Недействующая редакция. Принята: 11.09.2012 / Вступила в силу: 26.11.2012

Неофициальный перевод. По лицензии (с) ЗАО Информтехнология.

Недействующая редакция, не действует с 24.12.2012 г.

Зарегистрировано

в Министерстве юстиции Украины

29 декабря 2011 года

№1562/20300

ПРИКАЗ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ УКРАИНЫ

от 9 декабря 2011 года №1588

Об утверждении Порядка учета плательщиков налогов и сборов

(В редакции Приказа Министерства финансов Украины от 11.09.2012 г. №986)

В соответствии со статьей 62 главы 5, статьями 63 - 68 главы 6 раздела II, пунктом 133.3 статьи 133, пунктами 153.13, 153.14 статьи 153 раздела III, пунктом 335.2 статьи 335 раздела XVIII Налогового кодекса Украины и подпунктом 64 пункта 4 Положения о Министерстве финансов Украины, утвержденного Указом Президента Украины от 08.04.2011 №446, ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить Порядок учета плательщиков налогов и сборов, который прилагается.

2. Признать утратившим силу приказ Государственной налоговой администрации Украины от 22.12.2010 №979 "Об утверждении Порядка учета плательщиков налогов и сборов и признании утратившими силу приказов Государственной налоговой администрации Украины", зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 30.12.2010 за №1439/18734.

3. Установить, что относительно плательщиков налогов (юридических лиц и физических лиц - предпринимателей), относительно которых запись о принятии решения о прекращении внесена в Единый государственный реестр юридических лиц и физических лиц - предпринимателей до вступления в силу Закона Украины от 19.05.2011 №3384-VI "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно упрощения процедур прекращения юридических лиц и предпринимательской деятельности физических лиц - предпринимателей по их решению", сообщения, определенные пунктами 11.3 и 11.9 раздела XI Порядка учета плательщиков налогов и сборов, утвержденного пунктом 1 этого приказа, направляются органами государственной налоговой службы с учетом такого:

3.1. Сообщение о наличии возражений против проведения государственной регистрации прекращения юридического лица (предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя) по форме №27-ОПП направляется государственному регистратору органом государственной налоговой службы в случае наличия возражений относительно проведения государственной регистрации прекращения:

в трехдневный срок после вступления в силу Закона Украины от 19.05.2011 №3384-VI "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно упрощения процедур прекращения юридических лиц и предпринимательской деятельности физических лиц - предпринимателей по их решению", если истек двухмесячный срок с даты публикации сообщения о решении относительно прекращения юридического лица или предпринимательской деятельности физического лицапредпринимателя;

в сроки, установленные разделом XI Порядка учета плательщиков налогов и сборов, утвержденного пунктом 1 настоящего приказа, если не истек двухмесячный срок с даты публикации сообщения о решении относительно прекращения юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя.

3.2. Другие сообщения, определенные пунктами 11.3 и 11.9 раздела XI Порядка учета плательщиков налогов и сборов, утвержденного пунктом 1 настоящего приказа, срок направления которых истек, органами государственной налоговой службы не направляются.

4. Департаменту налоговой, таможенной политики и методологии бухгалтерского учета Министерства финансов Украины (Чмерук М.О.), Департаменту информатизации и учета плательщиков налогов Государственной налоговой службы Украины (Лаба М.С.) обеспечить представление настоящего приказа на государственную регистрацию в Министерство юстиции Украины.

5. Настоящий приказ вступает в силу со дня его официального опубликования.

6. Контроль за выполнением настоящего приказа возложить на первого заместителя Министра финансов Украины Мярковского А.И. и Председателя Государственной налоговой службы Украины Клименко О.В.

 

Министр Ф.Ярошенко

Утвержден Приказом Министерства финансов Украины от 9 декабря 2011 года №1588

Порядок учета плательщиков налогов и сборов

(По всему тексту Порядка ссылка на приложения 16-28 заменены ссылками соответственно на приложения 14-26 в соответствии с Приказом Министерства финансов Украины от 11.09.2012 г. №986)

(см. предыдущую редакцию)

I. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок разработан в соответствии с Налоговым кодексом Украины и имеет целью использование единой рациональной методики учета плательщиков налогов и сборов в органах государственной налоговой службы.

1.2. Ведение учета плательщиков налогов является одним из способов налогового контроля. Учет плательщиков налогов ведется с целью создания условий для осуществления органами государственной налоговой службы контроля за правильностью начисления, своевременностью и полнотой уплаты налогов, начисленных финансовых санкций, соблюдения налогового и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы.

1.3. Взятию на учет или регистрации в органах государственной налоговой службы подлежат все плательщики налогов.

Взятие на учет в органах государственной налоговой службы юридических лиц, их обособленных подразделений, а также самозанятых лиц осуществляется независимо от наличия обязанности относительно уплаты того или иного налога и сбора.

1.4. С целью проведения налогового контроля плательщики налогов подлежат регистрации или взятию на учет в органах государственной налоговой службы по местонахождению юридических лиц, обособленных подразделений юридических лиц, месту жительства лица (основное место учета), а также по месту расположения (регистрации) их подразделений, движимого и недвижимого имущества, объектов налогообложения или объектов, связанных с налогообложением или через которые осуществляется деятельность (неосновное место учета).

Плательщик налогов обязан стать на учет в соответствующих органах государственной налоговой службы по основному и неосновному месту учета, сообщать обо всех объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, органам государственной налоговой службы по местонахождению таких объектов.

1.5. Действие настоящего Порядка распространяется на плательщиков налоговюридических лиц (резидентов и нерезидентов), их обособленные подразделения и постоянные представительства нерезидентов, а также самозанятых лиц. Информация о таких плательщиках налогов, полученная для их учета согласно настоящему Порядку, вносится в Единый банк данных о плательщиках налогов - юридических лицах (далееЕдиный банк данных юридических лиц) и составные части такого банка данных (реестра плательщиков налогов - нерезидентов, реестра договоров о совместной деятельности, договоров управления имуществом и соглашений о распределении продукции), а также в Реестр самозанятых лиц, который является составной частью Государственного реестра физических лиц - плательщиков налогов (далее - ГРФЛ).

1.6. Относительно каждого плательщика налогов, взятого на учет в органе государственной налоговой службы согласно настоящему Порядку, формируется учетное дело.

Регистрационная часть учетного дела плательщика налогов формируется из документов, которые поступают в органы государственной налоговой службы для взятия на учет плательщика налогов, и дополняется документами, которые подаются плательщиком налогов или поступают относительно плательщика налогов от органов государственной регистрации, государственной статистики, других государственных органов, в том числе министерств и других центральных органов исполнительной власти, и от учреждений банков в органы государственной налоговой службы в период деятельности плательщика налогов и в связи с его ликвидацией.

Отчетная часть учетного дела плательщика налогов формируется из налоговых деклараций (отчетов, расчетов) и других документов, связанных с вычислением и уплатой налогов и сборов, которые подаются плательщиком в период его деятельности.

Ведение учетных дел плательщиков налогов осуществляется с соблюдением правил делопроизводства. Комплектование документов проводится в хронологическом или тематическом порядке или в их сочетании. Каждая часть учетного дела должна иметь описание документов. Хранение отдельных документов и учетных дел осуществляется в соответствии с Перечнем типовых документов, которые создаются в деятельности органов государственной власти и местного самоуправления, других предприятий, учреждений и организаций, с указанием сроков хранения документов, утвержденным приказом Главного архивного управления при Кабинете Министров Украины от 20.07.98 №41, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 17.09.98 за №576/3016 (с изменениями).

1.7. В этом Порядке термины употребляются в таком значении:

воинская часть - воинские части, заведения, учреждения, организации Вооруженных Сил Украины и других, образованных в соответствии с законами Украины, воинских формирований;

инвестор - юридическое или физическое лицо, которое имеет соответствующие материально-технологические и экономические возможности или соответствующую квалификацию для пользования недрами, что подтверждено документами, выданными согласно законам (процедурами) страны инвестора, и осуществляет поиск, разведку и добычу углеводородного сырья в соответствии с соглашением о распределении продукции;

плательщики налогов - физические лица (резиденты и нерезиденты), юридические лица (резиденты и нерезиденты) и их обособленные подразделения, которые имеют, получают (передают) объекты налогообложения или осуществляют деятельность (операции), которая является объектом налогообложения согласно Налоговому кодексу Украины или налоговым законам, и на которых возложена обязанность по уплате налогов и сборов согласно Налоговому кодексу Украины;

самозанятое лицо - плательщик налога, который является физическим лицомпредпринимателем или осуществляет независимую профессиональную деятельность при условии, что такое лицо не является работником в пределах предпринимательской или независимой профессиональной деятельности.

Независимая профессиональная деятельность - участие физического лица в научной, литературной, артистической, художественной, образовательной или преподавательской деятельности; деятельность врачей, частных нотариусов, адвокатов, аудиторов, бухгалтеров, оценщиков, инженеров или архитекторов; лица, занятого религиозной (миссионерской) деятельностью, другой аналогичной деятельностью при условии, что такое лицо не является работником или физическим лицом - предпринимателем и использует наемный труд не более чем четырех физических лиц;

уполномоченное лицо - участник договора (контракта) о совместной деятельности (юридическое лицо, зарегистрированное в Украине в соответствии с Законом Украины "О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц - предпринимателей" (далее - Закон), или его обособленное подразделение), который является плательщиком налога на прибыль и уполномочен вести учет результатов совместной деятельности другими сторонами согласно условиям договора (контракта) о совместной деятельности (далее - договор о совместной деятельности);

управитель имущества - юридическое лицо, которое является субъектом предпринимательской деятельности и плательщиком налога на прибыль и ведет отдельно от собственного учет доходов и расходов от управления имуществом, которое получено им в управление по договорам управления имуществом;

централизованные бухгалтерии - централизованные бухгалтерии, созданные при министерствах и республиканских комитетах Автономной Республики Крым, местных государственных администрациях, органах местного самоуправления, в других бюджетных учреждениях.

Другие термины употребляются в значении, приведенном в Налоговом кодексе Украины.

1.8. Настоящим Порядком определяются такие вопросы:

1.8.1. Порядок определения налогового номера плательщика налогов. Порядок проверки документов, которые подаются плательщиками налогов для взятия на учет в органах государственной налоговой службы.

1.8.2. Порядок взятия на учет плательщиков налогов в соответствующих органах государственной налоговой службы по основному и неосновному месту учета и сообщения плательщиком налогов обо всех объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, органам государственной налоговой службы по местонахождению таких объектов.

1.8.3. Установление перечня документов, которые подаются для взятия на учет плательщиков налогов, порядка представления таких документов, а также порядка ведения документации при взятии плательщиков налогов на учет в органах государственной налоговой службы, занесения информации относительно них в соответствующие реестры.

1.8.4. Установление форм заявлений, свидетельств и документов по вопросам учета плательщиков налогов.

1.8.5. Порядок внесения изменений в учетные данные плательщиков налогов.

1.8.6. Порядок подачи плательщиком налогов заявлений в орган государственной налоговой службы в случае регистрации изменения местонахождения (места жительства), сведений о лицах, ответственных за ведение бухгалтерского и/или налогового учета юридического лица и его обособленных подразделений, возникновения изменений в учетных данных плательщиков налогов или внесения изменений в документы, которые подаются для взятия на учет согласно настоящему Порядку.

1.8.7. Порядок снятия с учета плательщиков налогов в органах государственной налоговой службы.

II. Порядок определения налогового номера плательщика налогов

2.1. Учет плательщиков налогов в органах государственной налоговой службы ведется по налоговым номерам.

2.2. Налоговым номером плательщика налогов является:

а) код по Единому государственному реестру предприятий и организаций Украины (далее - ЕГРПОУ) для плательщиков налогов, которые включаются в такой реестр (юридические лица и обособленные подразделения юридических лиц - резидентов и нерезидентов);

б) регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов - физического лица, кроме лиц, которые в силу своих религиозных убеждений отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов и сообщили об этом соответствующему органу государственной налоговой службы и имеют соответствующую отметку в паспорте;

в) регистрационный (учетный) номер плательщика налогов, который присваивается органами государственной налоговой службы по структуре, установленной в пункте 2.3 этого раздела, плательщикам налогов, определенным в пункте 2.4 этого раздела.

2.3. Структура регистрационного (учетного) номера плательщика налогов, который присваивается органом государственной налоговой службы:

ООООООООК, где:

О...О - значение налогового номера плательщика налогов (8 разрядов) из диапазона номеров, который определяет центральный орган государственной налоговой службы;

К - контрольный разряд, который формируется по алгоритму, определенному центральным органом государственной налоговой службы.

2.4. Регистрационный (учетный) номер плательщика налогов предоставляется органами государственной налоговой службы:

а) уполномоченным лицам договоров о совместной деятельности на территории Украины без создания юридического лица при взятии на учет договора согласно настоящему Порядку;

б) управителям имущества при взятии на учет договоров управления имуществом согласно настоящему Порядку;

в) инвесторам (резидентам и нерезидентам), которые заключили соглашения о распределении продукции и являются плательщиками налогов;

г) исполнителям (юридическим лицам - нерезидентам) проектов (программ) международной технической помощи;

ґ) иностранным дипломатическим представительствам и консульским учреждениям, представительствам международных организаций в Украине (далее - дипломатическая миссия) в случае взятия их на учет согласно пунктам 4.4, 4.9 раздела IV настоящего Порядка;

д) нерезидентам в случае взятия их на учет согласно пункту 4.4 раздела IV настоящего Порядка (кроме дипломатических миссий);

е) постоянным представительствам нерезидентов на территории Украины в случае взятия их на учет согласно подпункту 5.2.2 пункта 5.2 раздела V настоящего Порядка.

2.5. Налоговый номер плательщика налогов указывается во всех свидетельствах, справках, патентах, в других документах или сообщениях, которые выдаются плательщику налогов, во всех налоговых декларациях (расчетах, отчетах), платежных документах относительно налогов и сборов, в финансовых документах, а также в других случаях, предусмотренных законодательством.

2.6. Налоговый номер плательщика налогов не изменяется в течение всего периода пребывания на учете в органах государственной налоговой службы такого плательщика налогов, за исключением случаев изменения кода по ЕГРПОУ или регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов.

2.7. Уполномоченному лицу по нескольким договорам о совместной деятельности, управителю имущества по нескольким договорам управления имуществом или инвестору по нескольким соглашениям о распределении продукции налоговый номер выдается на каждый из указанных договоров (соглашений) при взятии их на учет согласно настоящему Порядку.

Налоговый номер, предоставленный уполномоченному лицу, управителю имущества или инвестору, не изменяется в течение всего периода пребывания на учете в органах государственной налоговой службы соответствующего договора или соглашения, в том числе и в случае:

назначения другого лица - участника договора или соглашения уполномоченным лицом или инвестором, если последствиями таких изменений не является прекращение договора или соглашения;

изменения местонахождения уполномоченного лица, управителя имущества или инвестора;

изменения органа государственной налоговой службы, в котором уполномоченное лицо, управитель имущества или инвестор находится на учете.

2.8. После снятия с учета плательщика налогов налоговый номер, который предоставлялся органом государственной налоговой службы, закрывается и в дальнейшем не используется.

III. Порядок взятия на учет по основному месту учета плательщиков налогов - юридических лиц и их обособленных подразделений

3.1. Взятие на учет по основному месту учета юридических лиц и их обособленных подразделений как плательщиков налогов и сборов в органах государственной налоговой службы осуществляется после:

внесения сведений о них в Единый государственный реестр юридических лиц и физических лиц - предпринимателей (далее - Единый государственный реестр) согласно Закону;

присвоения кодов по ЕГРПОУ - для юридических лиц и их обособленных подразделений, для которых законом установлены особенности их государственной регистрации и которые не включаются в Единый государственный реестр.

Взятие на учет плательщиков налогов органами государственной налоговой службы осуществляется по принципу организационного единства регистрационных процедур, которые проводятся государственными регистраторами, и процедур взятия на учет плательщиков налогов, которые обеспечиваются органами государственной налоговой службы. Органы государственной налоговой службы осуществляют обмен сведениями (сообщениями) об осуществлении действий по государственной регистрации и взятию на учет (снятию с учета) юридических лиц и физических лиц - предпринимателей в порядке взаимодействия с государственными регистраторами и Единым государственным реестром.

Органы государственной налоговой службы осуществляют контроль сведений, которые поступили из Единого государственного реестра, относительно корректности использования регистрационных номеров учетных карточек плательщиков налогов и принимают меры для устранения ошибок государственными регистраторами согласно указанному Порядку, а также сообщают плательщикам налогов о выявленных ошибках в регистрационных номерах учетных карточек плательщиков налогов и о необходимости представления уточненных сведений в соответствующие органы. После уточнения данных орган государственной налоговой службы проводит корректировку сведений относительно регистрационных номеров учетных карточек плательщиков налогов в Едином банке данных юридических лиц.

3.2. Основанием для взятия на учет по основному месту учета в органе государственной налоговой службы является поступление в этот орган:

сведений из Единого государственного реестра или из соответствующей регистрационной карточки о проведении государственной регистрации юридического лица;

сведений из Единого государственного реестра или соответствующего сообщения государственного регистратора о внесении в Единый государственный реестр записи о судебном решении относительно отмены государственной регистрации прекращения юридического лица;

сообщения государственного регистратора или сведений из Единого государственного реестра о создании обособленного подразделения юридического лица (в том числе таких сведений, полученных от органа государственной налоговой службы по основному месту учета юридического лица согласно пункту 13.6 раздела XIII настоящего Порядка);

документов, определенных пунктами 4.1, 4.2 раздела IV настоящего Порядка и поданных юридическим лицом или обособленным подразделением юридического лица, для которого законом установлены особенности их государственной регистрации и которое не включается в Единый государственный реестр;

документов, определенных пунктами 4.1, 4.2 раздела IV настоящего Порядка и поданных юридическим лицом или обособленным подразделением юридического лица по желанию такого плательщика налогов.

платный документ

Текст редакции доступен после регистрации и оплаты доступа.

ПРИКАЗ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ УКРАИНЫ Порядок учета плательщиков налогов и сборов I. Общие положения II. Порядок определения налогового номера плательщика налогов III. Порядок взятия на учет по основному месту учета плательщиков налогов - юридических лиц и их обособленных подразделений IV. Документы, которые подаются для взятия на учет плательщиков налогов, и порядок их представления V. Порядок взятия на учет и регистрации постоянного представительства нерезидента плательщиком налога на прибыль в органах государственной налоговой службы VI. Взятие на учет по основному месту учета самозанятых лиц VII. Порядок взятия на учет по неосновному месту учета плательщиков налогов VIII. Порядок учета объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением IX. Порядок внесения изменений в учетные данные плательщиков налогов X. Перевод плательщика налогов на обслуживание из одного органа государственной налоговой службы в другой (взятие на учет/снятие с учета) XI. Порядок снятия с учета плательщиков налогов в органах государственной налоговой службы XII. Установление местонахождения (места жительства) плательщиков налогов XIII. Организация учета плательщиков налогов в органах государственной налоговой службы Приложение №1 Приложение №2 Приложение №3 Приложение №4 Приложение №5 Приложение №№6-8 Приложение №9 Приложение №10 Приложение №11 Приложение №12 Приложение №13 Приложение №14 Приложение №15 Приложение №16 Приложение №17 Приложение №18 Приложение №19 Приложение №20 Приложение №21 Приложение №22 Приложение №23 Приложение №24 Приложение №25 Приложение №26