Недействующая редакция. Принята: 14.09.2011 / Вступила в силу: 29.09.2011

Недействующая редакция, не действует с 01.01.2012 г.

Зарегистрировано

в Минюсте

Российской Федерации

29 марта 2007 г. №9176

ПОЛОЖЕНИЕ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИИ

от 26 марта 2007 года №302-П

О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации

(В редакции Указаний Банка России от 11.10.2007 №1893-У, 08.10.2008 №2090-У, 06.11.2008 №2120, 12.12.2008 №2149-У, 25.11.2009 №2343, 11.12.2009 №2358-У, 06.07.2010 №2477, 28.09.2010 №2500-У, 08.11.2010 №2514-У, 14.09.2011 №2692-У)

В соответствии со статьей 4 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" и решением Совета директоров (протокол заседания Совета директоров от 26 марта 2007 года N6) устанавливаются правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации.

1. Кредитные организации, расположенные на территории Российской Федерации, осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с правилами, приведенными в приложении к настоящему Положению.

2. Настоящее Положение определяет единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми кредитными организациями на территории Российской Федерации.

3. Настоящее Положение подлежит официальному опубликованию в "Вестнике Банка России" и вступает в силу с 1 января 2008 года.

 

Председатель

Центрального банка

Российской Федерации С.М.Игнатьев

Приложение

к Положению ЦБР от 26 марта 2007 года №302-П

Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации

План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях

Для целей настоящих Правил используются следующие обозначения:

А - активный счет;

П - пассивный счет;

СБ - Сберегательный банк Российской Федерации;

ДПП - дата перечисления платежа;

ОРЦБ - организованный рынок ценных бумаг;

РЦ ОРЦБ - расчетный центр ОРЦБ;

ОФБУ - общий фонд банковского управления.

Счета для нерезидентов оговорены словом "нерезидент", счета без указания слова "нерезидент" используются для учета операций резидентов.

Межбанковский - относящийся к операциям между кредитными организациями, а также между кредитными организациями и Банком России, банками-нерезидентами.

Банки-корреспонденты (банки-респонденты) - кредитные организации и (или) банки-нерезиденты, установившие между собой корреспондентские отношения.

 
+--------------------------------------------------------------------+
¦Номер счета¦ Наименование разделов и счетов баланса ¦Признак¦
¦1 (2) по- ¦ ¦ счета ¦
¦рядка ¦ ¦ А, П ¦
+-----------+------------------------------------------------+-------¦
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
+--------------------------------------------------------------------+
Раздел 1
Капитал
 102         Уставный капитал кредитных организаций
10207 Уставный капитал кредитных организаций, П
созданных в форме акционерного общества
10208 Уставный капитал кредитных организаций, П
созданных в форме общества с ограниченной
(дополнительной) ответственностью
 105         Собственные  доли  уставного  капитала  (акции),
выкупленные кредитной организацией
10501 Собственные акции, выкупленные у акционеров А
10502 Собственные доли уставного капитала кредитной А
организации, созданной в форме общества с
ограниченной (дополнительной) ответственностью,
выкупленные у участников
 106         Добавочный капитал
10601 Прирост стоимости имущества при переоценке П
10602 Эмиссионный доход П
10603 Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся П
в наличии для продажи
10605 Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся А
в наличии для продажи
 107         Резервный фонд
10701 Резервный фонд П
 108         Нераспределенная прибыль
10801 Нераспределенная прибыль П
 109         Непокрытый убыток
10901 Непокрытый убыток А
                                 Раздел 2
Денежные средства и драгоценные металлы
                        Денежные средства
 202         Наличная валюта и чеки  (в  том  числе  дорожные
чеки), номинальная стоимость которых указана в
иностранной валюте
20202 Касса кредитных организаций А
20203 Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная А
стоимость которых указана в иностранной валюте
20206 Исключен
20207 Денежные средства в операционных кассах, А
находящихся вне помещений кредитных организаций
20208 Денежные средства в банкоматах А
20209 Денежные средства в пути А
20210 Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная А
стоимость которых указана в иностранной валюте,
в пути
               Драгоценные металлы и природные драгоценные
камни
 203         Драгоценные металлы
20302 Золото А
20303 Другие драгоценные металлы (кроме золота) А
20305 Драгоценные металлы в пути А
20308 Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях А
20309 Счета клиентов (кроме кредитных организаций) в П
драгоценных металлах
20310 Счета клиентов-нерезидентов (кроме П
банков-нерезидентов) в драгоценных металлах
20311 Драгоценные металлы, предоставленные клиентам А
(кроме кредитных организаций)
20312 Драгоценные металлы, предоставленные А
клиентам-нерезидентам (кроме
банков-нерезидентов)
20313 Депозитные счета кредитных организаций в П
драгоценных металлах
20314 Депозитные счета банков-нерезидентов в П
драгоценных металлах
20315 Депозитные счета в драгоценных металлах в А
кредитных организациях
20316 Депозитные счета в драгоценных металлах в А
банках-нерезидентах
20317 Просроченная задолженность по операциям с А
драгоценными металлами
20318 Просроченная задолженность по операциям с А
драгоценными металлами по нерезидентам
20319 Просроченные проценты по операциям с А
драгоценными металлами
20320 Просроченные проценты по операциям с А
драгоценными металлами по нерезидентам
20321 Резервы на возможные потери П
 204         Природные драгоценные камни
20401 Природные драгоценные камни А
20402 Природные драгоценные камни, переданные для А
реализации
20403 Природные драгоценные камни в пути А
                                 Раздел 3
Межбанковские операции
                          Межбанковские расчеты
 301         Корреспондентские счета
30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в А
Банке России
30104 Корреспондентские счета расчетных небанковских А
кредитных организаций
30106 Корреспондентские счета расчетных центров ОРЦБ в А
Банке России
30109 Корреспондентские счета кредитных организаций- П
корреспондентов
30110 Корреспондентские счета в кредитных А
организациях- корреспондентах
30111 Корреспондентские счета банков-нерезидентов П
30114 Корреспондентские счета в банках-нерезидентах А
30116 Корреспондентские счета кредитных организаций в П
драгоценных металлах
30117 Корреспондентские счета банков-нерезидентов в П
драгоценных металлах
30118 Корреспондентские счета в кредитных организациях А
в драгоценных металлах
30119 Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в А
драгоценных металлах
30122 Корреспондентские счета банков-нерезидентов в П
валюте Российской Федерации - счета типа "К"
(конвертируемые)
30123 Корреспондентские счета банков-нерезидентов в П
валюте Российской Федерации - счета типа "Н"
(неконвертируемые)
30125 Корреспондентские счета небанковских кредитных А
организаций, осуществляющих депозитные и
кредитные операции
30126 Резервы на возможные потери П
 302         Счета кредитных организаций по другим операциям
30202 Обязательные резервы кредитных организаций по А
счетам в валюте Российской Федерации,
перечисленные в Банк России
30204 Обязательные резервы кредитных организаций по А
счетам в иностранной валюте, перечисленные в
Банк России
30208 Накопительные счета кредитных организаций при А
выпуске акций
30210 Счета кредитных организаций (филиалов) по А
кассовому обслуживанию структурных подразделений
30211 Средства, перечисленные в соответствии с А
резервными требованиями уполномоченных органов
других стран
30213 Счета участников расчетов в расчетных А
небанковских кредитных организациях
30214 Счета участников расчетов расчетных небанковских П
кредитных организаций
30215 Счета расчетных небанковских кредитных А
организаций для завершения ими расчетов по
клирингу
30218 Взаимные расчеты по зачету требований участников -
расчетов (клиринга)
30219 Счета в кредитных организациях для взаимозачета, -
проводимого небанковскими кредитными
организациями
30220 Средства клиентов по незавершенным расчетным П
операциям
30221 Незавершенные расчеты кредитной организации А
30222 Незавершенные расчеты кредитной организации П
30223 Средства клиентов по незавершенным расчетным П
операциям при осуществлении расчетов через
подразделения Банка России
30224 Средства уполномоченных банков, депонируемые в А
Банке России
30226 Резервы на возможные потери П
30227 Средства клиентов, зарезервированные при П
осуществлении валютных операций
30228 Суммы резервирования при осуществлении валютных А
операций, перечисленные в Банк России
30230 Специальные банковские счета банков-нерезидентов П
в валюте Российской Федерации
30231 Счета банков-нерезидентов в валюте Российской П
Федерации
30232 Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым П
с использованием платежных карт
30233 Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым А
с использованием платежных карт
 303         Расчеты с филиалами
30301 Расчеты с филиалами, расположенными в Российской П
Федерации
30302 Расчеты с филиалами, расположенными в Российской А
Федерации
30303 Расчеты с филиалами, расположенными за границей П
30304 Расчеты с филиалами, расположенными за границей А
30305 Расчеты между подразделениями одной кредитной П
организации по полученным ресурсам
30306 Расчеты между подразделениями одной кредитной А
организации по переданным ресурсам
 304         Расчеты на организованном рынке ценных бумаг
30401 Счета участников РЦ ОРЦБ П
30402 Счета участников РЦ ОРЦБ А
30403 Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения П
расчетов по операциям на ОРЦБ
30404 Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения А
расчетов по операциям на ОРЦБ
30405 Средства участников РЦ ОРЦБ, депонируемые в П
расчетном центре для гарантийного обеспечения
расчетов по операциям на секторах ОРЦБ
30406 Средства участников РЦ ОРЦБ, депонируемые в А
расчетном центре для гарантийного обеспечения
расчетов по операциям на секторах ОРЦБ
30407 Расчеты по зачету обязательств и требований -
расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их
участников на ОРЦБ
30408 Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на П
ОРЦБ
30409 Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на А
ОРЦБ
30410 Резервы на возможные потери П
 306         Расчеты по ценным бумагам
30601 Средства клиентов по брокерским операциям с П
ценными бумагами и другими финансовыми активами
30602 Расчеты кредитных организаций-доверителей А
(комитентов) по брокерским операциям с ценными
бумагами и другими финансовыми активами
30603 Расчеты с эмитентами по обслуживанию выпусков П
ценных бумаг
30604 Расчеты с Минфином России по ценным бумагам П
30606 Средства клиентов-нерезидентов по брокерским П
операциям с ценными бумагами и другими
финансовыми активами
30607 Резервы на возможные потери П
                 Межбанковские привлеченные и размещенные
средства
 312         Кредиты  и   депозиты,   полученные   кредитными
организациями от Банка России
31201 кредиты на 1 день П
31202 кредиты на срок от 2 до 7 дней П
31203 кредиты на срок от 8 до 30 дней П
31204 кредиты на срок от 31 до 90 дней П
31205 кредиты на срок от 91 до 180 дней П
31206 кредиты на срок от 181 дня до 1 года П
31207 кредиты на срок свыше 1 года П
31210 кредиты до востребования П
31212 кредиты, пролонгированные Банком России П
31213 депозиты до востребования П
31214 депозиты на 1 день П
31215 депозиты на срок от 2 до 7 дней П
31216 депозиты на срок от 8 до 30 дней П
31217 депозиты на срок от 31 до 90 дней П
31218 депозиты на срок от 91 до 180 дней П
31219 депозиты на срок от 181 дня до 1 года П
31220 депозиты на срок свыше 1 года до 3 лет П
31221 депозиты на срок свыше 3 лет П
31222 депозит, полученный для компенсации убытков П
(расходов)
 313         Кредиты  и   депозиты,   полученные   кредитными
организациями от кредитных организаций
31301 Кредит, полученный при недостатке средств на П
корреспондентском счете ("овердрафт")
31302 на 1 день П
31303 на срок от 2 до 7 дней П
31304 на срок от 8 до 30 дней П
31305 на срок от 31 до 90 дней П
31306 на срок от 91 до 180 дней П
31307 на срок от 181 дня до 1 года П
31308 на срок от 1 года до 3 лет П
31309 на срок свыше 3 лет П
31310 до востребования П
 314         Кредиты       и     депозиты,    полученные   от
банков-нерезидентов
31401 Кредит, полученный в порядке расчетов по П
корреспондентскому счету ("овердрафт")
31402 на 1 день П
31403 на срок от 2 до 7 дней П
31404 на срок от 8 до 30 дней П
31405 на срок от 31 до 90 дней П
31406 на срок от 91 до 180 дней П
31407 на срок от 181 дня до 1 года П
31408 на срок от 1 года до 3 лет П
31409 на срок свыше 3 лет П
31410 до востребования П
 315         Прочие    привлеченные    средства     кредитных
организаций
31501 до востребования П
31502 на 1 день П
31503 на срок от 2 до 7 дней П
31504 на срок от 8 до 30 дней П
31505 на срок от 31 до 90 дней П
31506 на срок от 91 до 180 дней П
31507 на срок от 181 дня до 1 года П
31508 на срок от 1 года до 3 лет П
31509 на срок свыше 3 лет П
 316         Прочие привлеченные средства банков-нерезидентов
31601 до востребования П
31602 на 1 день П
31603 на срок от 2 до 7 дней П
31604 на срок от 8 до 30 дней П
31605 на срок от 31 до 90 дней П
31606 на срок от 91 до 180 дней П
31607 на срок от 181 дня до 1 года П
31608 на срок от 1 года до 3 лет П
31609 на срок свыше 3 лет П
 317         Просроченная   задолженность    по    полученным
межбанковским кредитам, депозитам и прочим
привлеченным средствам
31701 по кредитам и депозитам, полученным от Банка П
России
31702 по межбанковским кредитам, депозитам и прочим П
привлеченным средствам, полученным от кредитных
организаций
31703 по межбанковским кредитам, депозитам и прочим П
привлеченным средствам, полученным от
банков-нерезидентов
31704 по прочим привлеченным средствам, полученным от П
Банка России
 318         Просроченные     проценты     по      полученным
межбанковским кредитам, депозитам и прочим
привлеченным средствам
31801 по кредитам и депозитам, полученным от Банка П
России
31802 по межбанковским кредитам, депозитам и прочим П
привлеченным средствам, полученным от кредитных
организаций
31803 по межбанковским кредитам, депозитам и прочим П
привлеченным средствам, полученным от
банков-нерезидентов
31804 по прочим привлеченным средствам, полученным от П
Банка России
 319         Депозиты в Банке России
31901 до востребования А
31902 на 1 день А
31903 на срок от 2 до 7 дней А
31904 на срок от 8 до 30 дней А
31905 на срок от 31 до 90 дней А
31906 на срок от 91 до 180 дней А
31907 на срок от 181 дня до 1 года А
31908 на срок от 1 года до 3 лет А
31909 на срок свыше 3 лет А
 320         Кредиты и  депозиты,  предоставленные  кредитным
организациям
32001 Кредит, предоставленный при недостатке средств А
на корреспондентском счете ("овердрафт")
32002 на 1 день А
32003 на срок от 2 до 7 дней А
32004 на срок от 8 до 30 дней А
32005 на срок от 31 до 90 дней А
32006 на срок от 91 до 180 дней А
32007 на срок от 181 дня до 1 года А
32008 на срок от 1 года до 3 лет А
32009 на срок свыше 3 лет А
32010 до востребования А
32015 Резервы на возможные потери П
 321         Кредиты     и     депозиты,      предоставленные
банкам-нерезидентам
32101 Кредит, предоставленный при недостатке средств А
на корреспондентском счете ("овердрафт")
32102 на 1 день А
32103 на срок от 2 до 7 дней А
32104 на срок от 8 до 30 дней А
32105 на срок от 31 до 90 дней А
32106 на срок от 91 до 180 дней А
32107 на срок от 181 дня до 1 года А
32108 на срок от 1 года до 3 лет А
32109 на срок свыше 3 лет А
32110 до востребования А
32115 Резервы на возможные потери П
 322         Прочие   размещенные   средства   в    кредитных
организациях
32201 до востребования А
32202 на 1 день А
32203 на срок от 2 до 7 дней А
32204 на срок от 8 до 30 дней А
32205 на срок от 31 до 90 дней А
32206 на срок от 91 до 180 дней А
32207 на срок от 181 дня до 1 года А
32208 на срок от 1 года до 3 лет А
32209 на срок свыше 3 лет А
32211 Резервы на возможные потери П
 323         Прочие       размещенные       средства        в
банках-нерезидентах
32301 до востребования А
32302 на 1 день А
32303 на срок от 2 до 7 дней А
32304 на срок от 8 до 30 дней А
32305 на срок от 31 до 90 дней А
32306 на срок от 91 до 180 дней А
32307 на срок от 181 дня до 1 года А
32308 на срок от 1 года до 3 лет А
32309 на срок свыше 3 лет А
32311 Резервы на возможные потери П
 324         Просроченная  задолженность  по  предоставленным
межбанковским кредитам, депозитам и прочим
размещенным средствам
32401 по межбанковским кредитам, депозитам и прочим А
размещенным средствам, предоставленным кредитным
организациям
32402 по межбанковским кредитам, депозитам и прочим А
размещенным средствам, предоставленным
банкам-нерезидентам
32403 Резервы на возможные потери П
 325         Просроченные   проценты    по    предоставленным
межбанковским кредитам, депозитам и прочим
размещенным средствам
32501 по межбанковским кредитам, депозитам и прочим А
размещенным средствам, предоставленным кредитным
организациям
32502 по межбанковским кредитам, депозитам и прочим А
размещенным средствам, предоставленным
банкам-нерезидентам
32505 Резервы на возможные потери П
 329         Прочие средства, полученные от  Банка   России и
размещенные в Банке России
32901 Прочие средства, полученные от Банка России П
32902 Прочие средства, размещенные в Банке России А
                                 Раздел 4
Операции с клиентами
                            Средства на счетах
 401         Средства федерального бюджета
40101 Доходы, распределяемые органами Федерального П
казначейства между бюджетами бюджетной системы
Российской Федерации
40105 Средства федерального бюджета П
40106 Средства, выделенные из федерального бюджета П
40108 Источники финансирования отдельных П
государственных программ и мероприятий за счет
средств федерального бюджета на возвратной
основе
40109 Финансирование отдельных государственных А
программ и мероприятий за счет средств
федерального бюджета на возвратной основе
40110 Средства Минфина России для финансирования П
капитальных вложений
40111 Финансирование капитальных вложений за счет А
средств Минфина России
40116 Средства для выплаты наличных денег П
организациям
 402         Средства бюджетов субъектов Российской Федерации
и местных бюджетов
40201 Средства бюджетов субъектов Российской Федерации П
40202 Средства выделенные из бюджетов субъектов П
Российской Федерации
40203 Средства бюджетов субъектов Российской П
Федерации, выделенные негосударственным
организациям
40204 Средства местных бюджетов П
40205 Средства местных бюджетов, выделенные П
государственным организациям
40206 Средства выделенные из местных бюджетов П
 403         Прочие средства бюджетов
40301 Средства избирательных комиссий (комиссий П
референдума)
40302 Средства, поступающие во временное распоряжение П
бюджетных учреждений
40306 Средства Минфина России для расчетов по П
иностранным кредитам
40307 Кредиты, полученные от иностранных государств П
40308 Кредиты, предоставленные иностранным А
государствам
40310 Просроченная задолженность по кредитам, А
предоставленным иностранным государствам
40311 Просроченные проценты по кредитам, А
предоставленным иностранным государствам
40312 Разные расчеты с Минфином России П
40313 Разные расчеты с Минфином России А
40314 Таможенные и другие платежи от П
внешнеэкономической деятельности
 404         Средства государственных и  других  внебюджетных
фондов
40401 Пенсионный фонд Российской Федерации П
40402 Фонд социального страхования Российской П
Федерации
40403 Федеральный фонд обязательного медицинского П
страхования
40404 Территориальные фонды обязательного медицинского П
страхования
40406 Фонды социальной поддержки населения П
40410 Внебюджетные фонды органов исполнительной власти П
субъектов Российской Федерации и местного
самоуправления
 405         Счета  организаций,  находящихся  в  федеральной
собственности
40501 Финансовые организации П
40502 Коммерческие организации П
40503 Некоммерческие организации П
40504 Счета организаций федеральной почтовой связи по П
переводным операциям
40505 Доходные счета МПС России П
 406         Счета организаций, находящихся в государственной
(кроме федеральной) собственности
40601 Финансовые организации П
40602 Коммерческие организации П
40603 Некоммерческие организации П
 407         Счета негосударственных организаций
40701 Финансовые организации П
40702 Коммерческие организации П
40703 Некоммерческие организации П
40704 Средства для проведения выборов и референдумов. П
Специальный избирательный счет
 408         Прочие счета
40802 Физические лица - индивидуальные предприниматели П
40803 Физические лица-нерезиденты - счета типа "И" П
40804 Юридические лица и индивидуальные П
предприниматели-нерезиденты - счета типа "Т"
40805 Юридические лица и индивидуальные П
предприниматели-нерезиденты - счета типа "И"
40806 Юридические и физические лица-нерезиденты - П
счета типа "С" (конверсионные)
40807 Юридические лица-нерезиденты П
40809 Юридические и физические лица-нерезиденты - П
счета типа "С" (инвестиционные)
40810 Физические лица - средства избирательных фондов П
40811 Средства для проведения выборов. Избирательный П
залог
40812 Юридические и физические лица-нерезиденты - П
счета типа "С" (проектные)
40813 Физические лица-нерезиденты - счета типа "Ф" П
40814 Юридические и физические лица-нерезиденты - П
счета типа "К" (конвертируемые)
40815 Юридические и физические лица-нерезиденты - П
счета типа "Н" (неконвертируемые)
40817 Физические лица П
40818 Специальные банковские счета нерезидентов в П
валюте Российской Федерации
40819 Специальные банковские счета резидентов в П
иностранной валюте
40820 Счета физических лиц-нерезидентов П
40821 Специальный банковский счет платежного агента,
банковского платежного агента (субагента),
поставщика П
 409         Средства в расчетах
40901 Аккредитивы к оплате П
40902 Аккредитивы к оплате по расчетам с нерезидентами П
40903 Средства для расчетов чеками, предоплаченными
картами осуществления переводов электронных денежных
средств с использованием электронного средства
платежа П
40905 Текущие счета уполномоченных и невыплаченные П
переводы
40906 Инкассированная денежная выручка П
40907 Расчеты клиентов по зачетам П
40908 Расчеты клиентов по зачетам А
40909 Переводы в Российскую Федерацию П
40910 Переводы в Российскую Федерацию нерезидентам П
40911 Транзитные счета П
40912 Переводы из Российской Федерации П
40913 Переводы из Российской Федерации нерезидентами П
                                 Депозиты
 410         Депозиты Минфина России
41001 до востребования П
41002 на срок до 30 дней П
41003 на срок от 31 до 90 дней П
41004 на срок от 91 до 180 дней П
41005 на срок от 181 дня до 1 года П
41006 на срок от 1 года до 3 лет П
41007 на срок свыше 3 лет П
 411         Депозиты финансовых органов субъектов Российской
Федерации и органов местного самоуправления
41101 до востребования П
41102 на срок до 30 дней П
41103 на срок от 31 до 90 дней П
41104 на срок от 91 до 180 дней П
41105 на срок от 181 дня до 1 года П
41106 на срок от 1 года до 3 лет П
41107 на срок свыше 3 лет П
 412         Депозиты  государственных  внебюджетных   фондов
Российской Федерации
41201 до востребования П
41202 на срок до 30 дней П
41203 на срок от 31 до 90 дней П
41204 на срок от 91 до 180 дней П
41205 на срок от 181 дня до 1 года П
41206 на срок от 1 года до 3 лет П
41207 на срок свыше 3 лет П
 413         Депозиты    внебюджетных    фондов     субъектов
Российской Федерации и органов местного
самоуправления
41301 до востребования П
41302 на срок до 30 дней П
41303 на срок от 31 до 90 дней П
41304 на срок от 91 до 180 дней П
41305 на срок от 181 дня до 1 года П
41306 на срок от 1 года до 3 лет П
41307 на срок свыше 3 лет П
 414         Депозиты финансовых организаций,  находящихся  в
федеральной собственности
41401 до востребования П
41402 на срок до 30 дней П
41403 на срок от 31 до 90 дней П
41404 на срок от 91 до 180 дней П
41405 на срок от 181 дня до 1 года П
41406 на срок от 1 года до 3 лет П
41407 на срок свыше 3 лет П
 415         Депозиты коммерческих организаций, находящихся в
федеральной собственности
41501 до востребования П
41502 на срок до 30 дней П
41503 на срок от 31 до 90 дней П
41504 на срок от 91 до 180 дней П
41505 на срок от 181 дня до 1 года П
41506 на срок от 1 года до 3 лет П
41507 на срок свыше 3 лет П
 416         Депозиты некоммерческих организаций, находящихся
в федеральной собственности
41601 до востребования П
41602 на срок до 30 дней П
41603 на срок от 31 до 90 дней П
41604 на срок от 91 до 180 дней П
41605 на срок от 181 дня до 1 года П
41606 на срок от 1 года до 3 лет П
41607 на срок свыше 3 лет П
 417         Депозиты финансовых организаций,  находящихся  в
государственной (кроме федеральной)
собственности
41701 до востребования П
41702 на срок до 30 дней П
41703 на срок от 31 до 90 дней П
41704 на срок от 91 до 180 дней П
41705 на срок от 181 дня до 1 года П
41706 на срок от 1 года до 3 лет П
41707 на срок свыше 3 лет П
 418         Депозиты коммерческих организаций, находящихся в
государственной (кроме федеральной)
собственности
41801 до востребования П
41802 на срок до 30 дней П
41803 на срок от 31 до 90 дней П
41804 на срок от 91 до 180 дней П
41805 на срок от 181 дня до 1 года П
41806 на срок от 1 года до 3 лет П
41807 на срок свыше 3 лет П
 419         Депозиты некоммерческих организаций, находящихся
в государственной (кроме федеральной)
собственности
41901 до востребования П
41902 на срок до 30 дней П
41903 на срок от 31 до 90 дней П
41904 на срок от 91 до 180 дней П
41905 на срок от 181 дня до 1 года П
41906 на срок от 1 года до 3 лет П
41907 на срок свыше 3 лет П
 420         Депозиты      негосударственных       финансовых
организаций
42001 до востребования П
42002 на срок до 30 дней П
42003 на срок от 31 до 90 дней П
42004 на срок от 91 до 180 дней П
42005 на срок от 181 дня до 1 года П
42006 на срок от 1 года до 3 лет П
42007 на срок свыше 3 лет П
 421         Депозиты     негосударственных      коммерческих
организаций
42101 до востребования П
42102 на срок до 30 дней П
42103 на срок от 31 до 90 дней П
42104 на срок от 91 до 180 дней П
42105 на срок от 181 дня до 1 года П
42106 на срок от 1 года до 3 лет П
42107 на срок свыше 3 лет П
 422         Депозиты    негосударственных     некоммерческих
организаций
42201 до востребования П
42202 на срок до 30 дней П
42203 на срок от 31 до 90 дней П
42204 на срок от 91 до 180 дней П
42205 на срок от 181 дня до 1 года П
42206 на срок от 1 года до 3 лет П
42207 на срок свыше 3 лет П
 423         Депозиты   и   прочие   привлеченные    средства
физических лиц
42301 Депозиты до востребования П
42302 Депозиты на срок до 30 дней П
42303 Депозиты на срок от 31 до 90 дней П
42304 Депозиты на срок от 91 до 180 дней П
42305 Депозиты на срок от 181 дня до 1 года П
42306 Депозиты на срок от 1 года до 3 лет П
42307 Депозиты на срок свыше 3 лет П
42309 Прочие привлеченные средства до востребования П
42310 Прочие привлеченные средства на срок до 30 дней П
42311 Прочие привлеченные средства на срок от 31 до 90 П
дней
42312 Прочие привлеченные средства на срок от 91 до П
180 дней
42313 Прочие привлеченные средства на срок от 181 дня П
до 1 года
42314 Прочие привлеченные средства на срок от 1 года П
до 3 лет
42315 Прочие привлеченные средства на срок свыше 3 лет П
 425         Депозиты юридических лиц-нерезидентов
42501 до востребования П
42502 на срок до 30 дней П
42503 на срок от 31 до 90 дней П
42504 на срок от 91 до 180 дней П
42505 на срок от 181 дня до 1 года П
42506 на срок от 1 года до 3 лет П
42507 на срок свыше 3 лет П
 426         Депозиты   и   прочие   привлеченные    средства
физических лиц-нерезидентов
42601 Депозиты до востребования П
42602 Депозиты на срок до 30 дней П
42603 Депозиты на срок от 31 до 90 дней П
42604 Депозиты на срок от 91 до 180 дней П
42605 Депозиты на срок от 181 дня до 1 года П
42606 Депозиты на срок от 1 года до 3 лет П
42607 Депозиты на срок свыше 3 лет П
42609 Прочие привлеченные средства до востребования П
42610 Прочие привлеченные средства на срок до 30 дней П
42611 Прочие привлеченные средства на срок от 31 до 90 П
дней
42612 Прочие привлеченные средства на срок от 91 до П
180 дней
42613 Прочие привлеченные средства на срок от 181 дня П
до 1 года
42614 Прочие привлеченные средства на срок от 1 года П
до 3 лет
42615 Прочие привлеченные средства на срок свыше 3 лет П
                       Прочие привлеченные средства
 427         Привлеченные средства Минфина России
42701 до востребования П
42702 на срок до 30 дней П
42703 на срок от 31 до 90 дней П
42704 на срок от 91 до 180 дней П
42705 на срок от 181 дня до 1 года П
42706 на срок от 1 года до 3 лет П
42707 на срок свыше 3 лет П
 428         Привлеченные   средства    финансовых    органов
субъектов Российской Федерации и органов
местного самоуправления
42801 до востребования П
42802 на срок до 30 дней П
42803 на срок от 31 до 90 дней П
42804 на срок от 91 до 180 дней П
42805 на срок от 181 дня до 1 года П
42806 на срок от 1 года до 3 лет П
42807 на срок свыше 3 лет П
 429         Привлеченные      средства       государственных
внебюджетных фондов Российской Федерации
42901 до востребования П
42902 на срок до 30 дней П
42903 на срок от 31 до 90 дней П
42904 на срок от 91 до 180 дней П
42905 на срок от 181 дня до 1 года П
42906 на срок от 1 года до 3 лет П
42907 на срок свыше 3 лет П
 430         Привлеченные   средства   внебюджетных    фондов
субъектов Российской Федерации и органов
местного самоуправления
43001 до востребования П
43002 на срок до 30 дней П
43003 на срок от 31 до 90 дней П
43004 на срок от 91 до 180 дней П
43005 на срок от 181 дня до 1 года П
43006 на срок от 1 года до 3 лет П
43007 на срок свыше 3 лет П
 431         Привлеченные  средства  финансовых  организаций,
находящихся в федеральной собственности
43101 до востребования П
43102 на срок до 30 дней П
43103 на срок от 31 до 90 дней П
43104 на срок от 91 до 180 дней П
43105 на срок от 181 дня до 1 года П
43106 на срок от 1 года до 3 лет П
43107 на срок свыше 3 лет П
 432         Привлеченные средства коммерческих  организаций,
находящихся в федеральной собственности
43201 до востребования П
43202 на срок до 30 дней П
43203 на срок от 31 до 90 дней П
43204 на срок от 91 до 180 дней П
43205 на срок от 181 дня до 1 года П
43206 на срок от 1 года до 3 лет П
43207 на срок свыше 3 лет П
 433         Привлеченные       средства       некоммерческих
организаций, находящихся в федеральной
собственности
43301 до востребования П
43302 на срок до 30 дней П
43303 на срок от 31 до 90 дней П
43304 на срок от 91 до 180 дней П
43305 на срок от 181 дня до 1 года П
43306 на срок от 1 года до 3 лет П
43307 на срок свыше 3 лет П
 434         Привлеченные  средства  финансовых  организаций,
находящихся в государственной (кроме
федеральной) собственности
43401 до востребования П
43402 на срок до 30 дней П
43403 на срок от 31 до 90 дней П
43404 на срок от 91 до 180 дней П
43405 на срок от 181 дня до 1 года П
43406 на срок от 1 года до 3 лет П
43407 на срок свыше 3 лет П
 435         Привлеченные средства коммерческих  организаций,
находящихся в государственной (кроме
федеральной) собственности
43501 до востребования П
43502 на срок до 30 дней П
43503 на срок от 31 до 90 дней П
43504 на срок от 91 до 180 дней П
43505 на срок от 181 дня до 1 года П
43506 на срок от 1 года до 3 лет П
43507 на срок свыше 3 лет П
 436         Привлеченные       средства       некоммерческих
организаций, находящихся в государственной
(кроме федеральной) собственности
43601 до востребования П
43602 на срок до 30 дней П
43603 на срок от 31 до 90 дней П
43604 на срок от 91 до 180 дней П
43605 на срок от 181 дня до 1 года П
43606 на срок от 1 года до 3 лет П
43607 на срок свыше 3 лет П
 437         Привлеченные     средства      негосударственных
финансовых организаций
43701 до востребования П
43702 на срок до 30 дней П
43703 на срок от 31 до 90 дней П
43704 на срок от 91 до 180 дней П
43705 на срок от 181 дня до 1 года П
43706 на срок от 1 года до 3 лет П
43707 на срок свыше 3 лет П
 438         Привлеченные     средства      негосударственных
коммерческих организаций
43801 до востребования П
43802 на срок до 30 дней П
43803 на срок от 31 до 90 дней П
43804 на срок от 91 до 180 дней П
43805 на срок от 181 дня до 1 года П
43806 на срок от 1 года до 3 лет П
43807 на срок свыше 3 лет П
 439         Привлеченные     средства      негосударственных
некоммерческих организаций
43901 до востребования П
43902 на срок до 30 дней П
43903 на срок от 31 до 90 дней П
43904 на срок от 91 до 180 дней П
43905 на срок от 181 дня до 1 года П
43906 на срок от 1 года до 3 лет П
43907 на срок свыше 3 лет П
 440         Привлеченные        средства         юридических
лиц-нерезидентов
44001 до востребования П
44002 на срок до 30 дней П
44003 на срок от 31 до 90 дней П
44004 на срок от 91 до 180 дней П
44005 на срок от 181 дня до 1 года П
44006 на срок от 1 года до 3 лет П
44007 на срок свыше 3 лет П
                         Кредиты предоставленные
 441         Кредиты, предоставленные Минфину России
44101 на 1 день А
44102 на срок от 2 до 7 дней А
44103 на срок от 8 до 30 дней А
44104 на срок от 31 до 90 дней А
44105 на срок от 91 до 180 дней А
44106 на срок от 181 дня до 1 года А
44107 на срок от 1 года до 3 лет А
44108 на срок свыше 3 лет А
44109 до востребования А
44115 Резервы на возможные потери П
 442         Кредиты,  предоставленные   финансовым   органам
субъектов Российской Федерации и органов
местного самоуправления
44201 Кредит, предоставленный при недостатке средств А
на расчетном (текущем) счете ("овердрафт")
44202 на 1 день А
44203 на срок от 2 до 7 дней А
44204 на срок от 8 до 30 дней А
44205 на срок от 31 до 90 дней А
44206 на срок от 91 до 180 дней А
44207 на срок от 181 дня до 1 года А
44208 на срок от 1 года до 3 лет А
44209 на срок свыше 3 лет А
44210 до востребования А
44215 Резервы на возможные потери П
 443         Кредиты,     предоставленные     государственным
внебюджетным фондам Российской Федерации
44301 Кредит, предоставленный при недостатке средств А
на расчетном (текущем) счете ("овердрафт")
44302 на 1 день А
44303 на срок от 2 до 7 дней А
44304 на срок от 8 до 30 дней А
44305 на срок от 31 до 90 дней А
44306 на срок от 91 до 180 дней А
44307 на срок от 181 дня до 1 года А
44308 на срок от 1 года до 3 лет А
44309 на срок свыше 3 лет А
44310 до востребования А
44315 Резервы на возможные потери П
 444         Кредиты,  предоставленные  внебюджетным   фондам
субъектов Российской Федерации и органов
местного самоуправления
44401 Кредит, предоставленный при недостатке средств А
на расчетном (текущем) счете ("овердрафт")
44402 на 1 день А
44403 на срок от 2 до 7 дней А
44404 на срок от 8 до 30 дней А
44405 на срок от 31 до 90 дней А
44406 на срок от 91 до 180 дней А
44407 на срок от 181 дня до 1 года А
44408 на срок от 1 года до 3 лет А
44409 на срок свыше 3 лет А
44410 до востребования А
44415 Резервы на возможные потери П
 445         Кредиты,       предоставленные        финансовым
организациям, находящимся в федеральной
собственности
44501 Кредит, предоставленный при недостатке средств А
на расчетном (текущем) счете ("овердрафт")
44503 на срок до 30 дней А
44504 на срок от 31 до 90 дней А
44505 на срок от 91 до 180 дней А
44506 на срок от 181 дня до 1 года А
44507 на срок от 1 года до 3 лет А
44508 на срок свыше 3 лет А
44509 до востребования А
44515 Резервы на возможные потери П
 446         Кредиты,      предоставленные       коммерческим
организациям, находящимся в федеральной
собственности
44601 Кредит, предоставленный при недостатке средств А
на расчетном (текущем) счете ("овердрафт")
44603 на срок до 30 дней А
44604 на срок от 31 до 90 дней А
44605 на срок от 91 до 180 дней А
44606 на срок от 181 дня до 1 года А
44607 на срок от 1 года до 3 лет А
44608 на срок свыше 3 лет А
44609 до востребования А
44615 Резервы на возможные потери П
 447         Кредиты,     предоставленные      некоммерческим
организациям, находящимся в федеральной
собственности
44701 Кредит, предоставленный при недостатке средств А
на расчетном (текущем) счете ("овердрафт")
44703 на срок до 30 дней А
44704 на срок от 31 до 90 дней А
44705 на срок от 91 до 180 дней А
44706 на срок от 181 дня до 1 года А
44707 на срок от 1 года до 3 лет А
44708 на срок свыше 3 лет А
44709 до востребования А
44715 Резервы на возможные потери П
 448         Кредиты,       предоставленные        финансовым
организациям, находящимся в государственной
(кроме федеральной) собственности
44801 Кредит, предоставленный при недостатке средств А
на расчетном (текущем) счете ("овердрафт")
44803 на срок до 30 дней А
44804 на срок от 31 до 90 дней А
44805 на срок от 91 до 180 дней А
44806 на срок от 181 дня до 1 года А
44807 на срок от 1 года до 3 лет А
44808 на срок свыше 3 лет А
44809 до востребования А
44815 Резервы на возможные потери П
 449         Кредиты,      предоставленные       коммерческим
организациям, находящимся в государственной
(кроме федеральной) собственности
44901 Кредит, предоставленный при недостатке средств А
на расчетном (текущем) счете ("овердрафт")
44903 на срок до 30 дней А
44904 на срок от 31 до 90 дней А
44905 на срок от 91 до 180 дней А
44906 на срок от 181 дня до 1 года А
44907 на срок от 1 года до 3 лет А
44908 на срок свыше 3 лет А
44909 до востребования А
44915 Резервы на возможные потери П
 450         Кредиты,     предоставленные      некоммерческим
организациям, находящимся в государственной
(кроме федеральной) собственности
45001 Кредит, предоставленный при недостатке средств А
на расчетном (текущем) счете ("овердрафт")
45003 на срок до 30 дней А
45004 на срок от 31 до 90 дней А
45005 на срок от 91 до 180 дней А
45006 на срок от 181 дня до 1 года А
45007 на срок от 1 года до 3 лет А
45008 на срок свыше 3 лет А
45009 до востребования А
45015 Резервы на возможные потери П
 451         Кредиты,    предоставленные    негосударственным
финансовым организациям
45101 Кредит, предоставленный при недостатке средств А
на расчетном (текущем) счете ("овердрафт")
45103 на срок до 30 дней А
45104 на срок от 31 до 90 дней А
45105 на срок от 91 до 180 дней А
45106 на срок от 181 дня до 1 года А
45107 на срок от 1 года до 3 лет А
45108 на срок свыше 3 лет А
45109 до востребования А
45115 Резервы на возможные потери П
 452         Кредиты,    предоставленные    негосударственным
коммерческим организациям
45201 Кредит, предоставленный при недостатке средств А
на расчетном (текущем) счете ("овердрафт")
45203 на срок до 30 дней А
45204 на срок от 31 до 90 дней А
45205 на срок от 91 до 180 дней А
45206 на срок от 181 дня до 1 года А
45207 на срок от 1 года до 3 лет А
45208 на срок свыше 3 лет А
45209 до востребования А
45215 Резервы на возможные потери П
 453         Кредиты,    предоставленные    негосударственным
некоммерческим организациям
45301 Кредит, предоставленный при недостатке средств А
на расчетном (текущем) счете ("овердрафт")
45303 на срок до 30 дней А
45304 на срок от 31 до 90 дней А
45305 на срок от 91 до 180 дней А
45306 на срок от 181 дня до 1 года А
45307 на срок от 1 года до 3 лет А
45308 на срок свыше 3 лет А
45309 до востребования А
45315 Резервы на возможные потери П
 454         Кредиты и прочие средства,  предоставленные
физическим лицам - индивидуальным предпринимателям
45401 Кредит, предоставленный при недостатке средств А
на расчетном (текущем) счете ("овердрафт")
45403 Кредиты на срок до 30 дней А
45404 Кредиты на срок от 31 до 90 дней А
45405 Кредиты на срок от 91 до 180 дней А
45406 Кредиты на срок от 181 дня до 1 года А
45407 Кредиты на срок от 1 года до 3 лет А
45408 Кредиты на срок свыше 3 лет А
45409 Кредиты до востребования А
45410 Прочие средства, предоставленные А
физическим лицам - индивидуальным
предпринимателям
45415 Резервы на возможные потери П
 455         Кредиты и прочие средства, предоставленные
физическим лицам
45502 Кредиты на срок до 30 дней А
45503 Кредиты на срок от 31 до 90 дней А
45504 Кредиты на срок от 91 до 180 дней А
45505 Кредиты на срок от 181 дня до 1 года А
45506 Кредиты на срок от 1 года до 3 лет А
45507 Кредиты на срок свыше 3 лет А
45508 Кредиты до востребования А
45509 Кредит, предоставленный при недостатке средств А
на депозитном счете ("овердрафт")
45510 Прочие средства, предоставленные А
физическим лицам
45515 Резервы на возможные потери П
 456         Кредиты,       предоставленные       юридическим
лицам-нерезидентам
45601 на срок до 30 дней А
45602 на срок от 31 до 90 дней А
45603 на срок от 91 до 180 дней А
45604 на срок от 181 дня до 1 года А
45605 на срок от 1 года до 3 лет А
45606 на срок свыше 3 лет А
45607 до востребования А
45608 Кредит, предоставленный при недостатке средств А
на расчетном (текущем) счете ("овердрафт")
45615 Резервы на возможные потери П
 457         Кредиты и прочие средства, предоставленные
физическим лицам - нерезидентам
45701 Кредиты на срок до 30 дней А
45702 Кредиты на срок от 31 до 90 дней А
45703 Кредиты на срок от 91 до 180 дней А
45704 Кредиты на срок от 181 дня до 1 года А
45705 Кредиты на срок от 1 года до 3 лет А
45706 Кредиты на срок свыше 3 лет А
45707 Кредиты до востребования А
45708 Кредит, предоставленный при недостатке средств А
на депозитном счете ("овердрафт")
45709 Прочие средства, предоставленные А
физическим лицам - нерезидентам
45715 Резервы на возможные потери П
 458         Просроченная  задолженность  по  предоставленным
кредитам и прочим размещенным средствам
45801 Минфину России А
45802 Финансовым органам субъектов Российской А
Федерации и органов местного самоуправления
45803 Государственным внебюджетным фондам А
45804 Внебюджетным фондам субъектов Российской А
Федерации и органов местного самоуправления
45805 Финансовым организациям, находящимся в А
федеральной собственности
45806 Коммерческим организациям, находящимся в А
федеральной собственности
45807 Некоммерческим организациям, находящимся в А
федеральной собственности
45808 Финансовым организациям, находящимся в А
государственной (кроме федеральной)
собственности
45809 Коммерческим организациям, находящимся в А
государственной (кроме федеральной)
собственности
45810 Некоммерческим организациям, находящимся в А
государственной (кроме федеральной)
собственности
45811 Негосударственным финансовым организациям А
45812 Негосударственным коммерческим организациям А
45813 Негосударственным некоммерческим организациям А
45814 Физическим лицам - индивидуальным А
предпринимателям
45815 Гражданам А
45816 Юридическим лицам-нерезидентам А
45817 Физическим лицам-нерезидентам А
45818 Резервы на возможные потери П
 459         Просроченные   проценты    по    предоставленным
кредитам и прочим размещенным средствам
45901 Минфину России А
45902 Финансовым органам субъектов Российской А
Федерации и органов местного самоуправления
45903 Государственным внебюджетным фондам А
45904 Внебюджетным фондам субъектов Российской А
Федерации и органов местного самоуправления
45905 Финансовым организациям, находящимся в А
федеральной собственности
45906 Коммерческим организациям, находящимся в А
федеральной собственности
45907 Некоммерческим организациям, находящимся в А
федеральной собственности
45908 Финансовым организациям, находящимся в А
государственной (кроме федеральной)
собственности
45909 Коммерческим организациям, находящимся в А
государственной (кроме федеральной)
собственности
45910 Некоммерческим организациям, находящимся в А
государственной (кроме федеральной)
собственности
45911 Негосударственным финансовым организациям А
45912 Негосударственным коммерческим организациям А
45913 Негосударственным некоммерческим организациям А
45914 Физическим лицам - индивидуальным А
предпринимателям
45915 Гражданам А
45916 Юридическим лицам-нерезидентам А
45917 Физическим лицам-нерезидентам А
45918 Резервы на возможные потери П
                       Прочие размещенные средства
 460         Средства, предоставленные Минфину России
46001 до востребования А
46002 на срок до 30 дней А
46003 на срок от 31 до 90 дней А
46004 на срок от 91 до 180 дней А
46005 на срок от 181 дня до 1 года А
46006 на срок от 1 года до 3 лет А
46007 на срок свыше 3 лет А
46008 Резервы на возможные потери П
 461         Средства,  предоставленные  финансовым   органам
субъектов Российской Федерации и органов
местного самоуправления
46101 до востребования А
46102 на срок до 30 дней А
46103 на срок от 31 до 90 дней А
46104 на срок от 91 до 180 дней А
46105 на срок от 181 дня до 1 года А
46106 на срок от 1 года до 3 лет А
46107 на срок свыше 3 лет А
46108 Резервы на возможные потери П
 462         Средства,    предоставленные     государственным
внебюджетным фондам Российской Федерации
46201 до востребования А
46202 на срок до 30 дней А
46203 на срок от 31 до 90 дней А
46204 на срок от 91 до 180 дней А
46205 на срок от 181 дня до 1 года А
46206 на срок от 1 года до 3 лет А
46207 на срок свыше 3 лет А
46208 Резервы на возможные потери П
 463         Средства,  предоставленные  внебюджетным  фондам
субъектов Российской Федерации и органов
местного самоуправления
46301 до востребования А
46302 на срок до 30 дней А
46303 на срок от 31 до 90 дней А
46304 на срок от 91 до 180 дней А
46305 на срок от 181 дня до 1 года А
46306 на срок от 1 года до 3 лет А
46307 на срок свыше 3 лет А
46308 Резервы на возможные потери П
 464         Средства,       предоставленные       финансовым
организациям, находящимся в федеральной
собственности
46401 до востребования А
46402 на срок до 30 дней А
46403 на срок от 31 до 90 дней А
46404 на срок от 91 до 180 дней А
46405 на срок от 181 дня до 1 года А
46406 на срок от 1 года до 3 лет А
46407 на срок свыше 3 лет А
46408 Резервы на возможные потери П
 465         Средства,      предоставленные      коммерческим
организациям, находящимся в федеральной
собственности
46501 до востребования А
46502 на срок до 30 дней А
46503 на срок от 31 до 90 дней А
46504 на срок от 91 до 180 дней А
46505 на срок от 181 дня до 1 года А
46506 на срок от 1 года до 3 лет А
46507 на срок свыше 3 лет А
46508 Резервы на возможные потери П
 466         Средства,     предоставленные     некоммерческим
организациям, находящимся в федеральной
собственности
46601 до востребования А
46602 на срок до 30 дней А
46603 на срок от 31 до 90 дней А
46604 на срок от 91 до 180 дней А
46605 на срок от 181 дня до 1 года А
46606 на срок от 1 года до 3 лет А
46607 на срок свыше 3 лет А
46608 Резервы на возможные потери П
 467         Средства,       предоставленные       финансовым
организациям, находящимся в государственной
(кроме федеральной) собственности
46701 до востребования А
46702 на срок до 30 дней А
46703 на срок от 31 до 90 дней А
46704 на срок от 91 до 180 дней А
46705 на срок от 181 дня до 1 года А
46706 на срок от 1 года до 3 лет А
46707 на срок свыше 3 лет А
46708 Резервы на возможные потери П
 468         Средства,      предоставленные      коммерческим
организациям, находящимся в государственной
(кроме федеральной) собственности
46801 до востребования А
46802 на срок до 30 дней А
46803 на срок от 31 до 90 дней А
46804 на срок от 91 до 180 дней А
46805 на срок от 181 дня до 1 года А
46806 на срок от 1 года до 3 лет А
46807 на срок свыше 3 лет А
46808 Резервы на возможные потери П
 469         Средства,     предоставленные     некоммерческим
организациям, находящимся в государственной
(кроме федеральной) собственности
46901 до востребования А
46902 на срок до 30 дней А
46903 на срок от 31 до 90 дней А
46904 на срок от 91 до 180 дней А
46905 на срок от 181 дня до 1 года А
46906 на срок от 1 года до 3 лет А
46907 на срок свыше 3 лет А
46908 Резервы на возможные потери П
 470         Средства,   предоставленные    негосударственным
финансовым организациям
47001 до востребования А
47002 на срок до 30 дней А
47003 на срок от 31 до 90 дней А
47004 на срок от 91 до 180 дней А
47005 на срок от 181 дня до 1 года А
47006 на срок от 1 года до 3 лет А
47007 на срок свыше 3 лет А
47008 Резервы на возможные потери П
 471         Средства,   предоставленные    негосударственным
коммерческим организациям
47101 до востребования А
47102 на срок до 30 дней А
47103 на срок от 31 до 90 дней А
47104 на срок от 91 до 180 дней А
47105 на срок от 181 дня до 1 года А
47106 на срок от 1 года до 3 лет А
47107 на срок свыше 3 лет А
47108 Резервы на возможные потери П
 472         Средства,   предоставленные    негосударственным
некоммерческим организациям
47201 до востребования А
47202 на срок до 30 дней А
47203 на срок от 31 до 90 дней А
47204 на срок от 91 до 180 дней А
47205 на срок от 181 дня до 1 года А
47206 на срок от 1 года до 3 лет А
47207 на срок свыше 3 лет А
47208 Резервы на возможные потери П
 473         Средства,      предоставленные       юридическим
лицам-нерезидентам
47301 до востребования А
47302 на срок до 30 дней А
47303 на срок от 31 до 90 дней А
47304 на срок от 91 до 180 дней А
47305 на срок от 181 дня до 1 года А
47306 на срок от 1 года до 3 лет А
47307 на срок свыше 3 лет А
47308 Резервы на возможные потери П
                         Прочие активы и пассивы
 474         Расчеты по отдельным операциям
47401 Расчеты с клиентами по факторинговым, П
форфейтинговым операциям
47402 Расчеты с клиентами по факторинговым, А
форфейтинговым операциям
47403 Расчеты с валютными и фондовыми биржами П
47404 Расчеты с валютными и фондовыми биржами А
47405 Расчеты с клиентами по покупке и продаже П
иностранной валюты
47406 Расчеты с клиентами по покупке и продаже А
иностранной валюты
47407 Расчеты по конверсионным операциям и срочным П
сделкам
47408 Расчеты по конверсионным операциям и срочным А
сделкам
47409 Обязательства по аккредитивам по иностранным П
операциям
47410 Требования по аккредитивам по иностранным А
операциям
47411 Начисленные проценты по банковским счетам и П
привлеченным средствам физических лиц
47412 Операции по продаже и оплате лотерей П
47413 Операции по продаже и оплате лотерей А
47414 Платежи по приобретению и реализации памятных П
монет
47415 Требования по платежам за приобретаемые и А
реализуемые памятные монеты
47416 Суммы, поступившие на корреспондентские счета, П
до выяснения
47417 Суммы, списанные с корреспондентских счетов, до А
выяснения
47418 Средства, списанные со счетов клиентов, но не П
проведенные по корреспондентскому счету
кредитной организации из-за недостаточности
средств
47419 Расчеты с организациями по наличным деньгам (СБ) П
47420 Расчеты с организациями по наличным деньгам (СБ) А
47422 Обязательства по прочим операциям П
47423 Требования по прочим операциям А
47425 Резервы на возможные потери П
47426 Обязательства по уплате процентов П
47427 Требования по получению процентов А
 476         Неисполненные  обязательства  по    договорам на
привлечение средств клиентов
47601 по депозитам и прочим привлеченным средствам П
юридических лиц
47602 по депозитам и прочим привлеченным средствам П
юридических лиц-нерезидентов
47603 по депозитам и прочим привлеченным средствам П
физических лиц
47605 по депозитам и прочим привлеченным средствам П
физических лиц-нерезидентов
47606 по процентам по депозитам и прочим привлеченным П
средствам юридических лиц
47607 по процентам по депозитам и прочим привлеченным П
средствам юридических лиц-нерезидентов
47608 по процентам по депозитам и прочим привлеченным П
средствам физических лиц
47609 по процентам по депозитам и прочим привлеченным П
средствам физических лиц-нерезидентов
 477         Операции финансовой аренды (лизинга)
47701 Вложения в операции финансовой аренды (лизинга) А
47702 Резервы на возможные потери П
 478         Вложения в приобретенные права требования
47801 Права требования по договорам на предоставление А
(размещение) денежных средств, исполнение
обязательств по которым обеспечивается ипотекой
47802 Права требования по договорам на предоставление А
(размещение) денежных средств
47803 Права требования, приобретенные по договорам А
финансирования под уступку денежного требования
47804 Резервы на возможные потери П
 479         Активы, переданные в доверительное управление
47901 Активы, переданные в доверительное управление А
47902 Резервы на возможные потери П
                                 Раздел 5
Операции с ценными бумагами
                    Вложения в долговые обязательства
 501         Долговые    обязательства,        оцениваемые по
справедливой стоимости через прибыль или убыток
50104 Долговые обязательства Российской Федерации А
50105 Долговые обязательства субъектов Российской А
Федерации и органов местного самоуправления
50106 Долговые обязательства кредитных организаций А
50107 Прочие долговые обязательства А
50108 Долговые обязательства иностранных государств А
50109 Долговые обязательства банков-нерезидентов А
50110 Прочие долговые обязательства нерезидентов А
50116 Долговые обязательства Банка России А
50118 Долговые обязательства, переданные без А
прекращения признания
50120 Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы П
50121 Переоценка ценных бумаг - положительные разницы А
 502         Долговые обязательства, имеющиеся в наличии  для
продажи
50205 Долговые обязательства Российской Федерации А
50206 Долговые обязательства субъектов Российской А
Федерации и органов местного самоуправления
50207 Долговые обязательства кредитных организаций А
50208 Прочие долговые обязательства А
50209 Долговые обязательства иностранных государств А
50210 Долговые обязательства банков-нерезидентов А
50211 Прочие долговые обязательства нерезидентов А
50214 Долговые обязательства Банка России А
50218 Долговые обязательства, переданные без А
прекращения признания
50219 Резервы на возможные потери П
50220 Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы П
50221 Переоценка ценных бумаг - положительные разницы А
 503         Долговые    обязательства,       удерживаемые до
погашения
50305 Долговые обязательства Российской Федерации А
50306 Долговые обязательства субъектов Российской А
Федерации и органов местного самоуправления
50307 Долговые обязательства кредитных организаций А
50308 Прочие долговые обязательства А
50309 Долговые обязательства иностранных государств А
50310 Долговые обязательства банков-нерезидентов А
50311 Прочие долговые обязательства нерезидентов А
50313 Долговые обязательства Банка России А
50318 Долговые обязательства, переданные без А
прекращения признания
50319 Резервы на возможные потери П
 504         Процентные доходы  по  долговым  обязательствам,
начисленные до реализации или погашения
50407 Процентные доходы по долговым обязательствам П
(кроме векселей)
50408 Процентные доходы по учтенным векселям П
 505         Долговые обязательства, не погашенные в срок
50505 Долговые обязательства, не погашенные в срок А
50507 Резервы на возможные потери П
                     Вложения в долевые ценные бумаги
 506         Долевые   ценные    бумаги,       оцениваемые по
справедливой стоимости через прибыль или убыток
50605 Кредитных организаций А
50606 Прочих резидентов А
50607 Банков-нерезидентов А
50608 Прочих нерезидентов А
50618 Долевые ценные бумаги, переданные без А
прекращения признания
50620 Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы П
50621 Переоценка ценных бумаг - положительные разницы А
 507         Долевые ценные бумаги, имеющиеся в  наличии  для
продажи
50705 Кредитных организаций А
50706 Прочих резидентов А
50707 Банков-нерезидентов А
50708 Прочих нерезидентов А
50718 Долевые ценные бумаги, переданные без А
прекращения признания
50719 Резервы на возможные потери П
50720 Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы П
50721 Переоценка ценных бумаг - положительные разницы А
 509         Прочие  счета  по  операциям  с   приобретенными
ценными бумагами
50905 Предварительные затраты, для приобретения ценных А
бумаг
50908 Резервы на возможные потери П
                             Учтенные векселя
 512         Векселя   федеральных   органов   исполнительной
власти и авалированные ими
51201 до востребования А
51202 со сроком погашения до 30 дней А
51203 со сроком погашения от 31 до 90 дней А
51204 со сроком погашения от 91 до 180 дней А
51205 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А
51206 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А
51207 со сроком погашения свыше 3 лет А
51208 не оплаченные в срок и опротестованные А
51209 не оплаченные в срок и неопротестованные А
51210 Резервы на возможные потери П
 513         Векселя органов исполнительной власти  субъектов
Российской Федерации, местного самоуправления и
авалированные ими
51301 до востребования А
51302 со сроком погашения до 30 дней А
51303 со сроком погашения от 31 до 90 дней А
51304 со сроком погашения от 91 до 180 дней А
51305 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А
51306 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А
51307 со сроком погашения свыше 3 лет А
51308 не оплаченные в срок и опротестованные А
51309 не оплаченные в срок и неопротестованные А
51310 Резервы на возможные потери П
 514         Векселя кредитных  организаций  и  авалированные
ими
51401 до востребования А
51402 со сроком погашения до 30 дней А
51403 со сроком погашения от 31 до 90 дней А
51404 со сроком погашения от 91 до 180 дней А
51405 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А
51406 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А
51407 со сроком погашения свыше 3 лет А
51408 не оплаченные в срок и опротестованные А
51409 не оплаченные в срок и неопротестованные А
51410 Резервы на возможные потери П
 515         Прочие векселя
51501 до востребования А
51502 со сроком погашения до 30 дней А
51503 со сроком погашения от 31 до 90 дней А
51504 со сроком погашения от 91 до 180 дней А
51505 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А
51506 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А
51507 со сроком погашения свыше 3 лет А
51508 не оплаченные в срок и опротестованные А
51509 не оплаченные в срок и неопротестованные А
51510 Резервы на возможные потери П
 516         Векселя    органов    государственной     власти
иностранных государств и авалированные ими
51601 до востребования А
51602 со сроком погашения до 30 дней А
51603 со сроком погашения от 31 до 90 дней А
51604 со сроком погашения от 91 до 180 дней А
51605 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А
51606 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А
51607 со сроком погашения свыше 3 лет А
51608 не оплаченные в срок и опротестованные А
51609 не оплаченные в срок и неопротестованные А
51610 Резервы на возможные потери П
 517         Векселя  органов  местной   власти   иностранных
государств и авалированные ими
51701 до востребования А
51702 со сроком погашения до 30 дней А
51703 со сроком погашения от 31 до 90 дней А
51704 со сроком погашения от 91 до 180 дней А
51705 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А
51706 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А
51707 со сроком погашения свыше 3 лет А
51708 не оплаченные в срок и опротестованные А
51709 не оплаченные в срок и неопротестованные А
51710 Резервы на возможные потери П
 518         Векселя банков-нерезидентов и авалированные ими
51801 до востребования А
51802 со сроком погашения до 30 дней А
51803 со сроком погашения от 31 до 90 дней А
51804 со сроком погашения от 91 до 180 дней А
51805 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А
51806 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А
51807 со сроком погашения свыше 3 лет А
51808 не оплаченные в срок и опротестованные А
51809 не оплаченные в срок и неопротестованные А
51810 Резервы на возможные потери П
 519         Прочие векселя нерезидентов
51901 до востребования А
51902 со сроком погашения до 30 дней А
51903 со сроком погашения от 31 до 90 дней А
51904 со сроком погашения от 91 до 180 дней А
51905 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А
51906 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А
51907 со сроком погашения свыше 3 лет А
51908 не оплаченные в срок и опротестованные А
51909 не оплаченные в срок и неопротестованные А
51910 Резервы на возможные потери П
                         Выпущенные ценные бумаги
 520         Выпущенные облигации
52001 со сроком погашения до 30 дней П
52002 со сроком погашения от 31 до 90 дней П
52003 со сроком погашения от 91 до 180 дней П
52004 со сроком погашения от 181 дня до 1 года П
52005 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет П
52006 со сроком погашения свыше 3 лет П
 521         Выпущенные депозитные сертификаты
52101 со сроком погашения до 30 дней П
52102 со сроком погашения от 31 до 90 дней П
52103 со сроком погашения от 91 до 180 дней П
52104 со сроком погашения от 181 дня до 1 года П
52105 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет П
52106 со сроком погашения свыше 3 лет П
 522         Выпущенные сберегательные сертификаты
52201 со сроком погашения до 30 дней П
52202 со сроком погашения от 31 до 90 дней П
52203 со сроком погашения от 91 до 180 дней П
52204 со сроком погашения от 181 дня до 1 года П
52205 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет П
52206 со сроком погашения свыше 3 лет П
 523         Выпущенные векселя и банковские акцепты
52301 до востребования П
52302 со сроком погашения до 30 дней П
52303 со сроком погашения от 31 до 90 дней П
52304 со сроком погашения от 91 до 180 дней П
52305 со сроком погашения от 181 дня до 1 года П
52306 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет П
52307 со сроком погашения свыше 3 лет П
 524         Обязательства по  выпущенным  ценным   бумагам к
исполнению
52401 Выпущенные облигации к исполнению П
52402 Обязательства по процентам и купонам по П
облигациям к исполнению
52403 Выпущенные депозитные сертификаты к исполнению П
52404 Выпущенные сберегательные сертификаты к П
исполнению
52405 Проценты, удостоверенные сберегательными и П
депозитными сертификатами к исполнению
52406 Векселя к исполнению П
52407 Обязательства по выплате процентов и купонов по П
окончании процентного (купонного) периода по
обращающимся облигациям
 525         Прочие счета по операциям с выпущенными  ценными
бумагами
52501 Обязательства по процентам и купонам по П
выпущенным ценным бумагам
52503 Дисконт по выпущенным ценным бумагам А
                                 Раздел 6
Средства и имущество
                                 Участие
 601         Участие  в  дочерних  и  зависимых   акционерных
обществах
60101 Акции дочерних и зависимых кредитных организаций А
60102 Акции дочерних и зависимых организаций А
60103 Акции дочерних и зависимых банков-нерезидентов А
60104 Акции дочерних и зависимых А
организаций-нерезидентов
60105 Резервы на возможные потери П
 602         Прочее участие
60201 Средства, внесенные в уставные капиталы А
кредитных организаций, созданных в форме
общества с ограниченной (дополнительной)
ответственностью
60202 Средства, внесенные в уставные капиталы А
организаций
60203 Средства, внесенные в уставные капиталы А
неакционерных банков-нерезидентов
60204 Средства, внесенные в уставные капиталы А
организаций-нерезидентов
60205 Средства, размещенные для деятельности своих А
филиалов в других странах
60206 Резервы на возможные потери П
                    Расчеты с дебиторами и кредиторами
 603         Расчеты с дебиторами и кредиторами
60301 Расчеты по налогам и сборам П
60302 Расчеты по налогам и сборам А
60305 Расчеты с работниками по оплате труда П
60306 Расчеты с работниками по оплате труда А
60307 Расчеты с работниками по подотчетным суммам П
60308 Расчеты с работниками по подотчетным суммам А
60309 Налог на добавленную стоимость, полученный П
60310 Налог на добавленную стоимость, уплаченный А
60311 Расчеты с поставщиками, подрядчиками и П
покупателями
60312 Расчеты с поставщиками, подрядчиками и А
покупателями
60313 Расчеты с организациями-нерезидентами по П
хозяйственным операциям
60314 Расчеты с организациями-нерезидентами по А
хозяйственным операциям
60315 Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям А
и поручительствам
60320 Расчеты с акционерами (участниками) по П
дивидендам
60322 Расчеты с прочими кредиторами П
60323 Расчеты с прочими дебиторами А
60324 Резервы на возможные потери П
60337 Задолженность коммерческих банков и их филиалов А
по внутрироссийскому зачету 1992 года
60338 Задолженность коммерческих банков и их филиалов П
по внутрироссийскому зачету 1992 года
60339 Задолженность хозорганов по внутрироссийскому А
зачету 1992 года
60340 Задолженность хозорганов по внутрироссийскому П
зачету 1992 года
60341 Задолженность коммерческих банков и их филиалов А
по межгосударственному зачету 1992 года
60342 Задолженность коммерческих банков и их филиалов П
по межгосударственному зачету 1992 года
60343 Задолженность хозорганов по межгосударственному А
зачету 1992 года
60344 Задолженность хозорганов по межгосударственному П
зачету 1992 года
60347 Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, А
паям
60348 Резервы предстоящих расходов П
                                Имущество
 604         Основные средства
60401 Основные средства (кроме земли) А
60404 Земля А
60405 Резервы на возможные потери П
 606         Амортизация основных средств
60601 Амортизация основных средств П
 607         Вложения в сооружение (строительство),  создание
(изготовление) и приобретение основных средств и
нематериальных активов
60701 Вложения в сооружение (строительство), создание А
(изготовление) и приобретение основных средств и
нематериальных активов
60702 Оборудование к установке А
 608         Финансовая аренда (лизинг)
60804 Имущество, полученное в финансовую аренду А
(лизинг)
60805 Амортизация основных средств, полученных в П
финансовую аренду (лизинг)
60806 Арендные обязательства П
 609         Нематериальные активы
60901 Нематериальные активы А
60903 Амортизация нематериальных активов П
60905 Деловая репутация А
 610         Материальные запасы
61002 Запасные части А
61008 Материалы А
61009 Инвентарь и принадлежности А
61010 Издания А
61011 Внеоборотные запасы А
 612         Выбытие и реализация
61209 Выбытие (реализация) имущества -
61210 Выбытие (реализация) ценных бумаг -
61211 Реализация услуг финансовой аренды (лизинга) -
61212 Выбытие (реализация) и погашение приобретенных -
прав требования
61213 Выбытие (реализация) драгоценных металлов -
                    Доходы и расходы будущих периодов
 613         Доходы будущих периодов
61301 Доходы будущих периодов по кредитным операциям П
61304 Доходы будущих периодов по другим операциям П
 614         Расходы будущих периодов
61401 Расходы будущих периодов по кредитным операциям А
61403 Расходы будущих периодов по другим операциям А
                  РЕЗЕРВЫ ПО УСЛОВНЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ
НЕКРЕДИТНОГО ХАРАКТЕРА
 615          Резервы по условным обязательствам
некредитного характера
       61501  Резервы по условным обязательствам            П
некредитного характера
                                 Раздел 7
Результаты деятельности
 706         Финансовый результат текущего года
70601 Доходы П
70602 Доходы от переоценки ценных бумаг П
70603 Положительная переоценка средств в иностранной П
валюте
70604 Положительная переоценка драгоценных металлов П
70605 Доходы от применения встроенных производных П
инструментов, неотделяемых от основного договора
70606 Расходы А
70607 Расходы от переоценки ценных бумаг А
70608 Отрицательная переоценка средств в иностранной А
валюте
70609 Отрицательная переоценка драгоценных металлов А
70610 Расходы от применения встроенных производных А
инструментов, неотделяемых от основного договора
70611 Налог на прибыль А
70612 Выплаты из прибыли после налогообложения А
 707         Финансовый результат прошлого года
70701 Доходы П
70702 Доходы от переоценки ценных бумаг П
70703 Положительная переоценка средств в иностранной П
валюте
70704 Положительная переоценка драгоценных металлов П
70705 Доходы от применения встроенных производных П
инструментов, неотделяемых от основного договора
70706 Расходы А
70707 Расходы от переоценки ценных бумаг А
70708 Отрицательная переоценка средств в иностранной А
валюте
70709 Отрицательная переоценка драгоценных металлов А
70710 Расходы от применения встроенных производных А
инструментов, неотделяемых от основного договора
70711 Налог на прибыль А
70712 Выплаты из прибыли после налогообложения А
 708         Прибыль (убыток) прошлого года
70801 Прибыль прошлого года П
70802 Убыток прошлого года А

Глава Б. Счета доверительного управления (8)

+--------------------------------------------------------------------+
¦ Номер ¦ Наименование балансового счета ¦
¦ счета ¦ ¦
+----------+---------------------------------------------------------¦
¦ 1 ¦ 2 ¦
+--------------------------------------------------------------------+
Активные счета
    801     Касса
80101 Касса

802 Ценные бумаги в управлении
80201 Ценные бумаги в управлении

803 Драгоценные металлы
80301 Драгоценные металлы

804 Кредиты предоставленные
80401 Кредиты предоставленные

805 Средства, использованные на другие цели
80501 Средства, использованные на другие цели

806 Расчеты по доверительному управлению
80601 Расчеты по доверительному управлению

808 Текущие счета
80801 Текущие счета

809 Расходы по доверительному управлению
80901 Расходы по доверительному управлению

810 Убыток по доверительному управлению
81001 Убыток по доверительному управлению

Пассивные счета

851 Капитал в управлении (учредители)
85101 Капитал в управлении (учредители)

852 Расчеты по доверительному управлению
85201 Расчеты по доверительному управлению

853 Процентные доходы по долговым обязательствам, начисленные
до реализации или погашения
85301 Процентные доходы по долговым обязательствам, начисленные
до реализации или погашения

854 Доходы от доверительного управления
85401 Доходы от доверительного управления

855 Прибыль по доверительному управлению
85501 Прибыль по доверительному управлению

Глава В. Внебалансовые счета (9)

+--------------------------------------------------------------------+
¦ Номер ¦ Наименование счета ¦Признак ¦
¦ счета ¦ ¦счета А,¦
¦ ¦ ¦П ¦
+----------+------------------------------------------------+--------¦
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦
+--------------------------------------------------------------------+
Раздел 1
(счета раздела в кредитных организациях не
открываются)

Раздел 2
Неоплаченный уставный капитал кредитных
организаций

906 Неоплаченный уставный капитал кредитных
организаций
90601 Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной А
организации, созданной в форме акционерного
общества
90602 Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной А
организации, созданной в форме общества с
ограниченной (дополнительной) ответственностью

Раздел 3
Ценные бумаги

907 Неразмещенные ценные бумаги
90701 Бланки собственных ценных бумаг для А
распространения
90702 Бланки собственных ценных бумаг для уничтожения А
90703 Выкупленные до срока погашения собственные А
ценные бумаги для перепродажи
90704 Собственные ценные бумаги, предъявленные для А
погашения
90705 Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и А
выданные под отчет

908 Ценные бумаги прочих эмитентов
90801 Бланки ценных бумаг других эмитентов для А
распространения
90802 Ценные бумаги для продажи на комиссионных А
началах
90803 Ценные бумаги на хранении по договорам хранения А
90804 Облигации государственных займов, проданные А
организациям

Раздел 4
Расчетные операции и документы

909 Расчетные операции
90901 Расчетные документы, ожидающие акцепта для А
            оплаты
90902 Расчетные документы, не оплаченные в срок А
90903 Расчетные документы клиентов, не оплаченные в А
срок из-за отсутствия средств на
корреспондентских счетах кредитной организации
90904 Не оплаченные в срок расчетные документы из-за А
отсутствия средств на корреспондентских счетах
кредитной организации
90905 Оплаченные выигравшие билеты лотерей А
90907 Выставленные аккредитивы А
90908 Выставленные аккредитивы для расчетов с А
нерезидентами
90909 Расчетные документы, ожидающие ДПП А
90912 Документы и ценности, полученные из А
банков-нерезидентов на экспертизу

910 Расчеты по обязательным резервам
91003 Недовнесенная сумма в обязательные резервы по П
счетам в валюте Российской Федерации
91004 Недовнесенная сумма в обязательные резервы по П
счетам в иностранной валюте
91007 Исключен
91008 Исключен
91010 Штрафы за нарушение нормативов обязательных резервов
911 Операции с валютными ценностями
91101 Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные А
чеки), номинальная стоимость которых указана в
иностранной валюте, принятые для отсылки на
инкассо
91102 Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные А
чеки), номинальная стоимость которых указана в
иностранной валюте, отосланные на инкассо
91104 Иностранная валюта, принятая на экспертизу А

912 Разные ценности и документы
91201 Марки и другие документы на оплату А
государственных сборов и пошлин
91202 Разные ценности и документы А
91203 Разные ценности и документы, отосланные и А
выданные под отчет, на комиссию
91204 Драгоценные металлы клиентов на хранении А
91205 Драгоценные металлы клиентов, отосланные и А
выданные под отчет
91206 Средства на строительство, переданные в порядке А
долевого участия
91207 Бланки А
91211 Износ объектов жилищного фонда, внешнего П
благоустройства
91215 Билеты лотерей А
91219 Документы и ценности, принятые и присланные на А
инкассо
91220 Документы и ценности отосланные на инкассо А

Раздел 5
Кредитные и лизинговые операции, условные обязательства
и условные требования

913 Обеспечение, полученное по размещенным средствам
и условные обязательства
91311 Ценные бумаги, принятые в обеспечение по П
размещенным средствам
91312 Имущество, принятое в обеспечение по размещенным П
средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных
металлов
91313 Драгоценные металлы, принятые в обеспечение по П
размещенным средствам
91314 Ценные бумаги, полученные по операциям, П
совершаемым на возвратной основе
91315 Выданные гарантии и поручительства П
91316 Неиспользованные кредитные линии по П
предоставлению кредитов
91317 Неиспользованные лимиты по предоставлению П
средств в виде "овердрафт" и под "лимит
задолженности"
91318 Условные обязательства некредитного П
характера

914 Активы, переданные в обеспечение по привлеченным
средствам и условные требования кредитного
характера
91411 Ценные бумаги, переданные в обеспечение по А
привлеченным средствам
91412 Имущество, переданное в обеспечение по А
привлеченным средствам, кроме ценных бумаг и
драгоценных металлов
91413 Драгоценные металлы, переданные в обеспечение по А
привлеченным средствам
91414 Полученные гарантии и поручительства А
91416 Неиспользованные кредитные линии по получению А
кредитов
91417 Неиспользованные лимиты по получению А
межбанковских средств в виде "овердрафт" и под
"лимит задолженности"
91418 Номинальная стоимость приобретенных прав А
требования

915 Арендные и лизинговые операции
91501 Основные средства, переданные в аренду А
91502 Другое имущество, переданное в аренду А
91506 Имущество, переданное на баланс А
лизингополучателей
   91507    Арендованные основные средства                        П
91508 Арендованное другое имущество П

Раздел 6
Задолженность, вынесенная за баланс

916 Задолженность по процентным платежам по
основному долгу, не списанному с баланса
91603 Неполученные проценты по межбанковским кредитам, А
депозитам и прочим размещенным средствам
   91604    Неполученные  проценты  по  кредитам  и   прочим      А
размещенным средствам (кроме межбанковских),
предоставленным клиентам

917 Задолженность по процентным платежам по
основному долгу, списанному из-за невозможности
взыскания
91703 Неполученные проценты по межбанковским кредитам, А
депозитам и прочим размещенным средствам,
списанным с баланса кредитной организации
   91704    Неполученные  проценты  по  кредитам  и   прочим      А
размещенным средствам (кроме межбанковских),
предоставленным клиентам, списанным с баланса
кредитной организации
91705 Непогашенная кредитными организациями П
задолженность Банку России по начисленным
процентам по централизованным кредитам,
отнесенным на государственный долг

918 Задолженность по сумме основного долга,
списанная из-за невозможности взыскания
91801 Задолженность по межбанковским кредитам, А
депозитам и прочим размещенным средствам,
списанная за счет резервов на возможные потери
91802 Задолженность по кредитам и прочим размещенным А
средствам, предоставленным клиентам (кроме
межбанковских), списанная за счет резервов на
возможные потери
91803 Долги, списанные в убыток А

Раздел 7
Корреспондирующие счета

99998 Счет для корреспонденции с пассивными счетами А
при двойной записи
99999 Счет для корреспонденции с активными счетами при П
двойной записи

Глава Г. Срочные сделки (9)

+-------------------------------------------------------------------+
¦Номер ¦ Наименование счета ¦
¦счета ¦ ¦
+------+------------------------------------------------------------¦
¦ 1 ¦ 2 ¦
+-------------------------------------------------------------------+
Активные счета
                              Наличные сделки
  930   Требования по поставке денежных средств
93001 Требования по поставке денежных средств
93002 Требования по поставке денежных средств от нерезидентов
  931   Требования по поставке драгоценных металлов
93101 Требования по поставке драгоценных металлов
93102 Требования по поставке драгоценных металлов от нерезидентов
  932   Требования по поставке ценных бумаг
93201 Требования по поставке ценных бумаг
93202 Требования по поставке ценных бумаг от нерезидентов
                               Срочные сделки
  933   Требования по поставке денежных средств
93301 со сроком исполнения на следующий день
93302 со сроком исполнения от 2 до 7 дней
93303 со сроком исполнения от 8 до 30 дней
93304 со сроком исполнения от 31 до 90 дней
93305 со сроком исполнения более 91 дня
93306 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов
93307 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов
93308 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов
93309 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов
93310 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов
93311 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в
договоре
  934   Требования по поставке драгоценных металлов
93401 со сроком исполнения на следующий день
93402 со сроком исполнения от 2 до 7 дней
93403 со сроком исполнения от 8 до 30 дней
93404 со сроком исполнения от 31 до 90 дней
93405 со сроком исполнения более 91 дня
93406 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов
93407 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов
93408 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов
93409 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов
93410 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов
93411 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в
договоре
  935   Требования по поставке ценных бумаг
93501 со сроком исполнения на следующий день
93502 со сроком исполнения от 2 до 7 дней
93503 со сроком исполнения от 8 до 30 дней
93504 со сроком исполнения от 31 до 90 дней
93505 со сроком исполнения более 91 дня
93506 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов
93507 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов
93508 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов
93509 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов
93510 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов
              Нереализованные курсовые разницы (отрицательные)
  938   Нереализованные курсовые разницы по  переоценке  иностранной
валюты
93801 Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной
валюты
  939   Нереализованные курсовые разницы по  переоценке  драгоценных
металлов
93901 Нереализованные курсовые разницы по переоценке драгоценных
металлов
  940   Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг
94001 Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг
  950   Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований  и
обязательств по расчетным (беспоставочным) срочным сделкам
(отрицательные)
95001 Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и
обязательств при изменении ставки процента
95002 Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и
обязательств при изменении рыночных цен (индексов цен) на
ценные бумаги
95003 Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и
обязательств при изменении курсов валют
95004 Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и
обязательств при изменении индексов цен (кроме ценных бумаг)
95005 Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и
обязательств при изменении других переменных
                              Пассивные счета
                              Наличные сделки
  960   Обязательства по поставке денежных средств
96001 Обязательства по поставке денежных средств
96002 Обязательства по поставке денежных средств от нерезидентов
  961   Обязательства по поставке драгоценных металлов
96101 Обязательства по поставке драгоценных металлов
96102 Обязательства по поставке драгоценных металлов от
нерезидентов
  962   Обязательства по поставке ценных бумаг
96201 Обязательства по поставке ценных бумаг
96202 Обязательства по поставке ценных бумаг от нерезидентов
                               Срочные сделки
  963   Обязательства по поставке денежных средств
96301 со сроком исполнения на следующий день
96302 со сроком исполнения от 2 до 7 дней
96303 со сроком исполнения от 8 до 30 дней
96304 со сроком исполнения от 31 до 90 дней
96305 со сроком исполнения более 91 дня
96306 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов
96307 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов
96308 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов
96309 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов
96310 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов
96311 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в
договоре
  964   Обязательства по поставке драгоценных металлов
96401 со сроком исполнения на следующий день
96402 со сроком исполнения от 2 до 7 дней
96403 со сроком исполнения от 8 до 30 дней
96404 со сроком исполнения от 31 до 90 дней
96405 со сроком исполнения более 91 дня
96406 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов
96407 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов
96408 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов
96409 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов
96410 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов
96411 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в
договоре
  965   Обязательства по поставке ценных бумаг
96501 со сроком исполнения на следующий день
96502 со сроком исполнения от 2 до 7 дней
96503 со сроком исполнения от 8 до 30 дней
96504 со сроком исполнения от 31 до 90 дней
96505 со сроком исполнения более 91 дня
96506 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов
96507 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов
96508 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов
96509 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов
96510 со сроком исполнения более 91 дня от нерезидентов
              Нереализованные курсовые разницы (положительные)
  968   Нереализованные курсовые разницы по  переоценке  иностранной
валюты
96801 Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной
валюты
  969   Нереализованные курсовые разницы по  переоценке  драгоценных
металлов
96901 Нереализованные курсовые разницы по переоценке драгоценных
металлов
  970   Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг
97001 Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг
  971   Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований  и
обязательств по расчетным (беспоставочным) срочным сделкам
(положительные)
97101 Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и
обязательств при изменении ставки процента
97102 Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и
обязательств при изменении рыночных цен (индексов цен) на
ценные бумаги
97103 Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и
обязательств при изменении курсов валют
97104 Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и
обязательств при изменении индексов цен (кроме ценных бумаг)
97105 Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и
обязательств при изменении других переменных

Глава Д. Счета депо

+--------------------------------------------------------------------+
¦ Номер ¦ Наименование счета ¦
¦ счета ¦ ¦
+-------+------------------------------------------------------------¦
¦ 1 ¦ 2 ¦
+--------------------------------------------------------------------+
Активные счета
  98000  Ценные бумаги на хранении в депозитарии
98010 Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии (НОСТРО депо
базовый)
98015 Ценные бумаги на хранении в других депозитариях (НОСТРО депо
расчетный)
98020 Ценные бумаги в пути, на проверке, на переоформлении
98030 Недостача ценных бумаг
98035 Ценные бумаги, изъятые из депозитария
                               Пассивные счета
  98040  Ценные бумаги владельцев
98050 Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию
98053 Ценные бумаги клиентов по брокерским договорам
98055 Ценные бумаги в доверительном управлении
98060 Ценные бумаги, принятые на хранение от низовых депозитариев
(ЛОРО депо базовый)
98065 Ценные бумаги, принятые на хранение от других депозитариев
(ЛОРО депо расчетный)
98070 Ценные бумаги, обремененные обязательствами
98080 Ценные бумаги, владельцы которых не установлены
98090 Ценные бумаги вне обращения

(В План счетов внесены изменения в соответствии с Указанием Центрального банка России от 14.09.2011 г. №2692-У)

(см. предыдущую редакцию)

Часть I. Общая часть

1.1. Настоящие Правила разработаны в соответствии с Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N28, ст. 2790), "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N48, ст. 5369; 1998, N30, ст. 3619; 2002, N13, ст. 1179; 2003, N1, ст. 2, ст. 6; N2, ст. 160, N22, ст. 2066, N27, ст. 2700; 2006, N14, ст. 463), иными законодательными актами Российской Федерации и нормативными актами Банка России и устанавливают единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми кредитными организациями на территории Российской Федерации.

1.2. Основными задачами бухгалтерского учета являются:

формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетностируководителям, учредителям, участникам организации, а также внешниминвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов;

выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности;

использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.

1.3. Кредитная организация разрабатывает и утверждает учетную политику в соответствии с настоящими Правилами и иными нормативными актами Банка России.

Подлежат обязательному утверждению руководителем кредитной организации:

рабочий план счетов бухгалтерского учета в кредитной организации и ее подразделениях, основанный на Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, предусмотренном настоящими Правилами;

формы первичных учетных документов, применяемых для оформления операций, за исключением форм, предусмотренных нормативными актами Банка России, и форм, содержащихся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации;

порядок расчетов со своими филиалами (структурными подразделениями);

порядок проведения отдельных учетных операций, не противоречащих законодательству Российской Федерации, в том числе нормативным актам Банка России;

порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;

порядок и случаи изменения стоимости объектов основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету (переоценка, модернизация, реконструкция и так далее);

лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средств;

способы начисления амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов;

порядок отнесения на расходы стоимости материальных запасов;

правила документооборота и технология обработки учетной информации, включая филиалы (структурные подразделения);

порядок контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями;

порядок и периодичность распечатывания на бумажных носителях документов аналитического и синтетического учета. При этом ежедневно распечатываются баланс и оборотная ведомость. Распечатывание на бумажных носителях документов аналитического учета (в том числе лицевых счетов) осуществляется в соответствии с пунктом 2.1 части III настоящих Правил;

другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

1.4. В соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства Российской Федерации при выполнении банковских операций ответственность несет руководитель кредитной организации.

За формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности ответственность несет главный бухгалтер кредитной организации.

Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых операций законодательству Российской Федерации, в том числе нормативным актам Банка России, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников кредитной организации.

Без подписи главного бухгалтера или уполномоченных им должностных лиц расчетные и кассовые документы, финансовые и кредитные обязательства, оформленные документами, считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

1.5. Бухгалтерский учет совершаемых операций по счетам клиентов, имущества, требований, обязательств и хозяйственных операций кредитных организаций ведется в валюте Российской Федерации.

1.6. Учет имущества других юридических лиц, находящегося у кредитной организации, осуществляется обособленно от имущества, принадлежащего ей на праве собственности.

1.7. Бухгалтерский учет ведется кредитной организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

1.8. Кредитная организация ведет бухгалтерский учет имущества, банковских и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.

Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

1.9. Все операции и результаты инвентаризации подлежат своевременному отражению на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий.

1.10. В бухгалтерском учете кредитных организаций текущие внутрибанковские операции и операции по учету затрат капитального характера (далее - капитальные вложения) учитываются раздельно.

1.11. Соблюдение настоящих Правил должно обеспечивать:

быстрое и четкое обслуживание клиентов;

своевременное и точное отражение банковских операций в бухгалтерском учете и отчетности кредитных организаций;

предупреждение возможности возникновения недостач, неправомерного расходования денежных средств, материальных ценностей;

сокращение затрат труда и средств на совершение банковских операций на основе применения средств автоматизации;

надлежащее оформление документов, исходящих из кредитных организаций, облегчающее их доставку и использование по месту назначения, предупреждающее возникновение ошибок и совершение незаконных действий при выполнении учетных операций.

1.12. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях и Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, основаны на принципах и качественных характеристиках бухгалтерского учета, изложенных в подпунктах 1.12.1 - 1.12.12 настоящего пункта. Ниже приведенные принципы и качественные характеристики должны соблюдаться кредитной организацией при разработке учетной политики, финансовых планов (бизнес-планов).

1.12.1. Непрерывность деятельности.

Этот принцип предполагает, что кредитная организация будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации, существенного сокращения деятельности или осуществления операций на невыгодных условиях.

1.12.2. Отражение доходов и расходов по методу "начисления".

Этот принцип означает, что финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов).

Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся.

1.12.3. Постоянство правил бухгалтерского учета.

Кредитная организация должна постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или законодательстве Российской Федерации, касающихся деятельности кредитной организации. В противном случае должна быть обеспечена сопоставимость данных за отчетный и предшествующий ему период.

1.12.4. Осторожность.

Активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учете разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению кредитной организации риски на следующие периоды.

При этом, учетная политика кредитной организации должна обеспечивать большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (намеренное занижение активов или доходов и намеренное завышение обязательств или расходов).

1.12.5. Своевременность отражения операций.

Операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России.

1.12.6. Раздельное отражение активов и пассивов.

В соответствии с этим принципом счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде.

1.12.7. Преемственность входящего баланса.

Остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода.

1.12.8. Приоритет содержания над формой.

Операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой.

1.12.9. Открытость.

Отчеты должны достоверно отражать операции кредитной организации, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции кредитной организации.

1.12.10. Кредитная организация должна составлять сводный баланс и отчетность в целом по кредитной организации. Используемые в работе кредитной организации ежедневные бухгалтерские балансы составляются по счетам второго порядка.

1.12.11. Оценка активов и обязательств.

Активы принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости.

В дальнейшем, в соответствии с настоящими Правилами и иными нормативными актами Банка России, активы кредитной организации оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости либо путем создания резервов на возможные потери.

В бухгалтерском учете результаты оценки (переоценки) активов отражаются с применением дополнительных счетов, корректирующих первоначальную стоимость актива, учитываемую на основном счете, либо содержащих информацию об оценке (переоценке) активов, учитываемых на основном счете по текущей (справедливой) стоимости (далееконтрсчет).

Контрсчета предназначены для отражения в бухгалтерском учете изменений первоначальной стоимости активов в результате переоценки по текущей (справедливой) стоимости, создания резервов при наличии рисков возможных потерь, а также начисления амортизации в процессе эксплуатации.

Обязательства отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с условиями договора в целях обеспечения контроля за полнотой и своевременностью их исполнения. В случаях, установленных настоящими Правилами и иными нормативными актами Банка России, обязательства также переоцениваются по текущей (справедливой) стоимости.

Положения настоящего подпункта не распространяются на переоценку средств в иностранной валюте и драгоценных металлов, изложенную в пунктах 1.17 и 1.18 Части I настоящих Правил.

1.12.12. Ценности и документы, отраженные в учете по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не отражаются, кроме случаев, предусмотренных настоящими Правилами и нормативными актами Банка России.

1.13. В Плане счетов бухгалтерского учета балансовые счета второго порядка определены как только активные или как только пассивные либо без признака счета.

В аналитическом учете на счетах второго порядка, определенных "Списком парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное", приведенным в приложении 1 к настоящим Правилам, открываются парные лицевые счета. Допускается наличие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары: активном или пассивном. В начале операционного дня операции начинаются по лицевому счету, имеющему сальдо (остаток), а при отсутствии остатка - со счета, соответствующего характеру операции. Если в конце рабочего дня на лицевом счете образуется сальдо (остаток), противоположное признаку счета, то есть на пассивном счете - дебетовое или на активномкредитовое, то оно должно быть перенесено бухгалтерской записью на основании мемориального ордера 0401108 (код формы по Общероссийскому классификатору управленческой документации) (далее - мемориальный ордер) на соответствующий парный лицевой счет по учету средств.

Если по каким-либо причинам образовались сальдо (остатки) на обоих парных лицевых счетах, то необходимо в конце рабочего дня перечислить бухгалтерской записью на основании мемориального ордера меньшее сальдо на счет с большим сальдо, имея в виду, что на конец рабочего дня должно быть только одно сальдо: либо дебетовое, либо кредитовое на одном из парных лицевых счетов.

Счета, не имеющие признака счета, введены для контроля за своевременным отражением операций, подлежащих завершению в течение операционного дня. По состоянию на конец дня в ежедневном балансе остатков по счетам без указания признака счета быть не должно.

1.14. Образование в конце дня в учете дебетового сальдо по пассивному счету или кредитового по активному счету не допускается.

Если в установленных законодательством Российской Федерации случаях кредитная организация принимает документы от клиентов для списания средств с их банковских счетов сверх имеющихся на них средств, то документы оплачиваются с этих счетов. Поскольку в этом случае возникает операция кредитования счета клиента (далее"овердрафт"), то образовавшееся дебетовое сальдо в конце дня перечисляется с банковских счетов на счета по учету кредитов, предоставленных клиентам. Такие операции проводятся, если это предусматривается в договоре банковского счета.

1.15. В Плане счетов бухгалтерского учета принята следующая структура: главы, разделы, подразделы, счета первого порядка, счета второго порядка.

Исходя из этого, а также с учетом кодов валют, защитного ключа, придания счету наглядности определена Схема обозначения лицевых счетов и их нумерации (по основным счетам) (приложение 1 к настоящим Правилам).

Нумерация счетов позволяет в случае необходимости вводить в установленном порядке дополнительные лицевые счета.

Кредитные организации имеют право открывать юридическим и физическим лицам (клиентам) на определенный срок накопительные счета на том же балансовом счете, на котором предполагается открытие банковского счета для зачисления средств. Расходование средств с накопительных счетов не допускается. Средства с накопительных счетов по истечении срока перечисляются на оформленные в установленном порядке банковские счета клиентов. Накопительные счета не должны использоваться для задержки расчетов и нарушения действующей очередности платежей.

На счетах учета операций по банковским счетам могут открываться отдельные лицевые счета клиентам для учета операций по использованию средств на капитальные вложения и другие цели. Открытие этих счетов и совершение по ним операций производится на договорных условиях на том же балансовом счете, где учитываются операции по банковским счетам. При этом не должна нарушаться действующая очередность платежей. Средства на эти счета должны перечисляться с банковских счетов. Контрольные функции по операциям, проводимым по указанным счетам, кредитные организации осуществляют в пределах, определенных законодательством Российской Федерации и соответствующими договорами.

Если на капитальные вложения выделяются бюджетные средства, то эти операции совершаются в соответствии с порядком по ведению операций с бюджетными средствами.

Абзац седьмой утратил силу

В Плане счетов бухгалтерского учета выделены счета для учета прочих привлеченных и размещенных средств. Указанные счета предназначены для учета денежных средств, драгоценных металлов и ценных бумаг, привлекаемых и размещаемых кредитными организациями на возвратной основе по договорам, отличным от договора банковского вклада (депозита), банковского счета клиента и кредитного договора (например, по договорам займа).

Счета "Резервы на возможные потери" предназначены для учета движения (формирования (доначисления), восстановления (уменьшения) резервов на возможные потери. Счета пассивные. Формирование (доначисление) резервов отражается по кредиту счетов "Резервы на возможные потери" в корреспонденции со счетом по учету расходов. Восстановление (уменьшение) резервов отражается по дебету счетов "Резервы на возможные потери" в корреспонденции со счетом по учету доходов. Кроме того, по дебету счетов по учету резервов на возможные потери отражается списание (частичное или полное) балансовой стоимости нереальных к взысканию активов.

Аналитический учет ведется в валюте Российской Федерации в порядке, определяемом учетной политикой кредитной организации. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе заключенных договоров с заемщиками и иными контрагентами, формирование резервов по которым производится на индивидуальной основе, и портфелей однородных ссуд (требований).

Если в портфель однородных ссуд (требований) включены ссуды (требования), отражаемые на разных балансовых счетах первого порядка, то по каждому балансовому счету первого порядка следует открывать лицевой счет (лицевые счета) для отражения величины резерва, сформированного под однородные ссуды (требования) соответствующего портфеля. Кредитная организация вправе на основе утвержденных в учетной политике критериев существенности открывать лицевой счет (лицевые счета) по балансовому счету (балансовым счетам) первого порядка, на котором (которых) числится существенный объем (объемы) однородных ссуд (требований), включенных в соответствующий портфель.

бесплатный документ

Текст редакции доступен после авторизации.

ПОЛОЖЕНИЕ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИИ Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации Часть I. Общая часть Часть II. Характеристика счетов Глава А. Балансовые счета Раздел I. Капитал Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы Раздел 3. Межбанковские операции Раздел 4. Операции с клиентами Раздел 5. Операции с ценными бумагами Раздел 6. Средства и имущество Раздел 7. Результаты деятельности Глава Б. Счета доверительного управления Глава В. Внебалансовые счета Раздел 2. Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций Раздел 3. Ценные бумаги Раздел 4. Расчетные операции и документы Раздел 5. Кредитные и лизинговые операции, условные обязательства и условные требования Раздел 6. Задолженность, вынесенная за баланс Глава Г. Срочные сделки Глава Д. Счета депо Часть III. Организация работы по ведению бухгалтерского учета Раздел 1. Организация бухгалтерской работы и документооборота Раздел 2. Аналитический и синтетический учет Раздел 3. Внутрибанковский контроль Раздел 4. Хранение документов Раздел 5. Бухгалтерская отчетность Приложение 1 Приложение 2 Приложение 3 Приложение 4 Приложение 5 Приложение 6 Приложение 7 Приложение 8 Приложение 9 Приложение 10 Приложение 11 Приложение 12 Приложение 13 Приложение 14