НОРМАТИВНОЕ ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРЕДСЕДАТЕЛЯ СЧЕТНОГО КОМИТЕТА ПО КОНТРОЛЮ ЗА ИСПОЛНЕНИЕМ РЕСПУБЛИКАНСКОГО БЮДЖЕТА

от 16 апреля 2013 года №3-НП

Об утверждении Правил проведения внешнего государственного финансового контроля

В соответствии с подпунктом 19) статьи 141 Бюджетного кодекса Республики Казахстан Счетный комитет по контролю за исполнением республиканского бюджета ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить:

1) Правила проведения внешнего государственного финансового контроля Счетным комитетом по контролю за исполнением республиканского бюджета согласно приложению 1;

2) Правила проведения внешнего государственного финансового контроля ревизионными комиссиями областей, города республиканского значения, столицы согласно приложению 2.

2. Признать утратившими силу:

1) Нормативное постановление Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 18 августа 2011 года №2-НП "Об утверждении Правил проведения внешнего государственного финансового контроля" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за №7190, опубликовано в газете "Казахстанская правда" от 8 октября 2 011 года №323 -324 (2671426715));

2) подпункт 2) пункта 1 нормативного постановления Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 9 июля 2012 года №1-НП "О внесении изменений и дополнений в нормативные постановления Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 12 августа 2011 года №1-НП "О некоторых вопросах внешнего государственного финансового контроля" и от 18 августа 2011 года №2-НП "Об утверждении Правил проведения внешнего государственного финансового контроля" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 7808, опубликовано в газете "Казахстанская правда" от 9 августа 2012 года №258-259 (27077-27078)).

3. Руководителю аппарата Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета (Супрун В.В.) обеспечить государственную регистрацию настоящего нормативного постановления в Министерстве юстиции Республики Казахстан.

4. Настоящее нормативное постановление вводится в действие по истечении десяти календарных дней со дня его первого официального опубликования.

Приложение 1

к нормативному Постановлению Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 16 апреля 2013 года №3-НП

Правила проведения внешнего государственного финансового контроля Счетным комитетом по контролю за исполнением республиканского бюджета

1. Общие положения

1. Правила проведения внешнего государственного финансового контроля Счетным комитетом по контролю за исполнением республиканского бюджета (далее - Правила) разработаны в соответствии с подпунктом 19) статьи 141 Бюджетного кодекса Республики Казахстан от 4 декабря 2008 года (далее - Бюджетный кодекс), Указом Президента Республики Казахстан от 5 августа 2002 года №917 "Об утверждении Положения о Счетном комитете по контролю за исполнением республиканского бюджета" (далее - Счетный комитет), Указом Президента Республики Казахстан от 7 апреля 2009 года №788 "Об утверждении Стандартов государственного финансового контроля" (далее - Стандарты).

2. Правила определяют порядок планирования контрольной деятельности, подготовки к контролю, проведения контроля, оформления отчетов по итогам контроля, организации мониторинга и контроля исполнения решений.

3. В настоящих Правилах используются следующие определения:

1) внешний государственный финансовый контроль - контроль за исполнением республиканского бюджета, осуществляемый Счетным комитетом, с представлением ежеквартальной информации Президенту Республики Казахстан и ежегодного отчета Парламенту Республики Казахстан (далее - контроль);

2) контроль на соответствие - оценка соответствия деятельности объекта контроля требованиям бюджетного и иного законодательства Республики Казахстан;

3) контроль финансовой отчетности - оценка достоверности, обоснованности и своевременности составления и представления финансовой отчетности объектом контроля;

4) контроль эффективности - оценка, проводимая, в том числе на основе контроля на соответствие и финансовой отчетности, достижения государственными органами прямых и конечных результатов, предусмотренных в их стратегических планах, реализации государственных, отраслевых и бюджетных программ, оказываемых государственных услуг, использования связанных грантов, государственных и гарантированных государством займов, поручительств и активов государства, а также комплексный и объективный анализ влияния деятельности государственного органа и субъектов квазигосударственного сектора на развитие экономики или отдельно взятой отрасли экономики, социальной сферы, других сфер государственного управления;

5) комплексный контроль - контроль и оценка деятельности объектов контроля по всем вопросам за конкретный период;

6) тематический контроль - контроль и оценка деятельности объекта контроля по отдельным вопросам за конкретный период;

7) встречный контроль - контроль третьих лиц, который проводится исключительно по вопросам взаимоотношений с основным объектом контроля в рамках проверяемого вопроса;

8) совместный контроль - контроль, проводимый органами государственного финансового контроля совместно с другими государственными органами в согласованные сроки;

9) параллельный контроль - контроль, проводимый органами государственного финансового контроля самостоятельно по согласованным вопросам и срокам проведения с последующим обменом их результатами;

10) контролер - работник Счетного комитетам должностные обязанности которого входит осуществление контроля;

11) контрольное мероприятие - это комплекс действий, направленных на подготовку к контролю, проведению контроля и оформлению отчетов по итогам контроля;

12) принципы подготовки к контрольному мероприятию:

комплексность - взаимосвязанность и согласованность всех этапов от предварительного изучения объекта контроля до составления программы контроля;

непрерывность - установление взаимосвязанных по этапам и срокам контроля заданий работникам Счетного комитета, специалистам государственных органов, аудиторских организаций и экспертам, осуществляющим контроль;

оптимальность - выбор наиболее целесообразного варианта программы контроля для достижения конечных целей контроля при минимальных затратах;

адресность - выбор четких объектов контроля, включая их региональное размещение;

13) постановление Счетного комитета - документ, подтверждающий результаты контроля и содержащий решения, обязательные для исполнения всеми государственными органами, организациями и должностными лицами, к которым он обращен (далееПостановление);

14) заключение по итогам контроля - документ Счетного комитета, составляемый на основании актов контроля и (или) аудиторских отчетов (далее - Заключение);

15) представление - обязательный для исполнения документ органов государственного финансового контроля, направляемый объектам контроля и другим заинтересованным лицам для устранения выявленных нарушений и недостатков в работе (далееПредставление);

16) контроль качества - проверка и анализ материалов контрольных мероприятий на соответствие установленным требованиям законодательства в сфере внешнего государственного финансового контроля.

4. Внешний государственный финансовый контроль является неотъемлемой частью системы государственного управления и направлен на повышение прозрачности, эффективности, ответственности за исполнением бюджета и использованием активов государства.

5. В соответствии с пунктом 3-1 статьи 136 Бюджетного кодекса не допускается привлечение работников Счетного комитета по запросам государственных органов для проведения проверок, не предусмотренных в его планах работы.

6. Контроль проводится на основе годового и квартальных планов работы Счетного комитета.

7. Непосредственное руководство за проведением контрольного мероприятия осуществляет член Счетного комитета, ответственный за проведение контроля, по закрепленным направлениям работы (в том числе осуществление контроля полноты охвата вопросов контроля, корректирование направлений работы контролеров).

8. Состав группы контроля включает работников Счетного комитета, участвующих в проведении контрольного мероприятия, - руководителя группы контроля и контролеров, и при необходимости специалистов государственных органов, работников аудиторских организаций и (или) экспертов. При проведении совместного контроля в состав группы контроля включаются работники других государственных органов.

9. При проведении контроля работники Счетного комитета руководствуются настоящими Правилами исходя из компетенции, установленной Бюджетным кодексом.

10. Специалисты государственных органов, аудиторские организации и эксперты, привлекаемые к проведению контроля, руководствуются настоящими Правилами.

11. Контроль подразделяется на следующие типы:

1) контроль на соответствие;

2) контроль финансовой отчетности;

3) контроль эффективности.

12. Счетный комитет в пределах полномочий осуществляет комплексный, тематический, встречный, совместный, параллельный виды контроля.

13. Контроль проводится с применением систем мониторинга, сопоставлений, оценки и анализа исполнения республиканского бюджета, реализации государственных, отраслевых и бюджетных программ, стратегических планов государственных органов, соблюдения участниками бюджетного процесса, в том числе субъектами квазигосударственного сектора, а также другими получателями бюджетных средств, физическими и юридическими лицами, использующими связанные гранты, поручительства и активы государства, государственные и гарантированные государством займы, бюджетные инвестиции (далее - объекты контроля), норм законодательства, связанных с их планированием, формированием, распределением, использованием.

14. Счетный комитет осуществляет анализ, обобщение и систематизацию выявленных по результатам контроля нарушений, недостатков.

2. Планирование контрольной деятельности Счетного комитета

15. Планирование контрольной деятельности Счетного комитета проводится для реализации его полномочий, предусмотренных Бюджетным кодексом, в целях выявления, устранения и недопущения нарушений объектами контроля норм законодательства, в том числе связанного с планированием, формированием, распределением, использованием бюджетных средств, активов государства и квазигосударственного сектора.

16. Планирование основывается на системном подходе в соответствии со следующими принципами:

1) комплексность планирования (охват планированием всех законодательно установленных задач, видов и направлений деятельности);

2) непрерывность планирования;

3) сбалансированность распределения ресурсов;

4) периодичность проведения контрольных мероприятий на объектах контроля.

17. Формирование годового плана контрольных мероприятий Счетного комитета (далее - годовой план) проводится для качественного и эффективного планирования контрольных мероприятий на очередной год с учетом взаимодействия органов государственного финансового контроля с целью исключения дублирования объектов контроля.

18. Для составления годового плана структурным подразделением, ответственным за планирование, анализ и отчетность (далее - структурное подразделение, ответственное за планирование) на основе данных года, предшествующего планируемому, формируется база данных по объектам контроля, отражающая цепочку использования бюджетных средств от администратора бюджетных программ (далее - АБП) до конечных получателей бюджетных средств.

19. База данных включает информацию по АБП, бюджетным программам в разрезе центрального аппарата, ведомства, подведомственных организаций, местных исполнительных органов (целевые трансферты) по видам текущих, капитальных затрат и других получателей бюджетных средств, налоговых, неналоговых поступлений, поступлений от продажи основного капитала, с указанием результатов ранее проведенных контрольных мероприятий органами государственного финансового контроля. Также база данных должна учитывать реализацию стратегических, программных документов (государственных, отраслевых программ, стратегических планов государственных органов) и инвестиционных проектов.

20. Структурное подразделение, ответственное за планирование, в течение первого полугодия, предшествующего планируемому году, совместно с органами государственного финансового контроля на основе базы данных объектов контроля (АБП) формируют единую информационную базу данных по республике по объектам контроля (далее - единая информационная база) по форме согласно приложению 1 к настоящим Правилам.

21. Для формирования годового плана члены Счетного комитета в течение месяца на основе данных единой информационной базы с учетом системы оценки рисков, предоставляемых структурным подразделением, ответственным за планирование, и данных, полученных из дополнительных источников, готовят свои предложения в проект годового плана в виде заявки на проведение контрольного мероприятия по форме согласно приложению 2 к настоящим Правилам.

22. Члены Счетного комитета при составлении предложений определяют объекты контроля и объемы средств, охватываемые контролем, типы и виды контроля по своим направлениям, а также нагрузку на контролеров, потребность привлечения аудиторских компаний и экспертов.

23. Структурным подразделением, ответственным за планирование, до 1 ноября года, предшествующего планируемому, предварительный проект плана контрольной работы на очередной год, сформированный по форме согласно приложению 3 к настоящим Правилам и одобренный на аппаратном совещании Счетного комитета, направляется в уполномоченный Правительством Республики Казахстан орган по внутреннему контролю (далее - КФК) и ревизионные комиссии областей, города республиканского значения, столицы (далее - ревизионные комиссии) с целью недопущения дублирования объектов контроля, а также для распределения объектов контроля, определения трудовых ресурсов, необходимых для проведения комплексного контроля.

24. Структурным подразделением, ответственным за планирование, до 15 ноября года, предшествующего планируемому, в рамках направленного проекта годового плана уточняются объекты и объемы средств, охватываемые контролем, с КФК отрабатываются вопросы проведения комплексного, совместного, параллельного контроля с составлением протокола. Согласованные проекты годовых планов Счетного комитета и КФК направляются в ревизионные комиссии до 20 ноября года, предшествующего планируемому.

25. Структурным подразделением, ответственным за планирование, до 25 ноября года, предшествующего планируемому, отрабатываются вопросы проведения комплексного, совместного, параллельного контроля, осуществляемых с ревизионными комиссиями и КФК, проведение совместного контроля с государственными органами и органами государственного финансового контроля зарубежных стран и до 1 декабря года, предшествующего планируемому, согласовывается окончательный проект годового плана.

26. Согласованный проект годового плана до 10 декабря года, предшествующего планируемому, рассматривается и одобряется на заседании Счетного комитета. На заседание по согласованию сторон могут быть приглашены первые руководители КФК и ревизионных комиссий.

27. В случае возникновения замечаний проект годового плана дорабатывается в течение трех рабочих дней. После повторного согласования с членами Счетного комитета и структурным подразделением, ответственным за проведение контроля, проект годового плана вносится на утверждение председателю Счетного комитета.

28. В течение одного рабочего дня со дня подписания приказа, структурное подразделение, ответственное за документооборот, осуществляет регистрацию приказа об утверждении годового плана с постановкой его на контроль, структурное подразделение, ответственное за планирование, размещает его на Интернет-ресурсе Счетного комитета.

29. В течение двух рабочих дней со дня подписания приказа осуществляется рассылка утвержденного годового плана КФК, ревизионным комиссиям, Администрации Президента Республики Казахстан, Премьер-Министру Республики Казахстан и объектам контроля посредством Единой системы электронного документооборота (далее - ЕСЭДО) и (или) в письменном виде по почте.

30. Структурное подразделение, ответственное за планирование, на постоянной основе проводит мониторинг исполнения утвержденного годового плана Счетным комитетом.

31. Структурное подразделение, ответственное за планирование, на ежеквартальной основе запрашивает информацию по исполнению контрольных мероприятий в рамках годовых планов работ КФК и ревизионной комиссии для анализа и обобщения их результатов для дальнейшего включения в информацию и отчет Счетного комитета, предоставляемых Президенту Республики Казахстан и Парламенту Республики Казахстан.

32. В течение пяти рабочих дней после утверждения годового плана структурное подразделение, ответственное за планирование, совместно со структурным подразделением, ответственным за проведение контроля, формирует годовой график проведения заседаний с учетом завершения контрольных мероприятий, который уточняется ежеквартально.

33. По итогам отчетного периода председателю Счетного комитета представляется информация о реализации годового плана.

34. В годовой план работы Счетного комитета вносятся изменения и (или) дополнения по решению председателя Счетного комитета на основании служебной записки члена Счетного комитета, а также по поручениям Президента Республики Казахстан и уполномоченных им лиц Администрации Президента Республики Казахстан. При этом члены Счетного комитета к служебной записке прилагают заполненную заявку по форме, предусмотренной приложением 2 к настоящим Правилам.

3. Подготовка к контролю

Параграф 1. Общие положения

35. Подготовка к проведению контроля является первоначальным этапом контрольного мероприятия, на котором осуществляется предварительное изучение объектов контроля и составление плана проведения контроля (далее - План контроля), программы проведения контроля (далее - Программа контроля), поручения на проведение контроля (далее - Поручение), рабочих планов проведения контроля (далее - Рабочие планы).

36. При подготовке к контрольному мероприятию следует руководствоваться принципами комплексности, непрерывности, оптимальности, адресности.

Параграф 2. Предварительное изучение объекта контроля

37. Предварительное изучение объектов контроля проводится путем сбора и анализа информации об их деятельности, необходимой для уточнения типа, вида и объектов контроля, объема средств, охватываемого контролем, сроков проведения контроля, определения вопросов контроля, в случае проведения контроля эффективностиразработки соответствующих критериев оценки экономичности, эффективности и результативности.

38. В ходе предварительного изучения объекта контроля определяются источники информации, необходимой для проведения запланированного контроля, а также изучается деятельность внутреннего контроля (аудита) на объекте контроля.

39. Группой контроля предварительное изучение деятельности объекта контроля проводится в сроки, предусмотренные годовым (квартальным) планом контрольной работы Счетного комитета.

Руководитель группы контроля совместно с участниками группы контроля в течение двух рабочих дней от начала срока подготовки к контрольному мероприятию осуществляет анализ источников информации для предварительного изучения деятельности объекта контроля согласно базовому перечню вопросов, изучаемых в ходе предварительного изучения деятельности объекта контроля, представленному в приложении 4 к настоящим Правилам, сбор информации из доступных источников и направление объектам контроля запросов о предоставлении документов и информации для предварительного изучения объектов контроля по форме согласно приложению 5 к настоящим Правилам.

40. По решению члена Счетного комитета, ответственного за контроль, предварительное изучение объектов контроля проводится контролерами непосредственно на объектах контроля с предоставлением им поручения на проведение контроля (предварительного изучения) с указанием сроков предварительного изучения.

41. В соответствии с проведенным изучением и анализом имеющихся и полученных данных в ходе предварительного изучения объекта контроля:

1) производится уточнение типа, вида и объектов контроля;

2) распределяются объекты контроля между контролерами, в случае проведения комплексного, совместного и параллельного контроля - между государственными органами и органами финансового контроля;

3) определяются объекты встречного контроля;

4) определяются специалисты государственных органов, эксперты и аудиторские компании, привлекаемые к проведению контроля и конкретные вопросы контроля, планируемые к поручению им;

5) прорабатываются вопросы получения разрешений в случаях проведения контроля на режимных объектах;

6) составляется перечень документов и другой информации для осуществления контроля, с целью включения в требование по исполнению обязанностей руководителя объекта контроля;

7) руководителем группы контроля составляется информация о результатах предварительного изучения объектов контроля по форме согласно приложению 6 к настоящим Правилам.

42. При установлении факторов, показывающих нецелесообразность осуществления контроля на объектах контроля (отсутствие существенных рисков, проведение контроля другим органом государственного финансового контроля, изъятие правоохранительными органами правоустанавливающих и иных первичных документов и другое) или необходимость внесения изменения по типам, видам, объектам контроля, член Счетного комитета, ответственный за контроль, подготавливает служебную записку с обоснованием изменения типа и вида контроля, а также перечня объектов контроля или о переносе сроков контроля либо исключении данного контрольного мероприятия из плана работы Счетного комитета и представляет ее на рассмотрение Председателю Счетного комитета. Решение о внесении изменений или об исключении контрольного мероприятия из плана работы Счетного комитета принимается Председателем Счетного комитета.

Параграф 3. Составление Плана контроля, Программы контроля, Рабочего плана и Поручений

43. На основе предварительного изучения объекта контроля составляется План контроля, Программа контроля, Рабочие планы.

44. План контроля, Программа контроля, Рабочие планы и Поручения формируются в базе автоматизированной информационной системы Счетного комитета (далее - АИС СК).

45. Не позднее, чем за два рабочих дня до выхода на контроль:

1) на утверждение Председателю Счетного комитета вносится План контроля, составленный руководителем группы контроля, завизированный руководителями структурных подразделений, ответственных за проведение контроля, планирование, контроль качествам подписанный членом Счетного комитета, ответственным за контроль;

2) членом Счетного комитета, ответственным за контроль, утверждается Программа контроля, составленная участниками группы контроля по объектам контроля, сведенная и подписанная руководителем группы контроля, руководителем структурного подразделения, ответственного за проведение контроля, завизированная руководителями структурных подразделений, ответственных за планирование, контроль качества;

3) членом Счетного комитета, ответственным за контроль, утверждаются Рабочие планы, составленные индивидуально на каждого участника группы контроля, подписанные контролером, руководителем группы контроля, руководителем структурного подразделения, ответственного за проведение контроля, завизированный руководителем структурного подразделения, ответственного за контроль качества;

4) членом Счетного комитета, ответственным за контроль, подписываются Поручения, составленные участниками группы контроля, завизированные руководителем группы контроля, руководителями подразделений, ответственных за проведение контроля, правовое обеспечение;

5) на подписание Председателю Счетного комитета вносятся приказы о командировании после прохождения внутренней процедуры согласования, составленные контролерами, выезжающими в командировку.

46. После подписания документов, указанных в пункте 45 настоящих Правил, структурным подразделением, ответственным за проведение контроля, проводится регистрация Плана контроля, Программы контроля, Рабочих планов и Поручений в ЕСЭДО под одним регистрационным номером.

47. Членом Счетного комитета, ответственным за контроль, и руководителем структурного подразделения, ответственного за проведение контроля, не позднее, чем за два рабочих дня до выхода на контроль проводится техническая учеба (инструктаж) с участниками группы контроля.

48. Членом Счетного комитета, ответственным за контроль, при проведении предварительного изучения непосредственно на объекте контроля и (или) не позднее, чем за два рабочих дня до выхода на контроль направляется объекту контроля уведомление о проведении контроля (предварительного изучения) и необходимости оказания содействия в проверке (предварительном изучении) и определении ответственных должностных лиц по форме согласно приложению 7 к настоящим Правилам.

49. План контроля составляется по форме, приведенной в приложении 8 к настоящим Правилам.

50. Цель контроля определяется исходя из тематики и типов проводимого контроля, предусмотренного планом работы Счетного комитета в соответствии с его компетенцией.

51. Срок проведения контроля определяется планом работы Счетного комитета и может быть пересмотрен на этапе подготовки к контрольному мероприятию с учетом уточнения объемов предстоящих работ, типов, видов контроля, объемов средств, охватываемых контролем, количества объектов контроля.

52. Программа контроля составляется в развитие Плана контроля, представляет собой детальное описание мероприятий, необходимых для его практической реализации, и оформляется по форме, приведенной в приложении 9 к настоящим Правилам.

53. Программа контроля должна быть логичной, понятной, а также направленной на достижение поставленных целей контроля.

54. Предметом Программы контроля в зависимости от цели контроля являются:

1) полнота и своевременность поступлений в республиканский бюджет, возврат сумм поступлений из республиканского бюджета, налоговое и таможенное администрирование;

2) государственные, отраслевые и бюджетные программы;

3) стратегические планы центральных государственных органов;

4) средства Национального фонда Республики Казахстан и активы Национального Банка Республики Казахстан (с согласия или по поручению Президента Республики Казахстан);

5) процесс использования бюджетных средств и активов государства, осуществляемый посредством конкретной деятельности государственных органов, учреждений и иных организаций-распорядителей и получателей бюджетных средств;

6) управление активами субъектов квазигосударственного сектора, акции (доли участия) которых принадлежат государству;

7) средства республиканского бюджета, выделенные субъектам квазигосударственного сектора в соответствии с финансово-экономическим обоснованием;

8) бюджетные инвестиции, связанные гранты, активы государства, государственные и гарантированные государством займы, поручительства;

9) приобретение финансовых активов, поступлений средств от их продажи в бюджет;

10) учет и отчетность;

11) процедуры проведения государственных закупок;

12) соблюдение Стандартов;

13) исполнение ранее принятых постановлений (представлений) Счетного комитета.

55. Программа контроля является детально разработанным документом, необходимым для эффективного проведения контроля и определяющим непосредственно его процесс. При этом основное внимание должно быть сконцентрировано на тех сферах (областях), в которых выявлена высокая степень рисков и результаты контроля могут дать наибольший эффект.

56. Основными направлениями Программы контроля в зависимости от цели контроля являются:

1) достижение государственными органами прямых и конечных результатов, предусмотренных в их стратегических планах, реализации государственных, отраслевых программ и бюджетных программ, оказываемых государственных услуг;

2) достоверность и правильность ведения объектом контроля учета и отчетности;

3) надлежащая урегулированность нормативными правовыми актами и методологическими документами процесса использования бюджетных средств, выполнения функций и задач, возложенных на государственный орган;

4) соответствие использования средств республиканского бюджета, в том числе целевых трансфертов и кредитов, выделенных из вышестоящего в нижестоящий бюджет, связанных грантов, государственных и гарантированных государством займов, софинансирования из бюджета концессионных проектов, а также поручительств и активов государства нормам законодательства, в том числе связанного с их планированием, формированием, распределением и использованием;

5) соответствие использования субъектами квазигосударственного сектора выделенных им средств республиканского бюджета финансово-экономическому обоснованию, а также эффективность управления активами субъектов квазигосударственного сектора, акции (доли участия) которых принадлежат государству, оценка эффективности бюджетных инвестиций;

6) полнота и своевременность поступлений в республиканский бюджет, а также возврат сумм поступлений, эффективность налогового и таможенного администрирования;

7) соблюдение объектами контроля законодательства о государственных закупках при использовании средств республиканского бюджета и активов государства;

8) использование субъектами квазигосударственного сектора активов государства и средств бюджета, вы деленных им на цели и мероприятия, предусмотренные государственными, отраслевыми и бюджетными программами;

9) соблюдение Стандартов органами государственного финансового контроля;

10) полнота и своевременность исполнения объектами контроля решений Счетного комитета, принятых по итогам контроля.

57. При проведении контроля на соответствие в Программе контроля отражаются вопросы соблюдения норм бюджетного, налогового и таможенного законодательства, положений нормативных правовых актов, регулирующих и регламентирующих деятельность объекта контроля, установленного порядка организации, составления и представления финансовой отчетности, а также реализации стратегических планов государственных органов, планов развития субъектов квазигосударственного сектора.

58. При составлении Программы контроля финансовой отчетности следует включить вопросы полноты и достоверности составления финансовой отчетности исполнения республиканского бюджета объектами контроля в соответствии с нормативными правовыми актами, бухгалтерскими стандартами, нарушение которых влечет прямое и существенное влияние на заявленные в финансовом отчете суммы или результаты правильности использования средств.

59. Программа контроля эффективности основывается в том числе и на двух предыдущих типах контроля - на соответствие и финансовой отчетности. Вопросы Программы контроля эффективности учитывают его направленность на определение конечного социально-экономического результата, полученного от использования бюджетных средств и активов государства.

60. В Программе контроля эффективности определяются критерии - достижимые показатели, по которым оценивается:

1) экономичность использования бюджетных средств, затраченных на достижение конкретных результатов деятельности объекта контроля;

2) эффективность использования трудовых, финансовых и других ресурсов в процессе производственной и иной деятельности объекта контроля, а также использования информационных систем и технологий;

3) результативность деятельности объекта контроля по выполнению поставленных задач, достижению фактических результатов по сравнению с плановыми показателями с учетом объема выделенных для этого ресурсов.

Критериями являются поддающиеся количественному определению показатели качественных результатов, количественных итогов, результативности и эффективности реализуемой государственной политики.

При определении критериев оценки государственных (отраслевых) программ, стратегических планов центральных государственных органов следует руководствоваться постановлением Счетного комитета от 1 июля 2010 года №17-к "Об утверждении Правил проведения оценки государственных программ, стратегических планов центральных государственных органов, программ развития территорий и стратегических планов исполнительных органов, финансируемых из местного бюджета" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов №6371).

61. Рабочий план оформляется по форме, приведенной в приложении 10 к настоящим Правилам.

62. В Рабочем плане указываются конкретные программные вопросы, последовательность и сроки их рассмотрения на каждом объекте контроля.

63. Поручение является официальным документом, дающим право на проведение контроля и оформляемым на бланке строгой отчетности. Поручение оформляется по форме, приведенной в приложении и к настоящим Правилам.

64. После утверждения Плана, Программы контроля, Рабочих планов, Поручений руководителем группы контроля разрабатывается график занятости группы контроля, который согласовывается с группой контроля, и составляется по форме согласно приложению 12 к настоящим Правилам.

4. Проведение контроля

Параграф 1. Организационные основы проведения контрольного мероприятия

65. Основанием для проведения контроля является наличие Поручения, подписанного членом Счетного комитета, ответственным за контроль, на основании статьи 141 Бюджетного кодекса и плана работы Счетного комитета.

66. На каждый объект контроля оформляется отдельное Поручение.

67. Перед началом проведения контроля руководителю объекта контроля предъявляется:

1) Поручение;

2) служебные удостоверения уполномоченных на осуществление контроля лиц;

3) разрешение компетентного органа на посещение режимных объектов в случаях, установленных законодательством по обеспечению режима секретности в Республике Казахстан.

68. Контроль осуществляется только лицами, указанными в Поручении.

69. Началом проведения контроля (в том числе предварительного изучения на объекте контроля) является день предъявления Поручения должностному лицу (лицам) объекта контроля.

70. Руководителю объекта контроля передается требование по исполнению обязанностей руководителя объекта контроля (далее - Требование).

Первый экземпляр Требования оформляется на бланке акта контроля по форме согласно приложению 13 к настоящим Правилам и передается под расписку руководителю объекта контроля. В случае его непринятия Требование направляется через канцелярию объекта контроля.

Второй экземпляр Требования, составленного на листе формата А4, с отметкой о его принятии остается у контролера и прилагается к акту контроля.

71. В случае отказа должностными лицами объекта контроля в допуске на объект контроля контролерами составляется акт по факту отказа в допуске на объект контроля по форме согласно приложению 14 к настоящим Правилам и протокол об административном правонарушении на основании статьи 356 Кодекса Республики Казахстан от 30 января 2001 года "Об административных правонарушениях" (далее - КоАП) в порядке, предусмотренном КоАП.

Руководитель группы контроля посредством телефонной связи информирует о данном факте члена Счетного комитета, ответственного за контроль, который принимает меры по разрешению данного вопроса и готовит ходатайство Председателю Счетного комитета о приостановлении контрольного мероприятия до полного устранения причин, препятствующих проведению контроля. Решение о приостановлении контрольного мероприятия выносится в виде принятия приказа Председателя Счетного комитета с одновременным уведомлением объекта контроля. При возобновлении контроля выписывается новое поручение.

72. Проведение контроля не должно препятствовать деятельности объекта контроля.

73. Проведение контроля осуществляется в соответствии с режимом работы и распорядком дня объекта контроля.

74. На информационном стенде объекта контроля контролеры вывешивают информацию о том, что на объекте проводится контроль работниками Счетного комитета.

75. Если на объекте контроля выявлен факт проведения контроля другим органом государственного финансового контроля по цели, предмету и периоду, охватываемому контролем, совпадающими с контролем Счетного комитета, то контролерами проводится оценка таких актов контроля на соответствие Стандартам "Доказательства" и "Отчетность" с информированием руководителя группы контроля и члена Счетного комитета, ответственного за контроль.

По итогам оценки акта контроля другого органа государственного финансового контроля на соответствие Стандартам контролерами составляется служебная записка на имя члена Счетного комитета о соответствии/несоответствии акта контроля другого органа государственного финансового контроля Стандартам "Доказательства", "Отчетность" с изложением установленных фактов необъективности, недостаточности данных, на основе которых были сформулированы результаты контроля о наличии либо отсутствии нарушений, соответствия собранных доказательств целям и задачам контроля, нечеткости описания выявленных нарушений и недостатков, отсутствие ссылок в акте контроля на нарушенные нормы нормативных правовых актов с указанием даты, номера, полного наименования нормативного правового акта.

Членом Счетного комитета, ответственным за проведение контроля, на основе изложенных фактов принимается решение о признании или не признании результатов контроля. В случае не признания результатов контроля, проведенного другим органом государственного финансового контроля, контроль на данных объектах проводится в соответствии с Программой контроля и Рабочими планами контролеров, в случае соответствия - результаты контроля другого органа государственного финансового контроля признаются и контроль не проводится с внесением соответствующих изменений в годовой (квартальный) план работы Счетного комитета, План контроля, Программу контроля, Рабочие планы контролеров.

76. При возникновении в ходе контроля вопросов, не охваченных Программой контроля, но необходимых для полного изучения предмета контроля, контролер информирует в письменном виде члена Счетного комитета, ответственного за контроль, и руководителя группы контроля. В случае признания целесообразности проведения контроля по неохваченным Программой контроля вопросам, член Счетного комитета, ответственный за контроль, дает контролеру соответствующее поручение, с внесением дополнений в Рабочий план контролера. Материалы по неохваченным Программой контроля вопросам предоставляются объектом контроля на основании запроса контролера, осуществляющего контроль.

77. Внесение изменений и (или) дополнений в План контроля, Программу контроля и Рабочие планы в ходе проведения контрольного мероприятия производится:

в План контроля - на основании служебной записки члена Счетного комитета, ответственного за контроль, на имя председателя Счетного комитетам указанием четких обоснований внесения изменений и (или) дополнений, завизированной руководителями структурных подразделений, ответственных за проведение контроля и планирование;

в Программу контроля - на основании служебной записки руководителя группы контроля по согласованию с руководителем структурного подразделения, ответственного за проведение контроля, на имя члена Счетного комитета, ответственного за контроль, с указанием четких обоснований внесения изменений и (или) дополнений;

в Рабочий план - на основании служебной записки контролера на имя члена Счетного комитета, согласованной с руководителем группы контроля, или при условии внесения изменений и (или) дополнений в План и Программу контроля.