Недействующая редакция. Принята: 06.11.2012 / Вступила в силу: 24.12.2012

Неофициальный перевод. По лицензии (с) ЗАО Информтехнология.

Недействующая редакция, не действует с 01.02.2013 г.

Зарегистрировано

в Министерстве юстиции Украины

29 декабря 2011 года

№1562/20300

ПРИКАЗ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ УКРАИНЫ

от 9 декабря 2011 года №1588

Об утверждении Порядка учета плательщиков налогов и сборов

(В редакции Приказов Министерства финансов Украины от 11.09.2012 г. №986, 06.11.2012 г. №1146)

В соответствии со статьей 62 главы 5, статьями 63 - 68 главы 6 раздела II, пунктом 133.3 статьи 133, пунктами 153.13, 153.14 статьи 153 раздела III, пунктом 335.2 статьи 335 раздела XVIII Налогового кодекса Украины и подпунктом 64 пункта 4 Положения о Министерстве финансов Украины, утвержденного Указом Президента Украины от 08.04.2011 №446, ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить Порядок учета плательщиков налогов и сборов, который прилагается.

2. Признать утратившим силу приказ Государственной налоговой администрации Украины от 22.12.2010 №979 "Об утверждении Порядка учета плательщиков налогов и сборов и признании утратившими силу приказов Государственной налоговой администрации Украины", зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 30.12.2010 за №1439/18734.

3. Установить, что относительно плательщиков налогов (юридических лиц и физических лиц - предпринимателей), относительно которых запись о принятии решения о прекращении внесена в Единый государственный реестр юридических лиц и физических лиц - предпринимателей до вступления в силу Закона Украины от 19.05.2011 №3384-VI "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно упрощения процедур прекращения юридических лиц и предпринимательской деятельности физических лиц - предпринимателей по их решению", сообщения, определенные пунктами 11.3 и 11.9 раздела XI Порядка учета плательщиков налогов и сборов, утвержденного пунктом 1 этого приказа, направляются органами государственной налоговой службы с учетом такого:

3.1. Сообщение о наличии возражений против проведения государственной регистрации прекращения юридического лица (предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя) по форме №27-ОПП направляется государственному регистратору органом государственной налоговой службы в случае наличия возражений относительно проведения государственной регистрации прекращения:

в трехдневный срок после вступления в силу Закона Украины от 19.05.2011 №3384-VI "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно упрощения процедур прекращения юридических лиц и предпринимательской деятельности физических лиц - предпринимателей по их решению", если истек двухмесячный срок с даты публикации сообщения о решении относительно прекращения юридического лица или предпринимательской деятельности физического лицапредпринимателя;

в сроки, установленные разделом XI Порядка учета плательщиков налогов и сборов, утвержденного пунктом 1 настоящего приказа, если не истек двухмесячный срок с даты публикации сообщения о решении относительно прекращения юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя.

3.2. Другие сообщения, определенные пунктами 11.3 и 11.9 раздела XI Порядка учета плательщиков налогов и сборов, утвержденного пунктом 1 настоящего приказа, срок направления которых истек, органами государственной налоговой службы не направляются.

4. Департаменту налоговой, таможенной политики и методологии бухгалтерского учета Министерства финансов Украины (Чмерук М.О.), Департаменту информатизации и учета плательщиков налогов Государственной налоговой службы Украины (Лаба М.С.) обеспечить представление настоящего приказа на государственную регистрацию в Министерство юстиции Украины.

5. Настоящий приказ вступает в силу со дня его официального опубликования.

6. Контроль за выполнением настоящего приказа возложить на первого заместителя Министра финансов Украины Мярковского А.И. и Председателя Государственной налоговой службы Украины Клименко О.В.

 

Министр Ф.Ярошенко

Утвержден Приказом Министерства финансов Украины от 9 декабря 2011 года №1588

Порядок учета плательщиков налогов и сборов

(По всему тексту Порядка ссылка на приложения 16-28 заменены ссылками соответственно на приложения 14-26 в соответствии с Приказом Министерства финансов Украины от 11.09.2012 г. №986)

(см. предыдущую редакцию)

I. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок разработан в соответствии с Налоговым кодексом Украины и имеет целью использование единой рациональной методики учета плательщиков налогов и сборов в органах государственной налоговой службы.

1.2. Ведение учета плательщиков налогов является одним из способов налогового контроля. Учет плательщиков налогов ведется с целью создания условий для осуществления органами государственной налоговой службы контроля за правильностью начисления, своевременностью и полнотой уплаты налогов, начисленных финансовых санкций, соблюдения налогового и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы.

1.3. Взятию на учет или регистрации в органах государственной налоговой службы подлежат все плательщики налогов.

Взятие на учет в органах государственной налоговой службы юридических лиц, их обособленных подразделений, а также самозанятых лиц осуществляется независимо от наличия обязанности относительно уплаты того или иного налога и сбора.

1.4. С целью проведения налогового контроля плательщики налогов подлежат регистрации или взятию на учет в органах государственной налоговой службы по местонахождению юридических лиц, обособленных подразделений юридических лиц, месту жительства лица (основное место учета), а также по месту расположения (регистрации) их подразделений, движимого и недвижимого имущества, объектов налогообложения или объектов, связанных с налогообложением или через которые осуществляется деятельность (неосновное место учета).

Плательщик налогов обязан стать на учет в соответствующих органах государственной налоговой службы по основному и неосновному месту учета, сообщать обо всех объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, органам государственной налоговой службы по местонахождению таких объектов.

1.5. Действие настоящего Порядка распространяется на плательщиков налоговюридических лиц (резидентов и нерезидентов), их обособленные подразделения и постоянные представительства нерезидентов, а также самозанятых лиц. Информация о таких плательщиках налогов, полученная для их учета согласно настоящему Порядку, вносится в Единый банк данных о плательщиках налогов - юридических лицах (далееЕдиный банк данных юридических лиц) и составные части такого банка данных (реестра плательщиков налогов - нерезидентов, реестра договоров о совместной деятельности, договоров управления имуществом и соглашений о распределении продукции), а также в Реестр самозанятых лиц, который является составной частью Государственного реестра физических лиц - плательщиков налогов (далее - ГРФЛ).

1.6. Относительно каждого плательщика налогов, взятого на учет в органе государственной налоговой службы согласно настоящему Порядку, формируется учетное дело.

Регистрационная часть учетного дела плательщика налогов формируется из документов, которые поступают в органы государственной налоговой службы для взятия на учет плательщика налогов, и дополняется документами, которые подаются плательщиком налогов или поступают относительно плательщика налогов от органов государственной регистрации, государственной статистики, других государственных органов, в том числе министерств и других центральных органов исполнительной власти, и от учреждений банков в органы государственной налоговой службы в период деятельности плательщика налогов и в связи с его ликвидацией.

Отчетная часть учетного дела плательщика налогов формируется из налоговых деклараций (отчетов, расчетов) и других документов, связанных с вычислением и уплатой налогов и сборов, которые подаются плательщиком в период его деятельности.

Ведение учетных дел плательщиков налогов осуществляется с соблюдением правил делопроизводства. Комплектование документов проводится в хронологическом или тематическом порядке или в их сочетании. Каждая часть учетного дела должна иметь описание документов. Хранение отдельных документов и учетных дел осуществляется в соответствии с Перечнем типовых документов, которые создаются в деятельности органов государственной власти и местного самоуправления, других предприятий, учреждений и организаций, с указанием сроков хранения документов, утвержденным приказом Главного архивного управления при Кабинете Министров Украины от 20.07.98 №41, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 17.09.98 за №576/3016 (с изменениями).

1.7. В этом Порядке термины употребляются в таком значении:

воинская часть - воинские части, заведения, учреждения, организации Вооруженных Сил Украины и других, образованных в соответствии с законами Украины, воинских формирований;

инвестор - юридическое или физическое лицо, которое имеет соответствующие материально-технологические и экономические возможности или соответствующую квалификацию для пользования недрами, что подтверждено документами, выданными согласно законам (процедурами) страны инвестора, и осуществляет поиск, разведку и добычу углеводородного сырья в соответствии с соглашением о распределении продукции;

плательщики налогов - физические лица (резиденты и нерезиденты), юридические лица (резиденты и нерезиденты) и их обособленные подразделения, которые имеют, получают (передают) объекты налогообложения или осуществляют деятельность (операции), которая является объектом налогообложения согласно Налоговому кодексу Украины или налоговым законам, и на которых возложена обязанность по уплате налогов и сборов согласно Налоговому кодексу Украины;

самозанятое лицо - плательщик налога, который является физическим лицомпредпринимателем или осуществляет независимую профессиональную деятельность при условии, что такое лицо не является работником в пределах предпринимательской или независимой профессиональной деятельности.

Независимая профессиональная деятельность - участие физического лица в научной, литературной, артистической, художественной, образовательной или преподавательской деятельности; деятельность врачей, частных нотариусов, адвокатов, аудиторов, бухгалтеров, оценщиков, инженеров или архитекторов; лица, занятого религиозной (миссионерской) деятельностью, другой аналогичной деятельностью при условии, что такое лицо не является работником или физическим лицом - предпринимателем и использует наемный труд не более чем четырех физических лиц;

уполномоченное лицо - участник договора (контракта) о совместной деятельности (юридическое лицо, зарегистрированное в Украине в соответствии с Законом Украины "О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц - предпринимателей" (далее - Закон), или его обособленное подразделение), который является плательщиком налога на прибыль и уполномочен вести учет результатов совместной деятельности другими сторонами согласно условиям договора (контракта) о совместной деятельности (далее - договор о совместной деятельности);

управитель имущества - юридическое лицо, которое является субъектом предпринимательской деятельности и плательщиком налога на прибыль и ведет отдельно от собственного учет доходов и расходов от управления имуществом, которое получено им в управление по договорам управления имуществом;

централизованные бухгалтерии - централизованные бухгалтерии, созданные при министерствах и республиканских комитетах Автономной Республики Крым, местных государственных администрациях, органах местного самоуправления, в других бюджетных учреждениях.

Другие термины употребляются в значении, приведенном в Налоговом кодексе Украины.

1.8. Настоящим Порядком определяются такие вопросы:

1.8.1. Порядок определения налогового номера плательщика налогов. Порядок проверки документов, которые подаются плательщиками налогов для взятия на учет в органах государственной налоговой службы.

1.8.2. Порядок взятия на учет плательщиков налогов в соответствующих органах государственной налоговой службы по основному и неосновному месту учета и сообщения плательщиком налогов обо всех объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, органам государственной налоговой службы по местонахождению таких объектов.

1.8.3. Установление перечня документов, которые подаются для взятия на учет плательщиков налогов, порядка представления таких документов, а также порядка ведения документации при взятии плательщиков налогов на учет в органах государственной налоговой службы, занесения информации относительно них в соответствующие реестры.

1.8.4. Установление форм заявлений, свидетельств и документов по вопросам учета плательщиков налогов.

1.8.5. Порядок внесения изменений в учетные данные плательщиков налогов.

1.8.6. Порядок подачи плательщиком налогов заявлений в орган государственной налоговой службы в случае регистрации изменения местонахождения (места жительства), сведений о лицах, ответственных за ведение бухгалтерского и/или налогового учета юридического лица и его обособленных подразделений, возникновения изменений в учетных данных плательщиков налогов или внесения изменений в документы, которые подаются для взятия на учет согласно настоящему Порядку.

1.8.7. Порядок снятия с учета плательщиков налогов в органах государственной налоговой службы.

II. Порядок определения налогового номера плательщика налогов

2.1. Учет плательщиков налогов в органах государственной налоговой службы ведется по налоговым номерам.

2.2. Налоговым номером плательщика налогов является:

а) код по Единому государственному реестру предприятий и организаций Украины (далее - ЕГРПОУ) для плательщиков налогов, которые включаются в такой реестр (юридические лица и обособленные подразделения юридических лиц - резидентов и нерезидентов);

б) регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов - физического лица, кроме лиц, которые в силу своих религиозных убеждений отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов и сообщили об этом соответствующему органу государственной налоговой службы и имеют соответствующую отметку в паспорте;

в) регистрационный (учетный) номер плательщика налогов, который присваивается органами государственной налоговой службы по структуре, установленной в пункте 2.3 этого раздела, плательщикам налогов, определенным в пункте 2.4 этого раздела.

2.3. Структура регистрационного (учетного) номера плательщика налогов, который присваивается органом государственной налоговой службы:

ООООООООК, где:

О...О - значение налогового номера плательщика налогов (8 разрядов) из диапазона номеров, который определяет центральный орган государственной налоговой службы;

К - контрольный разряд, который формируется по алгоритму, определенному центральным органом государственной налоговой службы.

2.4. Регистрационный (учетный) номер плательщика налогов предоставляется органами государственной налоговой службы:

а) уполномоченным лицам договоров о совместной деятельности на территории Украины без создания юридического лица при взятии на учет договора согласно настоящему Порядку;

б) управителям имущества при взятии на учет договоров управления имуществом согласно настоящему Порядку;

в) инвесторам (резидентам и нерезидентам), которые заключили соглашения о распределении продукции и являются плательщиками налогов;

г) исполнителям (юридическим лицам - нерезидентам) проектов (программ) международной технической помощи;

ґ) иностранным дипломатическим представительствам и консульским учреждениям, представительствам международных организаций в Украине (далее - дипломатическая миссия) в случае взятия их на учет согласно пунктам 4.4, 4.9 раздела IV настоящего Порядка;

д) нерезидентам в случае взятия их на учет согласно пункту 4.4 раздела IV настоящего Порядка (кроме дипломатических миссий);

е) постоянным представительствам нерезидентов на территории Украины в случае взятия их на учет согласно подпункту 5.2.2 пункта 5.2 раздела V настоящего Порядка.

2.5. Налоговый номер плательщика налогов указывается во всех свидетельствах, справках, патентах, в других документах или сообщениях, которые выдаются плательщику налогов, во всех налоговых декларациях (расчетах, отчетах), платежных документах относительно налогов и сборов, в финансовых документах, а также в других случаях, предусмотренных законодательством.

2.6. Налоговый номер плательщика налогов не изменяется в течение всего периода пребывания на учете в органах государственной налоговой службы такого плательщика налогов, за исключением случаев изменения кода по ЕГРПОУ или регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов.

2.7. Уполномоченному лицу по нескольким договорам о совместной деятельности, управителю имущества по нескольким договорам управления имуществом или инвестору по нескольким соглашениям о распределении продукции налоговый номер выдается на каждый из указанных договоров (соглашений) при взятии их на учет согласно настоящему Порядку.

Налоговый номер, предоставленный уполномоченному лицу, управителю имущества или инвестору, не изменяется в течение всего периода пребывания на учете в органах государственной налоговой службы соответствующего договора или соглашения, в том числе и в случае:

назначения другого лица - участника договора или соглашения уполномоченным лицом или инвестором, если последствиями таких изменений не является прекращение договора или соглашения;

изменения местонахождения уполномоченного лица, управителя имущества или инвестора;

изменения органа государственной налоговой службы, в котором уполномоченное лицо, управитель имущества или инвестор находится на учете.

2.8. После снятия с учета плательщика налогов налоговый номер, который предоставлялся органом государственной налоговой службы, закрывается и в дальнейшем не используется.

III. Порядок взятия на учет по основному месту учета плательщиков налогов - юридических лиц и их обособленных подразделений

3.1. Взятие на учет по основному месту учета юридических лиц и их обособленных подразделений как плательщиков налогов и сборов в органах государственной налоговой службы осуществляется после:

внесения сведений о них в Единый государственный реестр юридических лиц и физических лиц - предпринимателей (далее - Единый государственный реестр) согласно Закону;

присвоения кодов по ЕГРПОУ - для юридических лиц и их обособленных подразделений, для которых законом установлены особенности их государственной регистрации и которые не включаются в Единый государственный реестр.

Взятие на учет плательщиков налогов органами государственной налоговой службы осуществляется по принципу организационного единства регистрационных процедур, которые проводятся государственными регистраторами, и процедур взятия на учет плательщиков налогов, которые обеспечиваются органами государственной налоговой службы. Органы государственной налоговой службы осуществляют обмен сведениями (сообщениями) об осуществлении действий по государственной регистрации и взятию на учет (снятию с учета) юридических лиц и физических лиц - предпринимателей в порядке взаимодействия с государственными регистраторами и Единым государственным реестром.

Органы государственной налоговой службы осуществляют контроль сведений, которые поступили из Единого государственного реестра, относительно корректности использования регистрационных номеров учетных карточек плательщиков налогов и принимают меры для устранения ошибок государственными регистраторами согласно указанному Порядку, а также сообщают плательщикам налогов о выявленных ошибках в регистрационных номерах учетных карточек плательщиков налогов и о необходимости представления уточненных сведений в соответствующие органы. После уточнения данных орган государственной налоговой службы проводит корректировку сведений относительно регистрационных номеров учетных карточек плательщиков налогов в Едином банке данных юридических лиц.

3.2. Основанием для взятия на учет по основному месту учета в органе государственной налоговой службы является поступление в этот орган:

сведений из Единого государственного реестра или из соответствующей регистрационной карточки о проведении государственной регистрации юридического лица;

сведений из Единого государственного реестра или соответствующего сообщения государственного регистратора о внесении в Единый государственный реестр записи о судебном решении относительно отмены государственной регистрации прекращения юридического лица;

сообщения государственного регистратора или сведений из Единого государственного реестра о создании обособленного подразделения юридического лица (в том числе таких сведений, полученных от органа государственной налоговой службы по основному месту учета юридического лица согласно пункту 13.6 раздела XIII настоящего Порядка);

документов, определенных пунктами 4.1, 4.2 раздела IV настоящего Порядка и поданных юридическим лицом или обособленным подразделением юридического лица, для которого законом установлены особенности их государственной регистрации и которое не включается в Единый государственный реестр;

документов, определенных пунктами 4.1, 4.2 раздела IV настоящего Порядка и поданных юридическим лицом или обособленным подразделением юридического лица по желанию такого плательщика налогов.

3.3. Если взятие на учет юридического лица (обособленного подразделения), на которое распространяется действие Закона, осуществляется на основании соответствующих документов, предоставленных юридическим лицом (обособленным подразделением), то по данным Единого государственного реестра и/или через соответствующего государственного регистратора орган государственной налоговой службы обязан установить, что такое юридическое лицо (обособленное подразделение) включено в Единый государственный реестр и не прекращено (не закрыто).

3.4. Взятие на учет по основному месту учета обособленного подразделения иностранной компании, организации, в том числе постоянного представительства нерезидента, в органе государственной налоговой службы осуществляется после надлежащей аккредитации (регистрации, легализации) такого подразделения на территории Украины согласно закону.

3.4.1. Обособленные подразделения юридических лиц - нерезидентов, которые отвечают определению постоянных представительств согласно подпункту 14.1.193 пункта 14.1 статьи 14 раздела I Налогового кодекса Украины, до начала своей хозяйственной деятельности становятся на учет (регистрируются плательщиками налога на прибыль) в органах государственной налоговой службы по своему местонахождению в порядке, определенном разделом V настоящего Порядка.

3.4.2. Взятие на учет обособленного подразделения иностранной компании, организации, которая не осуществляет хозяйственную деятельность в Украине и не подпадает под определение постоянного представительства в соответствии с подпунктом 14.1.193 пункта 14.1 статьи 14 раздела I Налогового кодекса Украины, но в соответствии с Налоговым кодексом Украины обязан уплачивать налоги и сборы, осуществляется на основании предоставленных обособленным подразделением иностранной компании, организации документов, определенных пунктами 4.2 и 4.4 раздела IV настоящего Порядка.

платный документ

Текст редакции доступен после регистрации и оплаты доступа.

ПРИКАЗ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ УКРАИНЫ Порядок учета плательщиков налогов и сборов I. Общие положения II. Порядок определения налогового номера плательщика налогов III. Порядок взятия на учет по основному месту учета плательщиков налогов - юридических лиц и их обособленных подразделений IV. Документы, которые подаются для взятия на учет плательщиков налогов, и порядок их представления V. Порядок взятия на учет и регистрации постоянного представительства нерезидента плательщиком налога на прибыль в органах государственной налоговой службы VI. Взятие на учет по основному месту учета самозанятых лиц VII. Порядок взятия на учет по неосновному месту учета плательщиков налогов VIII. Порядок учета объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением IX. Порядок внесения изменений в учетные данные плательщиков налогов X. Перевод плательщика налогов на обслуживание из одного органа государственной налоговой службы в другой (взятие на учет/снятие с учета) XI. Порядок снятия с учета плательщиков налогов в органах государственной налоговой службы XII. Установление местонахождения (места жительства) плательщиков налогов XIII. Организация учета плательщиков налогов в органах государственной налоговой службы Приложение №1 Приложение №2 Приложение №3 Приложение №4 Приложение №5 Приложение №№6-8 Приложение №9 Приложение №10 Приложение №11 Приложение №12 Приложение №13 Приложение №14 Приложение №15 Приложение №16 Приложение №17 Приложение №18 Приложение №19 Приложение №20 Приложение №21 Приложение №22 Приложение №23 Приложение №24 Приложение №25 Приложение №26