Дата обновления БД:
27.03.2024
Добавлено/обновлено документов:
113 / 335
Всего документов в БД:
132494
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВЛЕНИЯ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
от 1 июля 2011 года №69
Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета операций с пенсионными активами, осуществляемых единым накопительным пенсионным фондом и добровольными накопительными пенсионными фондами
(Заголовок изложен в новой редакции в соответствии с Постановлением Правления Национального банка Республики Казахстан от 26.07.2013 г. №194)
(см. предыдущую редакцию)
(В редакции Постановления Правления Национального Банка Республики Казахстан от 26.07.2013 г. №194)
В соответствии с Законом Республики Казахстан от 30 марта 1995 года "О Национальном Банке Республики Казахстан" и в целях совершенствования бухгалтерского учета операций с пенсионными активами, осуществляемых единым накопительным пенсионным фондом и добровольными накопительными пенсионными фондами, Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:
(Преамбула изложена в новой редакции в соответствии с Постановлением Правления Национального банка Республики Казахстан от 26.07.2013 г. №194)
(см. предыдущую редакцию)
1. Утвердить прилагаемую Инструкцию по ведению бухгалтерского учета операций с пенсионными активами, осуществляемых единым накопительным пенсионным фондом и добровольными накопительными пенсионными фондами.
(Пункт 1 изложен в новой редакции в соответствии с Постановлением Правления Национального банка Республики Казахстан от 26.07.2013 г. №194)
(см. предыдущую редакцию)
2. Настоящее постановление вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.
3. Со дня введения в действие настоящего постановления признать утратившими силу постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 28 ноября 2008 года №99 "Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета операций с пенсионными активами, осуществляемых накопительными пенсионными фондами Республики Казахстан" (зарегистрированное в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 5432).
Председатель Национального Банка
Г.Марченко
Утверждена Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 1 июля 2011 года №69
Инструкция по ведению бухгалтерского учета операций с пенсионными активами, осуществляемых единым накопительным пенсионным фондом и добровольными накопительными пенсионными фондами
(Заголовок изложен в новой редакции в соответствии с Постановлением Правления Национального банка Республики Казахстан от 26.07.2013 г. №194)
(см. предыдущую редакцию)
1. Общие положения
(Заголовок главы 1 изложен в новой редакции в соответствии с Постановлением Правления Национального банка Республики Казахстан от 26.07.2013 г. №194)
(см. предыдущую редакцию)
1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с законами Республики Казахстан от 30 марта 1995 года "О Национальном Банке Республики Казахстан", от 21 июня 2013 года "О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан", от 28 февраля 2007 года "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" и детализирует ведение бухгалтерского учета операций с пенсионными активами, осуществляемых единым накопительным пенсионным фондом и добровольными накопительными пенсионными фондами (далее - Фонд).
(Пункт 1 изложен в новой редакции в соответствии с Постановлением Правления Национального банка Республики Казахстан от 26.07.2013 г. №194)
(см. предыдущую редакцию)
2. Допускается совершение дополнительных бухгалтерских записей, не противоречащих настоящей Инструкции и законодательству Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
2. Основные понятия, используемые в настоящей Инструкции
(Заголовок главы 2 изложен в новой редакции в соответствии с Постановлением Правления Национального банка Республики Казахстан от 26.07.2013 г. №194)
(см. предыдущую редакцию)
3. В настоящей Инструкции используются понятия, предусмотренные законами Республики Казахстан от 21 июня 2013 года "О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан", от 28 февраля 2007 года "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" и международными стандартами финансовой отчетности.
(Пункт 3 изложен в новой редакции в соответствии с Постановлением Правления Национального банка Республики Казахстан от 26.07.2013 г. №194)
(см. предыдущую редакцию)
4. Для целей настоящей Инструкции используются также следующие понятия:
1) долговые ценные бумаги - ценные бумаги, удостоверяющие право ее владельца на получение от эмитента суммы основного долга в размере и в сроки, установленные условиями выпуска;
2) дисконт (скидка) - сумма отрицательной разницы, возникающая между стоимостью приобретения долговой ценной бумаги (без учета начисленного вознаграждения) и ее номинальной стоимостью, образующая доходы будущих периодов для инвестора (покупателя);
3) учетная стоимость - стоимость, по которой актив или обязательство отражены в бухгалтерском балансе за вычетом вознаграждения;
4) Фиксинг Лондонской Ассоциации рынка драгоценных металлов - стоимость аффинированных драгоценных металлов, установленная Лондонской Ассоциацией рынка драгоценных металлов. Фиксинг Лондонской Ассоциации рынка драгоценных металлов выражается в долларах США за 1 (одну) тройскую унцию;
5) затраты по сделке - это дополнительные расходы, прямо связанные с приобретением, выпуском или выбытием финансового актива или финансового обязательства, которые являются обязательным условием для их приобретения, выпуска или реализации;
6) премия - сумма положительной разницы, возникающая между стоимостью приобретения долговой ценной бумаги (без учета начисленного вознаграждения), и ее номинальной стоимостью, образующая расходы будущих периодов для инвестора (покупателя);
7) амортизация премии или дисконта (скидки) - это постепенное отнесение суммы числящейся премии или дисконта (скидки) на доходы или расходы организации;
8) долевые ценные бумаги - ценные бумаги, удостоверяющие право на долю в чистых активах (активы за вычетом обязательств) организации. В целях настоящей Инструкции к долевым ценным бумагам относятся акции, депозитарные расписки на акции, паи паевых инвестиционных фондов и другие ценные бумаги, подпадающие под определение долевых ценных бумаг в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности.
3. Бухгалтерский учет операций по получению пенсионных взносов и выплате пенсионных накоплений
(Заголовок главы 3 изложен в новой редакции в соответствии с Постановлением Правления Национального банка Республики Казахстан от 26.07.2013 г. №194)
(см. предыдущую редакцию)
5. Единый накопительный пенсионный фонд на основании платежных документов и списков физических лиц, в чью пользу перечисляются обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы и пени, полученных от Республиканского государственного казенного предприятия "Государственный центр по выплате пенсий", за предыдущий рабочий день осуществляет следующую бухгалтерскую запись:
Дт |
1060 61 |
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет) |
Кт |
3390 65 |
Пенсионные накопления на индивидуальных пенсионных счетах. |
(В пункт 5 внесены изменения в соответствии с Постановлением Правления Национального банка Республики Казахстан от 26.07.2013 г. №194)
(см. предыдущую редакцию)
5-1. На сумму добровольных пенсионных взносов осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт |
1060 61 |
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет) |
Кт |
3390 65 |
Пенсионные накопления на индивидуальных пенсионных счетах."; |
(Пункт 5-1 введен в соответствии с Постановлением Правления Национального банка Республики Казахстан от 26.07.2013 г. №194)
6. На сумму ошибочно зачисленных пенсионных взносов и иных поступлений осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт |
1060 61 |
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет) |
Кт |
3390 64 |
Обязательства по возврату ошибочно зачисленных сумм пенсионных взносов. |
7. При возврате отправителю денег, ошибочно зачисленных пенсионных взносов и иных поступлений осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дт |
3390 64 |
Обязательства по возврату ошибочно зачисленных сумм пенсионных взносов |
Кт |
1060 61 |
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет). |
8. При выплатах и переводах пенсионных накоплений в другие Фонды и страховые организации осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) на сумму перевода с инвестиционного счета на счет выплат:
Дт |
1060 62 |
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (счет выплат) |
Кт |
1060 61 |
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет); |
2) на сумму обязательств перед вкладчиком (получателем):
Дт |
3390 65 |
Пенсионные накопления на индивидуальных пенсионных счетах |
Кт |
3390 61 |
Обязательства по выплате пенсионных накоплений |
|
3390 62 |
Обязательства по переводу пенсионных накоплений в другие накопительные пенсионные фонды |
|
3390 63 |
Обязательства по переводу пенсионных накоплений в страховые организации; |
3) при фактической выплате:
Дт |
3390 61 |
Обязательства по выплате пенсионных накоплений |
|
3390 62 |
Обязательства по переводу пенсионных накоплений в другие накопительные пенсионные фонды |
|
3390 63 |
Обязательства по переводу пенсионных накоплений в страховые организации |
Кт |
1060 62 |
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (счет выплат) |
|
3120 |
Индивидуальный подоходный налог. |
4. Бухгалтерский учет операций по размещению пенсионных активов в ценные бумаги
Параграф 1. Учет приобретенных долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости
9. При покупке долговых ценных бумаг, классифицированных в категории "оцениваемые по справедливой стоимости" осуществляются следующие бухгалтерские записи:
1) при перечислении аванса брокеру:
Дт |
1610 02 |
Расчеты с брокерами |
Кт |
1060 61 |
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет); |
2) на сумму комиссионных расходов:
Дт |
7470 81 |
Комиссионные расходы за услуги фондовой биржи |
|
7470 82 |
Комиссионные расходы за услуги по брокерской и дилерской деятельности |
Кт |
3380 81 |
Начисленные комиссионные расходы за услуги фондовой биржи |
|
3380 82 |
Начисленные комиссионные расходы за услуги по брокерской и дилерской деятельности; |
3) при выплате ранее начисленных комиссионных расходов:
Дт |
3380 81 |
Начисленные комиссионные расходы за услуги фондовой биржи |
|
3380 82 |
Начисленные комиссионные расходы за услуги по брокерской и дилерской деятельности |
Кт |
1060 61 |
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет) |
|
1610 02 |
Расчеты с брокерами; |
4) на чистую стоимость приобретенной долговой ценной бумаги (на сумму, не превышающую ее номинальную стоимость):
Дт |
1140 61 |
Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости |
|
2030 61 |
Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости |
Кт |
3540 |
Прочие краткосрочные обязательства |
|
1060 61 |
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет) |
|
1610 02 |
Расчеты с брокерами; |
5) на сумму премии:
Дт |
1140 63 |
Премия по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости |
|
2030 63 |
Премия по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости |
Кт |
3540 |
Прочие краткосрочные обязательства |
|
1060 61 |
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет) |
|
1610 02 |
Расчеты с брокерами; |
6) на сумму дисконта (скидки):
Дт |
1140 61 |
Краткосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости |
|
2030 61 |
Долгосрочные финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости |
Кт |
1140 62 |
Дисконт по краткосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости |
|
2030 62 |
Дисконт по долгосрочным финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости; |
7) на сумму вознаграждения, начисленного предыдущим держателем:
Дт |
1270 04 |
Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам |
|
2170 03 |
Вознаграждение, начисленное предыдущими держателями по ценным бумагам |
Кт |
3540 |
Прочие краткосрочные обязательства |
|
1060 61 |
Денежные средства (пенсионные активы) на текущем счете (инвестиционный счет) |
Недействующая редакция, не действует с 5 января 2014 года