УКАЗАНИЕ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 11 января 2021 года №5694-У

О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций, связанных с выполнением обязательных резервных требований

Настоящее Указание на основании статьи 57 Федерального закона от 10 июля 2002 года №86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, №28, ст. 2790; 2018, №53, ст. 8440), статьи 25 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" (в редакции Федерального закона от 3 февраля 1996 года №17-ФЗ) (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1990, №27, ст. 357; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, №6, ст. 492; 2014, №30, ст. 4219), части 6 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года №402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, №50, ст. 7344; 2019, №30, ст. 4149) устанавливает порядок отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций, связанных с выполнением обязательных резервных требований.

Глава 1. Общие положения

1.1. Основные понятия, используемые в настоящем Указании, применяются в значениях, определенных Положением Банка России от 11 января 2021 года №753-П "Об обязательных резервах кредитных организаций", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 28 мая 2021 года №63663.

1.2. Отражение в бухгалтерском учете кредитной организации операций по регулированию размера обязательных резервов, а также штрафов за нарушение обязательных резервных требований осуществляется в соответствии с настоящим Указанием, Положением Банка России от 27 февраля 2017 года №579-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 20 марта 2017 года №46021, 20 июля 2017 года №47474, 12 декабря 2017 года №49220, 12 марта 2018 года №50299, 3 декабря 2018 года №52845, 16 января 2019 года №53372, 26 марта 2019 года №54165, 18 июня 2020 года №58690, 14 октября 2020 года №60381, и Положением Банка России от 22 декабря 2014 года №446-П "О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 6 февраля 2015 года №35910, 8 декабря 2015 года №40025, 12 декабря 2017 года №49219, 31 июля 2018 года №51743, 29 июля 2020 года №59108 (далее - Положение Банка России №446-П), на основании полученных от подразделения Банка России выписок из лицевого счета балансового счета по учету обязательных резервов.

Глава 2. Бухгалтерский учет кредитной организацией операций, связанных с выполнением обязательных резервных требований

2.1. Перевод (списание) денежных средств на счет по учету обязательных резервов отражается в бухгалтерском учете следующим образом.

2.1.1. Перевод (списание) денежных средств с корреспондентского счета кредитной организации, открытого в Банке России, отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета №30202 "Обязательные резервы кредитных организаций, депонированные в Банке России"

Кредит счета №30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России",

или

Кредит счета №30104 "Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций",

или

Кредит счета №30106 "Корреспондентские счета расчетных центров платежных систем, в рамках которых осуществляются переводы денежных средств по операциям Банка России",

или

Кредит счета №30125 "Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции".

2.1.2. Перевод денежных средств со счетов кредитной организации, открытых в других кредитных организациях, отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета №30202 "Обязательные резервы кредитных организаций, депонированные в Банке России"

Кредит счетов по учету денежных средств на корреспондентских счетах в кредитных организациях - корреспондентах.

2.1.3. Перевод (списание) денежных средств с корреспондентского субсчета, открытого филиалу кредитной организации, отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета №30221 "Незавершенные переводы и расчеты кредитной организации"

Кредит счета №30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России",

или

Кредит счета №30104 "Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций",

или

Кредит счета №30106 "Корреспондентские счета расчетных центров платежных систем, в рамках которых осуществляются переводы денежных средств по операциям Банка России",

или

Кредит счета №30125 "Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции".

На основании полученной от подразделения Банка России выписки из лицевого счета балансового счета по учету обязательных резервов головным офисом кредитной организации осуществляется бухгалтерская запись:

Дебет счета №30202 "Обязательные резервы кредитных организаций, депонированные в Банке России"

Кредит счета №30305 "Внутрибанковские обязательства по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала".

Этим же днем филиалом кредитной организации осуществляется бухгалтерская запись:

Дебет счета №30306 "Внутрибанковские требования по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала"

Кредит счета №30221 "Незавершенные переводы и расчеты кредитной организации".

2.2. Возврат уполномоченным подразделением Банка России суммы перевзноса отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета №30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России",

или

Дебет счета №30104 "Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций",

или

Дебет счета №30106 "Корреспондентские счета расчетных центров платежных систем, в рамках которых осуществляются переводы денежных средств по операциям Банка России",

или

Дебет счета №30125 "Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции"

Кредит счета №30202 "Обязательные резервы кредитных организаций, депонированные в Банке России".

2.3. Сумма штрафа за нарушение обязательных резервных требований отражается в бухгалтерском учете следующим образом.

2.3.1. Сумма штрафа относится на расходы бухгалтерской записью:

Дебет счета №70606 "Расходы" (в отчете о финансовых результатах, составляемом кредитной организацией в соответствии с Положением Банка России №446-П, по символу 48601 "Неустойки (штрафы, пени) по прочим (хозяйственным) операциям")

Кредит счета №60322 "Расчеты с прочими кредиторами".

2.3.2. Перевод суммы штрафа отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета №60322 "Расчеты с прочими кредиторами"

Кредит счета №30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России",

или

Кредит счета №30104 "Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций",

или

Кредит счета №30106 "Корреспондентские счета расчетных центров платежных систем, в рамках которых осуществляются переводы денежных средств по операциям в Банке России",

или

Кредит счета №30125 "Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции".

Глава 3. Заключительные положения

3.1. Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 24 декабря 2020 года №ПСД-31) вступает в силу с 1 ноября 2021 года.

3.2. Со дня вступления в силу настоящего Указания признать утратившим силу Положение Банка России от 28 февраля 2019 года №677-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций, связанных с выполнением обязательных резервных требований", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 26 марта 2019 года №54178.