переоценки иностранной валюты"

 

4732

"Реализованные доходы от переоценки аффинированных драгоценных металлов",

на сумму реализованного расхода:

Дт

4703

"Нереализованный доход от переоценки иностранной валюты"

 

4704

"Нереализованный доход от переоценки аффинированных драгоценных металлов"

 

5731

"Реализованные расходы от переоценки иностранной валюты"

 

5732

"Реализованные расходы от переоценки аффинированных драгоценных металлов"

Кт

5703

"Нереализованный расход от переоценки иностранной валюты"

 

5704

"Нереализованный расход от переоценки аффинированных драгоценных металлов". 

Глава 3. Бухгалтерский учет дилинговых операций с иностранной валютой

(Заголовок главы 3 изложен в новой редакции в соответствии с Постановлениями Правления Национального Банка Республики Казахстан от 25.02.2013 г. №63, 28.11.2016 г. №279)

(см. предыдущую редакцию)

Параграф 1. Учет сделок спот по покупке иностранной валюты

(Заголовок параграфа 1 изложен в новой редакции в соответствии с Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 25.02.2013 г. №63)

(см. предыдущую редакцию)

10. В день заключения сделки спот по покупке иностранной валюты осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму условных требований по покупке иностранной валюты:

Дт

6405

Условные требования по купле-продаже иностранной валюты"

Кт

6999

"Позиция по сделкам с иностранной валютой";

на сумму условных обязательств по покупке иностранной валюты:

Дт 

6999

"Позиция по сделкам с иностранной валютой"

Кт 

6905

"Условные обязательства по купле-продаже иностранной валюты";

2) на сумму требований в иностранной валюте:

Дт

1894

"Требования по операциям спот"

Кт

2858

"Длинная валютная позиция по иностранной валюте";

3) на сумму обязательств в тенге:

Дт

1859

"Контрстоимость иностранной валюты в тенге (длинной валютной позиции)"

Кт

2894

"Обязательства по операциям спот".

При возникновении разницы, возникающей в случае отличия курса покупки от учетного курса, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

на сумму отрицательной разницы:

Дт

5530

"Расходы по купле-продаже иностранной валюты"

Кт

1859

"Контрстоимость иностранной валюты в тенге (длинной валютной позиции)";

на сумму положительной разницы:

Дт

1859

"Контрстоимость иностранной валюты в тенге (длинной валютной позиции)"

Кт

4530

"Доходы по купле-продаже иностранной валюты".

11. Исключен

12. На дату валютирования сделки спот по покупке иностранной валюты осуществляются следующие бухгалтерские записи:

на сумму условных обязательств по покупке иностранной валюты:

Дт

6905

"Условные обязательства по купле-продаже иностранной валюты"

Кт

6999

"Позиция по сделкам с иностранной валютой";

на сумму условных требований по покупке иностранной валюты:

Дт

6999

"Позиция по сделкам с иностранной валютой"

Кт

6405

"Условные требования по купле-продаже иностранной валюты";

на сумму тенге, перечисляемую за покупку иностранной валюты:

Дт

2894

"Обязательства по операциям спот"

Кт

1051

"Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан"

 

1052

"Корреспондентские счета в других банках",

на сумму приобретаемой иностранной валюты:

Дт

1051

"Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан"

 

1052

"Корреспондентские счета в других банках"

Кт

1894

"Требования по операциям спот".

Параграф 2. Учет сделок спот по продаже иностранной валюты

(Заголовок параграфа 2 изложен в новой редакции в соответствии с Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 25.02.2013 г. №63)

(см. предыдущую редакцию)

13. В день заключения сделки спот по продаже иностранной валюты осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму условных требований по продаже иностранной валюты:

Дт

6405

"Условные требования по купле-продаже иностранной валюты"

Кт

6999

"Позиция по сделкам с иностранной валютой";

на сумму условных обязательств по продаже иностранной валюты:

Дт

6999

"Позиция по сделкам с иностранной валютой"

Кт

6905

"Условные обязательства по купле-продаже иностранной  валюты";

2) на сумму требований в тенге:

Дт

1894

"Требования по операциям спот"

Кт

2859

Контрстоимость иностранной валюты в тенге (короткой валютной позиции)".

При возникновении разницы, возникающей в случае отличия курса покупки от учетного курса, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

на сумму отрицательной разницы:

Дт

2859

"Контрстоимость иностранной валюты в тенге (короткой валютной позиции)"

Кт

4530

"Доходы по купле-продаже иностранной валюты";

на сумму положительной разницы:

Дт

5530

"Расходы по купле-продаже иностранной валюты"

Кт

2859

"Контрстоимость иностранной валюты в тенге (короткой валютной позиции)";

3) на сумму обязательств в иностранной валюте:

Дт

1858

"Короткая валютная позиция по иностранной валюте"

Кт

2894

"Обязательства по операциям спот".

 

14. Исключен

15. На дату валютирования сделки спот по продаже иностранной валюты осуществляются следующие бухгалтерские записи:

на сумму условных обязательств по продаже иностранной валюты:

Дт

6905

"Условные обязательства по купле-продаже иностранной валюты"

Кт

6999

"Позиция по сделкам с иностранной валютой";

на сумму условных требований по продаже иностранной валюты:

Дт

6999

"Позиция по сделкам с иностранной валютой"

Кт

6405

"Условные требования по купле-продаже иностранной валюты";

 

на сумму реализуемой иностранной валюты:

Дт

2894

"Обязательства по операциям спот"

Кт

1051

"Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан"

 

1052

"Корреспондентские счета в других банках",

на сумму денег, выраженную в тенге и получаемую за реализуемую иностранную валюту:

Дт

1051

"Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан"

 

1052

"Корреспондентские счета в других банках"

Кт

1894

"Требования по операциям спот".

Параграф 3. Учет сделок спот по обмену иностранной валюты

(Заголовок параграфа 3 изложен в новой редакции в соответствии с Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 25.02.2013 г. №63)

(см. предыдущую редакцию)

16. В день заключения сделки спот по обмену (продаже с одновременной покупкой) одной иностранной валюты на другую иностранную валюту осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму условных требований по покупке иностранной валюты:

Дт

6405

"Условные требования по купле-продаже иностранной валюты"

Кт

6999

"Позиция по сделкам с иностранной валютой";

 

на сумму условных обязательств по покупке иностранной валюты:

Дт

6999

"Позиция по сделкам с иностранной валютой"

 

Кт

6905

"Условные обязательства по купле-продаже иностранной валюты";

2) на сумму требований по покупаемой иностранной валюте:

Дт

1894

"Требования по операциям спот"

 

Кт

2858

"Длинная валютная позиция по иностранной валюте";

3) на сумму обязательств по продаваемой иностранной валюте:

Дт

1858

"Короткая валютная позиция по иностранной валюте"

Кт

2894

"Обязательства по операциям спот";

 

4) на сумму контрстоимости длинной и короткой валютных позиций:

Дт

1859

"Контрстоимость иностранной валюты в тенге (длинной валютной позиции)"

Кт

2859

"Контрстоимость иностранной валюты в тенге (короткой валютной позиции)".

17. При возникновении разницы между эквивалентами требований и обязательств в тенге, пересчитанной по учетным курсам тенге к иностранным валютам, на сумму разницы осуществляются следующие бухгалтерские записи:

на сумму положительной разницы в тенге:

Дт

1859

"Контрстоимость иностранной валюты в тенге (длинной валютной позиции)"

 

2859

"Контрстоимость иностранной валюты в тенге (короткой валютной позиции)"

Кт

4530

"Доходы по купле-продаже иностранной валюты";

на сумму отрицательной разницы в тенге:

Дт

5530

"Расходы по купле-продаже иностранной валюты"

Кт

1859

"Контрстоимость иностранной валюты в тенге (длинной валютной позиции)"

 

2859

"Контрстоимость иностранной валюты в тенге (короткой валютной позиции)".

18. На дату валютирования сделки спот по обмену одной иностранной валюты на другую иностранную валюту осуществляются следующие бухгалтерские записи:

на сумму условных обязательств по продаже иностранной валюты:

Дт

6905

"Условные обязательства по купле-продаже иностранной валюты"

Кт

6999

"Позиция по сделкам с иностранной валютой";

на сумму условных требований по продаже иностранной валюты:

Дт

6999

"Позиция по сделкам с иностранной валютой"

Кт

6405

"Условные требования по купле-продаже иностранной валюты";

на сумму продаваемой иностранной валюты:

Дт

2894

"Обязательства по операциям спот"

Кт

1051

"Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан"

 

1052

"Корреспондентские счета в других банках",

на сумму покупаемой иностранной валюты:

Дт

1051

"Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан"

 

1052

"Корреспондентские счета в других банках"

Кт

1894

"Требования по операциям спот".

Глава 4. Бухгалтерский учет вкладных операций

(Заголовок главы 4 изложен в новой редакции в соответствии с Постановлениями Правления Национального Банка Республики Казахстан от 25.02.2013 г. №63, 28.11.2016 г. №279)

(см. предыдущую редакцию)

19. При первоначальном и/или дополнительных взносах денег в банковский вклад осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму денег по договору банковского вклада:

Дт

1001

"Наличность в кассе"

 

1051

"Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан"

 

1052

"Корреспондентские счета в других банках"

 

2203

"Текущие счета юридических лиц"

 

2204

"Текущие счета физических лиц"

Кт

2021

"Вклады до востребования Национального Банка Республики Казахстан"

 

2022

"Вклады до востребования иностранных центральных банков"

 

2023

"Вклады до востребования других банков"

 

2121

"Срочные вклады Национального Банка Республики Казахстан"

 

2122

"Срочные вклады иностранных центральных банков"

 

2123

"Краткосрочные вклады других банков (до одного месяца)"

 

2124

"Краткосрочные вклады других банков (до одного года)"

 

2125

"Вклады, привлеченные от других банков на одну ночь"

 

2127

"Долгосрочные вклады других банков"

 

2130

"Вклад, являющийся обеспечением обязательств других банков"

 

2133

"Условные вклады других банков"

 

2205

"Вклады до востребования физических лиц"

 

2206

"Краткосрочные вклады физических лиц"

 

2207

"Долгосрочные вклады физических лиц"

 

2208

"Условные вклады физических лиц"

 

2211

"Вклады до востребования юридических лиц"

бесплатный документ

Текст редакции доступен после авторизации.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВЛЕНИЯ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН Инструкция по ведению бухгалтерского учета банками второго уровня и акционерным обществом "Банк Развития Казахстана" Глава 1. Общие положения Глава 2. Бухгалтерский учет операций по переоценке активов и обязательств в иностранной валюте и аффинированных драгоценных металлах Глава 3. Бухгалтерский учет дилинговых операций с иностранной валютой Параграф 1. Учет сделок спот по покупке иностранной валюты Параграф 2. Учет сделок спот по продаже иностранной валюты Параграф 3. Учет сделок спот по обмену иностранной валюты Глава 4. Бухгалтерский учет вкладных операций Глава 5. Бухгалтерский учет заемных операций Глава 6. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами Параграф 2. Учет при переклассификации долговых и долевых ценных бумаг по категориям Параграф 3. Учет приобретенных долевых ценных бумаг, предназначенных для торговли и имеющихся в наличии для продажи Параграф 4. Учет ценных бумаг, выпущенных банком в обращение Глава 6-1. Бухгалтерский учет динамических резервов Глава 7. Бухгалтерский учет операций РЕПО и обратное РЕПО Глава 8. Бухгалтерский учет операций по покупке и продаже аффинированных драгоценных металлов Глава 9. Бухгалтерский учет операций с производными финансовыми инструментами Параграф 1. Учет операций с форвардными сделками Параграф 2. Учет операций по фьючерсным сделкам Параграф 3. Учет операций по сделкам опцион Параграф 4. Учет сделок своп Параграф 5. Учет соглашения о форвардной (будущей) процентной ставке (FRA) Параграф 6. Учет кредитно-дефолтных своп сделок Глава 10. Бухгалтерский учет операций хеджирования Параграф 1. Учет хеджирования денежных потоков Параграф 2. Учет хеджирования справедливой стоимости Глава 11. Бухгалтерский учет операций с платежными карточками и дорожными чеками Параграф 1. Учет операций с платежными карточками Параграф 2. Учет операций с дорожными чеками Глава 12. Бухгалтерский учет операций с банковскими гарантиями Параграф 1. Учет банковских гарантий, выдаваемых без обеспечения исполнения обязательств клиента Параграф 2. Учет банковских гарантий, выданных под залог денег Параграф 3. Учет банковской гарантии, выданной под залог имущества (за исключением денег) клиента Параграф 4. Учет дебиторской задолженности по выданным банковским гарантиям Глава 12-1. Бухгалтерский учет операций с векселями Параграф 1. Учет операций по принятым к учету векселям Параграф 2. Учет операций после совершения протеста по векселю Параграф 3. Учет операций по оплате домицилированных векселей Параграф 4. Учет операций по принятию векселей на инкассо Параграф 5. Учет операций по авалированию векселей Параграф 6. Учет операций по акцепту векселей в порядке посредничества Глава 13. Заключительное положение