Неофициальный перевод

ПОСТАНОВЛЕНИЕ КАБИНЕТА МИНИСТРОВ АЗЕРБАЙДЖАНСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

от 1 марта 2001 года №55

Об утверждении Правил подсчета прибыли (дохода) в случае невозможности прямого определения прибыли (дохода) налогоплательщика, в том числе налогоплательщика (Оператора спортивного тотализатора), осуществляющего спортивный тотализатор, и агента (продавца тотализатора), являющегося посредником в проведении данного тотализатора

В целях обеспечения исполнения Указа Президента Азербайджанской Республики "О применении закона Азербайджанской Республики "Об утверждении, вступлении в силу Налогового кодекса Азербайджанской Республики и связанных с этим вопросах правового регулирования" и утвержденного этим Законом Налогового кодекса Азербайджанской Республики" от 30 августа 2000 года №393 Кабинет министров Азербайджанской Республики постановляет:

1. Утвердить "Правила подсчета прибыли (дохода) в случае невозможности прямого определения прибыли (дохода) налогоплательщика, в том числе налогоплательщика (Оператора спортивного тотализатора), осуществляющего спортивный тотализатор, и агента (продавца тотализатора), являющегося посредником в проведении данного тотализатора" (прилагаются).

2. Настоящее постановление вступает в силу со дня подписания.

Утверждены Постановлением Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 1 марта 2001 года №55

Правила подсчета прибыли (дохода) в случае невозможности прямого определения прибыли (дохода) налогоплательщика, в том числе налогоплательщика (Оператора спортивного тотализатора), осуществляющего спортивный тотализатор, и агента (продавца тотализатора), являющегося посредником в проведении данного тотализатора

1. Общее положение

Настоящие Правила подготовлены на основании статьи 83.9 Налогового кодекса Азербайджанской Республики и определяют правила подсчета прибыли (дохода) в случае невозможности прямого определения прибыли (дохода) налогоплательщика, в том числе налогоплательщика (Оператора спортивного тотализатора), осуществляющего спортивный тотализатор, и агента (продавца тотализатора), являющегося посредником в проведении данного тотализатора в Азербайджанской Республике.

2. Критерии для определения прибыли иностранного юридического лица

В случаях если отдельный учет, позволяющий определить прибыль, полученную иностранным юридическим лицом, действующим в Азербайджанской Республике и за ее пределами, от деятельности, осуществляемой им через представительство в Азербайджанской Республике, не ведется, то прибыль этого иностранного юридического лица может быть установлена по заключению Министерства налогов Азербайджанской Республики на основании способа, согласованного между налогоплательщиком и соответствующим налоговым органом. В конкретном случае для этой цели принимается один из следующих критериев:

- сумма дохода от реализации продукции (работы, услуги) в Азербайджанской Республике;

- сумма расходов, связанных с деятельностью в Азербайджанской Республике;

- численность работников постоянного представительства в Азербайджанской Республике.

3. Способы определения прибыли иностранного юридического лица

3.1. В случае невозможности прямого определения прибыли, полученной иностранным юридическим лицом в связи с деятельностью в Азербайджанской Республике, налоговый орган определяет его прибыль на основании условной нормы рентабельности одним из следующих условных способом:

3.1.1. на основании дохода (без учета НДС), полученного иностранным юридическим лицом в связи с такой деятельностью: где

П - прибыль иностранного юридического лица;

Д - доход, полученный иностранным юридическим лицом от деятельности в Азербайджанской Республике.

3.1.2. на основании расходов иностранного юридического лица, связанных с такой деятельностью: где

П - прибыль иностранного юридического лица;

Р - расходы иностранного юридического лица, связанные с деятельностью в Азербайджанской Республике;

Рен-условная норма рентабельности.

3.2. Налоговый орган устанавливает прибыль иностранного юридического лица на основании показателя удельного веса численности работников представительства данного иностранного юридического лица в Азербайджанской Республике в общей численности работников способом распределения совокупной прибыли иностранного юридического лица в следующем порядке: где

П - прибыль иностранного юридического лица;

Пс - совокупная прибыль иностранного юридического лица;

Ч1 - численность работников постоянного представительства;

Ч2 - общая численность работников иностранного юридического лица;

3.3. При определении прибыли иностранного юридического лица условным способом условная норма рентабельности (Рен) принимается на уровне 20 процентов.

3.4. При подсчете прибыли иностранного юридического лица условным способом на основании понесенных расходов к понесенным расходам относятся расходы, вычитаемые из дохода для целей подсчета прибыли в соответствии с Налоговым кодексом Азербайджанской Республики, в том числе расходы, показанные в первичных документах, составленных не в соответствующем порядке.

Если при подсчете прибыли иностранного юридического лица условным способом на основании понесенных расходов расходы, относимые на понесенные расходы и вычитаемые из дохода, будучи рассчитанными по соответствующим нормативам, связаны с основной деятельностью иностранного юридического лица, то эти расходы принимаются во внимание целиком.

4. Определение налогооблагаемой прибыли иностранного юридического лица

Если налогом облагается только часть прибыли, полученной иностранным юридическим лицом в Азербайджанской Республике, налоговый орган может использовать следующие критерии для определения налогооблагаемой прибыли:

- удельный вес рабочего времени, затраченного иностранным юридическим лицом на осуществление налогооблагаемой деятельности в Азербайджанской Республике;

- удельный вес расходов, понесенных иностранным юридическим лицом на осуществление налогооблагаемой деятельности в Азербайджанской Республике, в общих расходах, связанных с деятельностью, осуществляемой им в Азербайджанской Республике через постоянное представительство;

- удельный вес доходов, полученных иностранным юридическим лицом от осуществления налогооблагаемой деятельности в Азербайджанской Республике, в общих доходах, полученных им от деятельности через постоянное представительство в Азербайджанской Республике.

5. Документы, которые должны представляться иностранным юридическим лицом

Соответствующие документы, подлежащие представлению иностранным юридическим лицом для целей настоящих Правил, должны быть утверждены компетентными финансовыми или налоговыми органами государства, резидентом которого он является.

6. Определение налогооблагаемой прибыли налогоплательщика (кроме иностранного юридического лица)

6.1. В случае, если прибыль, полученную налогоплательщиком, невозможно определить прямо, налоговый орган определяет его прибыль на основе условной нормы рентабельности одним из следующих условных способов:

6.1.1. на основе дохода, полученного в связи с деятельностью налогоплательщика (без учета НДС): где:

П1 - прибыль налогоплательщика;

Д1 - доход, полученный от деятельности налогоплательщика;

Р - условная норма рентабельности.

6.1.2. на основе затрат, связанных с деятельностью налогоплательщика (кроме налогоплательщика (Оператора спортивного тотализатора), осуществляющего спортивный тотализатор, и агента (продавца тотализатора), являющегося посредником в проведении данного тотализатора): где:

П1 - прибыль налогоплательщика;

З1 - затраты, связанные с деятельностью налогоплательщика;

6.1.3. При определении прибыли налогоплательщика (кроме налогоплательщика (Оператора спортивного тотализатора), осуществляющего спортивный тотализатор, и агента (продавца тотализатора), являющегося посредником в проведении данного тотализатора) условным способом условная норма рентабельности (Р) берется на уровне 20%.

6.1.4. При расчете прибыли налогоплательщика (кроме иностранных юридических лиц, а также налогоплательщика (Оператора спортивного тотализатора), осуществляющего спортивный тотализатор, и агента (продавца тотализатора), являющегося посредником в проведении данного тотализатора) условным способом на основе произведенных затрат к последним в целях расчета прибыли в соответствии с Налоговым кодексом Азербайджанской Республики относятся расходы, вычитываемые из дохода.

7. Расчет налога на прибыль (доход) в случае невозможности прямого определения прибыли (дохода) налогоплательщика (Оператора спортивного тотализатора), осуществляющего спортивный тотализатор, и агента (продавца тотализатора), являющегося посредником в проведении данного тотализатора

7.1. Так как определение прибыли по осуществлению деятельности спортивного тотализатора считается сложной сферой, прибыль налогоплательщика (Оператора спортивного тотализатора), осуществляющего данную деятельность, условно принимается в размере 30 процентов от его доходов (денежных средств, полученных от участников тотализатора). Прибыль налогоплательщика (Оператора спортивного тотализатора), осуществляющего спортивный тотализатор, подсчитывается на основе суммы денежных средств, полученных от участников тотализатора, следующим условным способом:

где:

П2 - прибыль налогоплательщика (Оператора спортивного тотализатора);

Д2 - доход (денежные средства, полученные от участников тотализатора) налогоплательщика (Оператора спортивного тотализатора);

30% - процент, принятый для подсчета прибыли с дохода.

Учитывая то, что согласно статье 105 Налогового кодекса Азербайджанской Республики прибыль облагается 20-процентной ставкой и прибыль (объем денежных средств, полученных от участников тотализатора) налогоплательщика (Оператора спортивного тотализатора) составляет 30 процентов, сумма налога составляет 6 процентов от средств, полученных от участников тотализатора, устанавливаемые следующим способом:

Где:

Сн -сумма налога на прибыль;

Д2 - доход (денежные средства, полученные от участников тотализатора) налогоплательщика (Оператора спортивного тотализатора);

30% - процент, принятый для подсчета прибыли с дохода;

20% - процентная ставка на прибыль, согласно статье 105 Налогового кодекса Азербайджанской Республики;

6% - объем налога на прибыль с денежных средств, полученных от участников тотализатора.

Пример: Сумма прибыли (денежных средств, полученных от участников тотализатора) налогоплательщика (Оператора спортивного тотализатора), осуществляющего спортивный тотализатор составляет 120,0 тысяч манатов. В этом случае сумма налога на прибыль устанавливается следующим образом:

7.2. Так как определение прибыли (дохода) агента (продавца тотализатора), являющегося посредником в проведении спортивного тотализатора, считается сложной сферой, его прибыль (доход) условно принимается в размере 20 процентов от выдаваемого ему комиссионного взноса (премии).

Прибыль агента (продавца тотализатора) условно подсчитывается по сумме выдаваемого ему комиссионного взноса (премии) следующим способом:

где:

В - сумма выдаваемого агенту (продавцу тотализатора) комиссионного взноса (премии);

20% - процент, принятый для подсчета прибыли (дохода) с комиссионного взноса (премии), выдаваемого агенту (продавцу тотализатора).

Учитывая то, что прибыль юридических лиц и доход от предпринимательской деятельности физических лиц облагается налогом в размере 20-процентной ставки согласно статье 105 Налогового кодекса Азербайджанской Республики и прибыль агента (продавца тотализатора) составляет 20 процентов от комиссионного взноса (премии), сумма налога на прибыль (доход) составляет 4 процента от комиссионного взноса (премии), подсчитанная следующим способом:

Где:

Снп - сумма налога на прибыль (доход)

В - сумма выдаваемого агенту (продавцу тотализатора) комиссионного взноса (премии);

20% - процент, принятый для подсчета прибыли (дохода) с комиссионного взноса (премии), выдаваемого агенту (продавцу тотализатора);

20% - процентная ставка на прибыль (доход), согласно статьям 101.3 и 105 Налогового кодекса Азербайджанской Республики;

4% - объем налога на прибыль (доход) с суммы комиссионного взноса (премии), выдаваемого агенту (продавцу тотализатора).

Пример: Сумма комиссионного взноса (премии), выданного агенту (продавцу тотализатора), равна 10,0 тысячам манатов (в том числе сумма взноса, которую получит продавец с продажи билетов, комиссионного взноса, в рамках условий, указанных в договоре, подписанном с оператором, составляет 8,0 тысяч манатов, а сумма взноса, прилагающаяся по общей сумме выигрышных билетов, которые оплачивает продавец - 2,0 тысячи манатов). В данном случае сумма налога на прибыль (доход), которую должен заплатить агент (продавец тотализатора), устанавливается следующим образом):

Примечание. Так как деятельность налогоплательщика (Оператора спортивного тотализатора), осуществляющего спортивный тотализатор, и агента (продавца тотализатора), являющегося посредником в проведении данного тотализатора, не связана с представлением товаров (работ, услуг), денежные средства, полученные от участников тотализатора, и комиссионный взнос (премия), выплачиваемый агенту (продавцу тотализатора), не создает объект обложения налогом НДС.

Согласно статье 102.1.13 Налогового кодекса Азербайджанской Республики выигрыши, получаемые с лотерей, зарегистрированных в Государственном комитете по ценным бумагам, налогом на прибыль не облагаются. Так как государственный контроль за организацией и проведением спортивного тотализатора осуществляется Государственным комитетом по ценным бумагам, предусмотренное в статье 102.1.13 Налогового кодекса освобождение от налогов по выигрышам, полученным с лотереи, также распространяется на выигрыши, полученные от спортивного тотализатора.

(c) VES Consultancy LLC