ПРИКАЗ И.О. МИНИСТРА НАЦИОНАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

от 21 января 2015 года №34

Об утверждении Методики прогнозирования поступлений бюджета

В целях реализации части 3 статьи 65 Бюджетного кодекса Республики Казахстан ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить прилагаемую Методику прогнозирования поступлений бюджета.

2. Департаменту налоговой и таможенной политики обеспечить:

1) государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан и его официальное опубликование в информационно-правовой системе "Аділет" и в периодических печатных изданиях;

2) размещение настоящего приказа на официальном интернет-ресурсе Министерства национальной экономики Республики Казахстан.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на курирующего вице-министра национальной экономики Республики Казахстан.

4. Настоящий приказ вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.

Утверждена Приказом и.о. Министра национальной экономики Республики Казахстан от 21 января 2015 года №34

Методика прогнозирования поступлений бюджета

Глава 1. Общие положения

1. Настоящая Методика прогнозирования поступлений бюджета (далее - Методика) разработана в соответствии со статьей 65 Бюджетного кодекса.

2. Прогнозирование поступлений в государственный и республиканский бюджеты, в Национальный фонд Республики Казахстан по категориям, классам и подклассам Единой бюджетной классификации (далее - ЕБК) осуществляется центральным уполномоченным органом по государственному планированию с учетом прогноза социально-экономического развития.

3. Прогнозирование поступлений в государственный бюджет и в Национальный фонд Республики Казахстан на плановый период осуществляется в соответствии с Кодексом Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс), Кодексом Республики Казахстан от 26 декабря 2017 года "О таможенном регулировании в Республике Казахстан", Бюджетным кодексом Республики Казахстан от 4 декабря 2008 года, Указом Президента Республики Казахстан от 8 декабря 2016 года №385 "О Концепции формирования и использования средств Национального фонда Республики Казахстан".

4. При прогнозировании поступлений в бюджет на плановый период учитываются вносимые изменения в действующие нормативные правовые акты.

5. Прогнозирование поступлений в государственный бюджет и в Национальный фонд осуществляется несколькими методами расчета в целях определения оптимальных прогнозных показателей.

6. При определении прогнозов поступлений в республиканский бюджет и в Национальный фонд Республики Казахстан бюджет на плановый период за базу принимается оценка поступлений по текущему году в условиях действующего законодательства.

7. При определении оценки налогового потенциала бюджетов областей, городов республиканского значения, столицы на плановый период за базу принимается налоговый потенциал по текущему году в условиях действующего законодательства.

8. Расчет оценки поступлений (налогового потенциала) по текущему году производится в разрезе видов поступлений в консолидированный бюджет.

9. Методы расчета оценки поступлений (налогового потенциала) различные в зависимости от базы, принимаемой за основу расчета при прогнозировании налоговых поступлений.

Глава 2. Прогнозирование поступлений в республиканский бюджет

Параграф 1. Основы прогнозирования поступлений в республиканский бюджет

10. По налогам и другим обязательным платежам, по которым за основу расчета прогнозов принимаются налоговая база или макроэкономические показатели, имеющие связь с фактической базой или определяющие ее величину, расчет оценки поступлений по текущему году в условиях действующего законодательства осуществляется следующими методами:

1) путем применения налоговых ставок к соответствующим налоговым базам по следующей формуле:

Po= NOб*S,

где

Po - оценка поступлений доходов по текущему году в условиях действующего законодательства;

NOб - налоговая база;

S - ставка, установленная Налоговым кодексом Республики Казахстан.

2)исходя из макроэкономических показателей и средней эффективной ставки по формуле:

Po = NOб*Sотч

Sотч = Pотч/NOотч*100%,

где

Po - оценка поступлений доходов по текущему году в условиях действующего законодательства;

NOб - параметры макроэкономических показателей по оценке текущего года;

Sотч - средняя эффективная ставка за отчетный год, %;

Ротч - фактические поступления налогов за отчетный период;

NOотч - параметры макроэкономических показателей за отчетный

период.

11. По налогам и другим обязательным платежам, по которым при прогнозировании сложно определить базу для расчета из-за наличия нескольких критерий оценки налоговой базы и применения ставок, а также по неналоговым поступлениям и поступлениям от продажи основного капитала оценка поступлений доходов по текущему году в действующих условиях законодательства определяется следующими методами:

1) по удельному весу фактических поступлений за определенный период в отчетном году, по формуле:

Po = Рб(отч)*Uотч

Uотч= Pо(отч)/Pотч*100,

где

Po - оценка поступлений по текущему году в условиях действующего законодательства;

Pб(отч) - фактические поступления за определенный период по текущему году;

Uотч - удельный вес аналогичного периода в отчетном году, %;

Pо(отч) - фактические поступления за аналогичный период отчетного года;

Pотч - фактические поступления за отчетный год;

2) по среднемесячному поступлению за определенный период по текущему году, по формуле:

Po = Рб(отч)/Kб(отч)*12,

где

Po - оценка поступлений по текущему году в условиях действующего законодательства;

Pб(отч) - фактические поступления за определенный период по текущему году;

Kб(отч) - количество месяцев в определенном периоде текущего года;

12 - количество месяцев в году;

3) путем индексации фактических поступлений за отчетный год на уровень инфляции, по формуле:

Po=Pотч *(100%+Iб),

где

Po - оценка поступлений по текущему году в условиях действующего законодательства;

Pотч - фактические поступления за отчетный год;

Iб - уровень инфляции по текущему году, %.

12. При определении оценки поступлений по текущему году из фактических налоговых и неналоговых поступлений за отчетные периоды и по текущему году исключаются разовые платежи, носящие несистемный характер и не зависящие от производственной деятельности, в частности, крупные размеры годовых перерасчетов, полученных за счет временных факторов (колебания цен, структурных изменений), суммы, доначисленные по актам проверок.

Глава 3. Налоговые поступления

Параграф 1. Корпоративный подоходный налог с юридических лиц, за исключением поступлений от организаций нефтяного сектора

13. Прогнозная сумма по корпоративному подоходному налогу с юридических лиц, за исключением поступлений от организаций нефтяного сектора определяется следующими методами:

1) на основе объема валовой добавленной стоимости (далее - ВДС) прогноза социально-экономического развития, средней эффективной ставке налога в соответствии с расчетом прогноза поступления корпоративного подоходного налога с юридических лиц, за исключением поступлений от организаций нефтяного сектора по форме согласно приложению 1 к настоящей Методике по следующей формуле:

Рр =(Vр*Sб)+NA

Sб =Рб/Vб*100

Рб =Vб*Sотч

Sотч =Ротч/Vотч*100,

где

Рр - прогнозная сумма корпоративного подоходного налога;

Vр - прогнозный объем ВДС ненефтяного сектора;

Sб - средняя эффективная ставка по оценке поступлений корпоративного подоходного налога по текущему году, %;

NA - налоговое администрирование (в % к ВДС ненефтяного сектора);

Рб - оценка поступлений корпоративного подоходного налога по текущему году в условиях действующего законодательства;

Vб - объем ВДС ненефтяного сектора по оценке на текущий год;

Sотч - средняя эффективная ставка за отчетный период, %;

Ротч - фактические поступления корпоративного подоходного налога за отчетный период;

Vотч - объем ВДС ненефтяного сектора за отчетный период;

2) на основе данных о начисленных суммах налога по крупным налогоплательщикам, подлежащим республиканскому мониторингу, и общей сумме уплаченного корпоративного подоходного налога в соответствии с расчетом прогноза корпоративного подоходного налога с юридических лиц, за исключением поступлений от организаций нефтяного сектора по форме согласно приложению 2 к настоящей Методике по формуле:

РР = (Роц.кр.+Роц.ост.)*Vтемп,

где

Рр - прогнозная сумма корпоративного подоходного налога;

Роц.кр. - оценка поступления налога от крупных налогоплательщиков по текущему году;

Роц.ост. - оценка поступления налога от остальных налогоплательщиков по текущему году;

Vтемп - прогнозируемый темп роста ВДС ненефтяного сектора, %;

при этом,

Роц.=Роц.кр.+Роц.ост.

Роц.кр.=Рб(отч.кр.)/Uотч.кр.*100

Uотч.кр =Ро(отч.кр.)/Ротч.кр.*100

Роц.ост.=Рб(отч.ост.)/Uотч.ост.*100

Uотч.ост.=Ро(отч.ост.)/Ротч.ост.*100,

где

Роц. - оценка поступлений от крупных налогоплательщиков по текущему году в условиях действующего законодательства;

Роц.кр. - оценка поступлений от крупных налогоплательщиков по текущему году;

Роц.ост. - оценка поступлений от остальных налогоплательщиков по текущему году;

Рб(отч.кр.) - начисленная сумма налога от крупных налогоплательщиков за определенный период текущего года;

Uотч.кр.- удельный вес начисленных сумм по крупным налогоплательщикам аналогичного отчетного периода в отчетном году, %;

Ро(отч.кр.) - начисленная сумма налога от крупных налогоплательщиков за аналогичный период отчетного года;

Ротч.кр. - начисленная сумма налога от крупных налогоплательщиков за отчетный год;

Рб(отч.ост.) - уплаченная сумма налога от остальных налогоплательщиков за определенный период текущего года;

Uотч.ост. - удельный вес уплаченных сумм по остальным налогоплательщикам аналогичного отчетного периода в отчетном году, %;

Ро(отч.ост.) - уплаченная сумма налога от остальных налогоплательщиков за аналогичный период отчетного года;

Ротч.ост. - уплаченная сумма налога от остальных налогоплательщиков за отчетный год.

Сноска. Пункт 13 с изменением, внесенным приказом Министра национальной экономики РК от 15.09.2015 №637 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

14. При определении средней эффективной ставки из фактических поступлений налога исключаются разовые платежи, носящие несистемный характер и не зависящие от производственной деятельности, в частности, крупные размеры годовых перерасчетов, полученных за счет временных факторов (колебания цен, структурных изменений) и суммы, доначисленные по актам проверок.

Параграф 2. Налог на добавленную стоимость

15. Прогноз по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) на произведенные товары, выполненные работы и оказанные услуги на территории Республики Казахстан определяется в соответствии с расчетом прогноза поступления налога на добавленную стоимость на произведенные товары, выполненные работы и оказанные услуги на территории Республики Казахстан по форме согласно приложению 3 к настоящей Методике по следующей формуле:

Np =(Wр * Sб)-Xр+NA при

Sб =(Nб+Хб)/ Wб *100

Nб =(Wб * Sотч.)- Xб

Sотч =(Nотч + Хотч)/ Wотч *100,

где

Nр - прогнозная сумма НДС;

Wр - прогнозный объем валовой внутренней продукции (далее - ВВП);

Sб - средняя эффективная ставка по текущему году;

Xр - прогнозная сумма возврата НДС;

NA - налоговое администрирование (в % к ВВП в номинальном выражении);

Nб - оценка поступлений НДС по текущему году в условиях действующего законодательства;

Wб - объем ВВП по текущему году;

Xб - сумма возврата НДС по текущему году;

Sотч - средняя эффективная ставка по отчету;

Nотч - фактические поступления НДС за отчетный период;

Wотч - объем ВВП за отчетный период;

Xотч - сумма возврата НДС за отчетный год.

16. Прогноз по налогу на добавленную стоимость на товары, импортируемые на территорию Республики Казахстан, определяется на основе прогнозируемого объема импорта в соответствии с прогнозом социально-экономического развития и средней эффективной ставки налога на добавленную стоимость по импортируемым товарам в соответствии с расчетом прогноза налога на добавленную стоимость на товары, импортируемые на территорию Республики Казахстан по форме согласно приложению 4 к настоящей Методике, по следующей формуле:

Np(imp) =(Vp(imp)* Sб )+ NA

Sб =Nб(imp)/Vб(imp) *100