Поиск в тексте: CTRL+F

Статус документа: * Действует

Неофициальный перевод. (с) СоюзПравоИнформ

Зарегистрирован

Министерством юстиции Украины

28 февраля 2017 года

№269/30137

ПРИКАЗ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ УКРАИНЫ

от 23 февраля 2017 года №276

Об утверждении Изменений в некоторые нормативно-правовые акты Министерства финансов Украины

Согласно пунктам 201.2 и 201.15 статьи 201 раздела V Налогового кодекса Украины и Положению о Министерстве финансов Украины, утвержденному постановлением Кабинета Министров Украины от 20 августа 2014 года №375, приказываю:

1. Внести изменения в:

1) форму налоговой накладной, утвержденную приказом Министерства финансов Украины от 31 декабря 2015 года №1307, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 26 января 2016 года за №137/28267 (с изменениями), изложив ее в новой редакции, которая прилагается;

2) форму налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, уточняющего расчета налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок, расчета налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным как плательщик налога на добавленную стоимость, которые поставляются нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными налогоплательщиками, на таможенной территории Украины, утвержденных приказом Министерства финансов Украины от 28 января 2016 года №21, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 29 января 2016 года за №159/28289 (с изменениями), изложив их в новой редакции, которые прилагаются.

2. Утвердить Изменения в некоторые нормативно-правовые акты Министерства финансов Украины, которые прилагаются.

3. Признать утратившими силу приказы Министерства финансов Украины:

от 22 сентября 2014 года №958 "Об утверждении формы реестра выданных и полученных налоговых накладных и порядка его ведения", зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 10 октября 2014 года за №1228/26005;

от 14 ноября 2014 года №1128 "Об утверждении порядка определения соответствия плательщика налога на добавленную стоимость критериям, дающим право на получение автоматического бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость", зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 17 ноября 2014 года за №1454/26231 (с изменениями);

от 23 января 2015 года №13 "О внесении изменений в некоторые нормативно-правовые акты Министерства финансов Украины", зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 30 января 2015 года за №103/26548.

4. Департаменту налоговой, таможенной политики и методологии бухгалтерского учета Министерства финансов Украины (Романюк Ю.П.) и Департаменту методологической и нормотворческой работы Государственной фискальной службы Украины (Куц Н.А.) в установленном порядке обеспечить:

предоставление этого приказа на государственную регистрацию в Министерство юстиции Украины;

обнародование этого приказа.

5. Настоящий приказ вступает в силу с первого числа месяца, следующего за месяцем его официального опубликования.

6. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой и возлагаю на Председателя Государственной фискальной службы Украины Насирова Р.М.

Министр

А.Данилюк

Утверждена Приказом Министерства финансов Украины от 31 декабря 2015 года №1307

(в редакции Приказа Министерства финансов Украины от 23 февраля 2017 года №276)

Налоговая накладная

См. Налоговую накладную

Директор Департамента налоговой, таможенной политики и методологии бухгалтерского учета

Ю.П.Романюк

Утверждена Приказом Министерства финансов Украины от 28 января 2016 года №21

(в редакции Приказа Министерства финансов Украины от 23 февраля 2017 года №276)

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость

См. Налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость

Директор Департамента налоговой, таможенной политики и методологии бухгалтерского учета

Ю.П.Романюк

Утвержден Приказом Министерства финансов Украины от 28 января 2016 года №21

(в редакции Приказа Министерства финансов Украины от 23 февраля 2017 года №276)

Уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок

См. Уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок

Директор Департамента налоговой, таможенной политики и методологии бухгалтерского учета

Ю.П.Романюк

Утвержден Приказом Министерства финансов Украины от 28 января 2016 года №21

(в редакции Приказа Министерства финансов Украины от 23 февраля 2017 года №276)

Расчет налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным как плательщик налога на добавленную стоимость, которые поставляются нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными налогоплательщиками, на таможенной территории Украины

См. Расчет налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным как плательщик налога на добавленную стоимость, которые поставляются нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными налогоплательщиками, на таможенной территории Украины

Директор Департамента налоговой, таможенной политики и методологии бухгалтерского учета

Ю.П.Романюк

Утверждены Приказом Министерства финансов Украины от 23 февраля 2017 года №276

Изменения в некоторые нормативно-правовые акты Министерства финансов Украины

1. В Порядке заполнения налоговой накладной, утвержденном приказом Министерства финансов Украины от 31 декабря 2015 года №1307, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 26 января 2016 года за №137/28267 (с изменениями):

1) абзац второй пункта 3 дополнить словами и цифрами ", или исчисленную в соответствии с пунктом 200-1.9 статьи 200-1 Налогового кодекса Украины";

2) в пункте 6:

в абзаце третьем слова "код вида деятельности, который предусматривает специальный режим налогообложения" заменить словами "код, который предусматривает осуществление операций по видам деятельности, определенным в пункте 16-1.3 статьи 16-1 -Закона Украины "О государственной поддержке сельского хозяйства Украины,";

абзацы восьмой - десятый заменить абзацем восьмым следующего содержания:

"Плательщики налога на добавленную стоимость, включенные в Реестр получателей бюджетной дотации, в случае осуществления операций по поставке собственно произведенных товаров, полученных по результатам видов деятельности, определенных пунктом 16-1.3 статьи 16-1 Закона Украины "О государственной поддержке сельского хозяйства Украины", составляются отдельные налоговые накладные и отмечают во второй части порядкового номера такой налоговой накладной код "2".".

В связи с этим абзацы одиннадцатый и двенадцатый считать абзацами девятым и десятым соответственно;

3) в пункте 8 абзацы шестнадцатый - восемнадцатый заменить абзацем шестнадцатым следующего содержания:

"15 - составлена на сумму превышения базы налогообложения, определенной в соответствии со статьями 188 и 189 Налогового кодекса Украины, над фактической ценой поставки.".

В связи с этим абзац девятнадцатый считать абзацем семнадцатым;

4) пункт 11 дополнить абзацем девятым следующего содержания:

"В таком же порядке составляется налоговая накладная в случае осуществления операций по поставке товаров/услуг, по которым не были начислены налоговые обязательства в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 и пунктом 199.1 статьи 199 Налогового кодекса Украины (для товаров/услуг, приобретенных или изготовленных до 01 июля 2015 года, - в случае, если во время такого приобретения или изготовления суммы налога были включены в состав налогового кредита) в пределах баланса плательщика налога для непроизводственного использования, использования товаров/услуг, по которым не были начислены налоговые обязательства в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 и пунктом 199.1 статьи 199 Налогового кодекса Украины (для товаров/услуг, приобретенных или изготовленных до 01 июля 2015 года, - в случае, если во время такого приобретения или изготовления суммы налога были включены в состав налогового кредита), в операциях, не являющихся объектом налогообложения или освобождаются от налогообложения, использование производственных или непроизводственных средств, других товаров/услуг, по которым не были начислены налоговые обязательства в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 и пунктом 199.1 статьи 199 Налогового кодекса Украины (для производственных или непроизводственных средств, других товаров/услуг, приобретенных или изготовленных до 01 июля 2015 года, - в случае, если во время такого приобретения или изготовления суммы налога были включены в состав налогового кредита), не в хозяйственной деятельности; определение при аннулировании регистрации плательщика налога налоговых обязательств по товарам/услугам, необратимым активам, по которым не были начислены налоговые обязательства в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 и пунктом 199.1 статьи 199 Налогового кодекса Украины (для товаров/услуг, необоротных активов, приобретенных или изготовленных до 01 июля 2015 года, - в случае, если во время такого приобретения или изготовления суммы налога были включены в состав налогового кредита) и которые не были использованы в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности.";

5) абзац четвертый пункта 12 изложить в следующей редакции:

"В случае составления налоговой накладной по операциям по ликвидации основных средств по самостоятельному решению плательщика налога; перевод производственных основных средств в состав непроизводственных, осуществление операций по поставке товаров/услуг в счет оплаты труда физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком налога, в строке "Индивидуальный налоговый номер получателя (покупателя)" проставляется условный ИНН "400000000000", а в строке "Получатель (покупатель)" налогоплательщик указывает собственное наименование (Ф.И.О.).";

6) пункт 15 изложить в следующей редакции:

"15. В случае поставки товаров/услуг, база налогообложения которых, определенная в соответствии со статьями 188 и 189 Налогового кодекса Украины, превышает фактическую цену поставки таких товаров/услуг (в частности, если база налогообложения определяется исходя из цены приобретения товаров/услуг, обычной цены самостоятельно изготовленных товаров/услуг или балансовой (остаточной) стоимости необоротных активов и превышает сумму поставки таких товаров/услуг, необоротных активов, определенную исходя из их договорной стоимости, то есть цена приобретения/обычная цена/балансовая (остаточная) стоимость превышает фактическую цену (договорную стоимость) поставки), поставщик (продавец) составляет две налоговые накладные: одну - на сумму, рассчитанную исходя из фактической цены поставки, другую - на сумму, рассчитанную исходя из превышения цены приобретения/обычной цены/балансовой (остаточной) стоимости над фактической ценой, или может составить не позднее последнего дня месяца, в котором осуществлены следующие поставки, сводную налоговую накладную с учетом сумм налога, рассчитанных исходя из превышения базы над фактической ценой, определенных отдельно по каждой операции по поставке товаров/услуг.

В налоговой накладной (в том числе сводной), которая составлена на сумму такого превышения, делается отметка в соответствии с пунктом 8 настоящего Порядка (15составлена на сумму превышения базы налогообложения, определенной в соответствии со статьями 188 и 189 Налогового кодекса Украины, над фактической ценой поставки). Такая налоговая накладная получателю (покупателю) не предоставляется. При этом в строках такой налоговой накладной, отведенных для указания данных покупателя, поставщик (продавец) отмечает собственные данные.";

7) в пункте 16:

в подпункте 1 абзацы второй - четвертый заменить абзацем вторым следующего содержания:

"При составлении налоговых накладных, особенности заполнения которых изложены в пункте 15 настоящего Порядка, в этой графе также указывается "превышение базы налогообложения, определенной в соответствии со статьями 188 и 189 Налогового кодекса Украины, над фактической ценой поставки.".

В связи с этим абзацы пятый - седьмой считать абзацами третьим - пятым соответственно;

подпункт 2 изложить в следующей редакции:

"2) в графы 3.1, 3.3 - код товара согласно УКТ ВЭД или код услуги согласно Государственному классификатору продукции и услуг (далее - ГКПУ).

Графы 3.1, 3.3 заполняются на всех этапах поставки товаров/услуг:

при поставке товара заполняется графа 3.1, в которой указывается код товара согласно УКТ ВЭД.

Код товара согласно УКТ ВЭД отмечается сплошным порядком без каких-либо знаков препинания (пробелов, точек и т.п.).

Государственная фискальная служба определяет условные коды товаров, которые отсутствуют в УКТ ВЭД, и обеспечивает их публикацию на собственном официальном веб-портале для использования налогоплательщиками при составлении налоговых накладных в соответствии со статьей 201 Налогового кодекса Украины;

при поставке услуги заполняется графа 3.3, в которой указывается код услуги согласно ГКПУ.

Налогоплательщики, кроме случаев поставки подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины, имеют право указывать код товара согласно УКТ ВЭД или код услуги согласно ГКПУ не полностью, но не менее четырех первых цифр соответствующего кода. При этом код согласно УКТ ВЭД отмечается на уровне позиции, субпозиции, категории, подкатегории в соответствии с Законом Украины "О Таможенном тарифе Украины".

В случае поставки товара, ввезенного на таможенную территорию Украины, в графе

3.2 проставляется отметка "Х". Графа 3.2 заполняется на всех этапах поставки товара.";

подпункт 8 изложить в следующей редакции:

"8) в графе 10 - объем поставки (база налогообложения) без учета НДС.

В графе 10 сводных налоговых накладных, особенности заполнения которых изложены в пункте 11 настоящего Порядка, указывается стоимость (часть стоимости) товара/услуги, необоротные активы, на которую начисляется налог в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 и пунктом 199.1 статьи 199 Кодекса, согласно основной ставке налога и ставке налога 7 процентов, которые применяются при начислении налоговых обязательств.";

после подпункта 8 дополнить новым подпунктом 9 следующего содержания:

"9) в графе 11 - код вида деятельности сельскохозяйственного товаропроизводителя.

В графе 11 указывается код вида деятельности согласно подпунктов 16-1.3.-1 - 16-1.3.16 пункта 16-1.3 статьи 16-1 Закона Украины "О государственной поддержке сельского хозяйства Украины", по результатам которой изготовлен товар, поставляемый в формате: 701, 702, 703, 704, 705, 706, 707, 708, 709, 710, 711, 712, 713, 714, 715, 716, такие коды согласно подпунктам тождественны: 16-1.3.1, 16-1.3.2, 16-1.3.3, 16-1.3.4, 16-1.3.5, 16-1.3.6, 16-1.3.7, 16-1.3.8, 16-1.3.9, 16-1.3.10, 16-1.3.11, 16-1.3.12, 16-1.3.13, 16-1.3.14, 16-1.3.15, 16-1.3.16 пункта 16-1.3 статьи 16-1 настоящего Закона.

Графа 11 заполняется исключительно плательщиками налога на добавленную стоимость - сельскохозяйственными товаропроизводителями в случае осуществления ими операций по поставке самостоятельно произведенных товаров, полученных по результатам видов деятельности, определенных пунктом 16-1.3 статьи 16-1 Закона Украины "О государственной поддержке сельского хозяйства Украины" (налоговые накладные, в которых во второй части порядкового номера указан код "2" в соответствии с пунктом 6 настоящего Порядка).

В налоговой накладной, составленной в рамках выполнения многостороннего соглашения о разделе продукции оператором инвестору в соответствии с подпунктом "а" пункта 337.4 статьи 337 раздела XVIII Налогового кодекса Украины, графы 3.1, 3.2, 3.3, 4 - 11 не заполняются.

В налоговых накладных, особенности заполнения которых изложены в пункте 11 настоящего Порядка, графы 3.1, 3.2, 3.3, 5-9, 11 не заполняются.

При составлении налоговых накладных, особенности заполнения которых изложены в пункте 15 настоящего Порядка, графы 3.1, 3.2, 3.3, 4, 5, 11 не заполняются.

В клетках налоговой накладной, которые не подлежат заполнению, нули, прочерки и другие знаки или символы не проставляются.

В раздел А налоговой накладной (строки IX) вносятся обобщающие данные по операциям, на которые составляется такая налоговая накладная, а именно:

в строке I указывается общая сумма средств, подлежащих уплате с учетом налога на добавленную стоимость;

в строках II - IV указываются суммы налога на добавленную стоимость, начисленные исходя из объемов поставок, указанных в строках V и VI;

в строках V - IX указываются общие объемы поставки товаров/услуг в разрезе кодов ставок, указанных в графе 8 нижней табличной части налоговой накладной.

В налоговой накладной, составленной в рамках выполнения многостороннего соглашения о разделе продукции оператором инвестору в соответствии с подпунктом "а" пункта 337.4 статьи 337 раздела XVIII Налогового кодекса Украины, строки III - IX не заполняются.

В налоговых накладных, особенности заполнения которых изложены в пункте 11 настоящего Порядка, строки VII - IX не заполняются.

При составлении налоговой накладной на операции по поставке товаров/услуг, которые освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость, строки II - VIII не заполняются.

В раздел А налоговой накладной вносятся данные относительно возвратной (залоговой) тары. Стоимость тары определяется в договоре (контракте) как возвратная (залоговая) и не включается в базу налогообложения, а указывается в графе Х как общая сумма средств, подлежащих уплате.".

8) абзац третий пункта 18 изложить в следующей редакции:

"В приложении 1 к налоговой накладной указывается в графе 3.1 код товара согласно УКТ ВЭД или в графе 3.3 - код услуги согласно ГКПУ.";

9) в пункте 22:

в абзаце первом слово "Реестре" заменить словами "Едином реестре налоговых накладных";

абзац четвертый изложить в следующей редакции:

"Расчеты корректировки, составленные налогоплательщиком в налоговых накладных, составленных до 1 февраля 2015 года, а также расчеты корректировки к налоговым накладным, не выдаются получателю (покупателю) - плательщику налога (при наличии законодательных оснований для составления таких расчетов корректировки), подлежат регистрации в Едином реестре налоговых накладных поставщиком (продавцом). Указанное не распространяется на расчеты корректировки, предусматривающие уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику (уменьшение налогового обязательства поставщика и налогового кредита получателя), составленные после 1 июля 2015 года в налоговые накладных, составленных до 01 июля 2015 года на получателя (покупателя) - плательщику налога, подлежат регистрации в Едином реестре налоговых накладных получателем (покупателем) товаров/услуг.";

10) в пункте 23 слова и цифры "и пункте 9 Порядка электронного администрирования налога на добавленную стоимость, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 16 октября 2014 года №569" заменить словами и цифрами "или исчисленную в соответствии с пунктом 200-1.9 статьи 200-1 Налогового кодекса Украины";

11) пункт 24 изложить в следующей редакции:

"24. В случае осуществления корректировки сумм налоговых обязательств по операциям по поставке товаров/услуг в графе 4.1 расчета корректировки указывается код таких товаров в соответствии с ТН ВЭД или в графе 4.3 - код таких услуг согласно ГКПУ.";

12) в пункте 25 цифры "3 - 6, 8, 9, 11 - 13" заменить цифрами "3, 4.1, 4.2, 4.3, 5, 6, 8, 9, 11 - 14".

2. В Порядке заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденном приказом Министерства финансов Украины от 28 января 2016 года №21, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 29 января 2016 года за №159/28289 (с изменениями):

1) в разделе I:

в пункте 4 слова и цифры "с отметкой "0110" и " (далее - декларация 0110)" исключить;

пункты 5 и 6 исключить.

В связи с этим пункты 7 - 12 считать пунктами 5 - 10 соответственно;

2) в разделе II:

в пункте 1:

подпункт 1 дополнить новым абзацем следующего содержания:

"В случае представления декларации за первый отчетный (налоговый) период в поле 02 "Отчетный (налоговый) период" указывается первый полный календарный месяц;";

подпункт 2 дополнить после абзаца первого новыми абзацами вторым и третьим следующего содержания:

"При этом если регистрация плательщика налога аннулирована в другой день, чем последний день календарного квартала, то последним отчетным (налоговым) периодом является период, который начинается с первого дня такого квартала и заканчивается днем такого аннулирования.

Декларация за последний отчетный (налоговый) период подается в сроки, установленные пунктом 49.18 статьи 49 Кодекса для соответствующего типа отчетного (налогового) периода.".

В связи с этим абзац второй считать абзацем четвертым;

3) в разделе III:

в пункте 2:

в абзаце первом цифру "8" заменить цифрой "6";

в абзаце третьем слова "В случае расторжения контролирующим органом в одностороннем порядке договора о признании электронных документов налогоплательщик, договор с которым расторгнут," заменить словами "В случае прекращения договора о признании электронных документов по основаниям, определенным законом, налогоплательщик";

в пункте 9:

в абзаце первом цифры "0110" исключить;

абзац второй исключить.

В связи с этим абзацы третий - шестой считать абзацами вторым - пятым соответственно;

абзац пятый изложить в следующей редакции:

"Заявление об отказе/остановке использования льготы, предусмотренной пунктом 45 подраздела 2 раздела XX Налогового кодекса Украины (приложение 3), подается плательщиками, желающими отказаться/остановить использование льготы, предусмотренной пунктом 45 подраздела 2 раздела XX Кодекса. В заявлении отмечается отчетный (налоговый) период, с которого налогоплательщик не предусматривает использование налоговой льготы, но не ранее отчетного (налогового) периода, следующего за отчетным (налоговым) периодом, в котором подано заявление.";

в пункте 10:

подпункт 4 изложить в следующей редакции:

"4) заявления о возврате суммы бюджетного возмещения и/или суммы средств на счете в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость и/или учета регистрационной суммы налогоплательщика, который реорганизуется, в расчете регистрационной суммы правопреемника (Д4) (приложение 4);";

подпункт 9 изложить в следующей редакции:

"9) расчет налоговых обязательств по операциям, определенным в статье 16-1 Закона Украины "О государственной поддержке сельского хозяйства Украины", и удельного веса стоимости сельскохозяйственных товаров (ДС9) (приложение 9).";

подпункт 10 исключить;

пункт 11 исключить.

В связи с этим пункты 12 - 23 считать пунктами 11 - 22 соответственно;

в пункте 11 цифры "1, 6, 7, 8" и "0110/0121 - 0123/0130" исключить;

пункт 12 изложить в следующей редакции:

"12. Приложение 9 прилагается к декларации, в которой в поле "Сельскохозяйственный товаропроизводитель, внесенный или претендующий на внесение в Реестр получателей бюджетной дотации" имеется отметка "1" или "2" в соответствии с пунктом 2 раздела V настоящего Порядка.";

дополнить раздел после пункта 13 новым пунктом 14 следующего содержания:

"14. При наличии у налогоплательщика, который реорганизуется, суммы отрицательного значения, которая подлежит включению в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода, указанный налогоплательщик имеет право подать заявление о переносе такой суммы отрицательного значения в состав налогового кредита правопреемника (таблица 2 приложения 2). Такое заявление подается в составе налоговой декларации за последний (отчетный) период регистрации плательщиком налога.

В случае подтверждения контролирующим органом по результатам документальной проверки сумм отрицательного значения правопреемник реорганизованного налогоплательщика подает в составе налоговой декларации по налогу за отчетные (налоговые) периоды после такого подтверждения заявление о переносе суммы отрицательного значения реорганизованного плательщика налога в состав налогового кредита отчетного (налогового) периода (таблица 3 приложения 2).

При наличии у налогоплательщика, который реорганизуется, суммы, исчисленной в соответствии с пунктом 200-1.3 статьи 200-1 раздела V Кодекса (сумма Накл), такой налогоплательщик имеет право подать заявление об использовании такой суммы при исчислении суммы, исчисленной в соответствии с пунктом 200-1.3 статьи 200-1 раздела V Кодекса (сумма Накл), правопреемника (таблица 5 приложения 4). Такое заявление подается в составе налоговой декларации за последний (отчетный) период регистрации плательщиком налога.

В случае подтверждения контролирующим органом по результатам документальной проверки суммы, исчисленной в соответствии с пунктом 200-1.3 статьи 200-1 раздела V Кодекса (сумма Накл), правопреемник реорганизованного налогоплательщика подает в составе налоговой декларации по налогу за отчетные (налоговые) периоды после такого подтверждения заявление об использовании суммы, исчисленной в соответствии с пунктом 200-1.3 статьи 200-1 раздела V Кодекса (сумма Накл), реорганизованного налогоплательщика (таблица 6 приложения 4) при исчислении суммы, исчисленной в соответствии с пунктом 200-1. 3 статьи 200-1 раздела V Кодекса (сумма Накл), такого правопреемника.".

В связи с этим пункты 14 - 22 считать пунктами 15 - 23 соответственно;

пункт 15 исключить.

В связи с этим пункты 16 - 23 считать пунктами 15 - 22 соответственно;

пункт 16 изложить в следующей редакции:

"16. В случае одновременного применения плательщиком кассового метода и общих правил определения налоговых обязательств и налогового кредита в связи с получением товаров/услуг, при поставке которых применяются одновременно как кассовый метод, так и общие правила определения налоговых обязательств и налогового кредита, такой плательщик осуществляет распределение сумм налога на добавленную стоимость, начисленных (уплаченных) в связи с получением товаров/услуг, в порядке и по форме согласно таблице 4 (Д7) (приложение 7).";

пункт 18 изложить в следующей редакции:

"18. В случае если приобретенные товары/услуги, необоротные активы частично используются в видах деятельности, предусмотренных пунктом 16-1.3 статьи 16-1 Закона Украины "О государственной поддержке сельского хозяйства Украины", а частично - нет, в строке "Сумма налогового кредита" таблицы 1 (ДС9) (приложение 9) отражается сумма налогового кредита исходя из доли удельного веса стоимости сельскохозяйственных товаров, изготовленных в результате осуществления указанных видов деятельности, рассчитанной в соответствии с графы 4 таблицы 2 (ДС9) (приложение 9).";

4) в разделе V:

абзацы третий - шестой пункта 2 изложить в следующей редакции:

"Во второй колонке строки 06 "Сельскохозяйственный товаропроизводитель, внесенный или претендующий на внесение в Реестр получателей бюджетной дотации" вступительной части декларации проставляется цифра:

"1" - в случае представления декларации налогоплательщиком сельскохозяйственным товаропроизводителем, который осуществляет виды деятельности, предусмотренные пунктом 16-1.3 статьи 16-1 Закона Украины "О государственной поддержке сельского хозяйства Украины", и который внесен в Реестр получателей бюджетной дотации согласно Закону Украины "О государственной поддержке сельского хозяйства Украины";

"2" - в случае представления декларации налогоплательщиком сельскохозяйственным товаропроизводителем, который осуществляет виды деятельности, предусмотренные пунктом 16-1.3 статьи 16-1 Закона Украины "О государственной поддержке сельского хозяйства Украины", и который претендует на внесение в Реестр получателей бюджетной дотации в соответствии с Законом Украины "О государственной поддержке сельского хозяйства Украины".";

в пункте 3:

в подпункте 2:

абзацы третий - пятый исключить.

В связи с этим абзацы шестой - восьмой считать абзацами третьим - пятым соответственно;

абзац четвертый исключить.

В связи с этим абзац пятый считать абзацем четвертым;

абзац второй подпункта 3 исключить;

абзац второй подпункта 4 исключить;

в подпункте 5:

абзацы первый и второй изложить в следующей редакции:

"В строке 4.1 указывается сумма налогового обязательства, начисленная в течение отчетного периода и корректировки по таким операциям в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 и пунктом 199.1 статьи 199 Кодекса, по операциям, облагаемым налогом по основной ставке.

В строке 4.2 указывается сумма налогового обязательства, начисленная в течение отчетного периода и корректировки по таким операциям в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 и пунктом 199.1 статьи 199 Кодекса, по операциям, облагаемым налогом по ставке 7%.";

абзац шестой изложить в следующей редакции:

"Корректировка налоговых обязательств в связи с перерасчетом доли использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях исходя из фактических объемов проведенных в течение года облагаемых и необлагаемых операций в соответствии с пунктом 199.1 статьи 199 Кодекса, осуществляется плательщиком налога по итогам календарного года.";

после абзаца шестого дополнить пункт новыми абзацами седьмым - десятым следующего содержания:

"В случае снятия с учета налогоплательщика, в том числе по решению суда, перерасчет доли осуществляется исходя из фактических объемов облагаемых и необлагаемых операций, проведенных с начала текущего года до даты снятия с учета.

Перерасчет доли использования товаров/услуг в налогооблагаемых операциях исходя из фактических объемов проведенных в течение года облагаемых и необлагаемых операций осуществляется в порядке и по форме согласно таблице 2 "Перерасчет доли использования товаров/услуг и необоротных активов в налогооблагаемых операциях" (Д7) (приложение 7).

Результаты перерасчета сумм налоговых обязательств отражаются в налоговой декларации за последний отчетный (налоговый) период года. В случае аннулирования регистрации плательщика налога, в том числе по решению суда, корректировка отражается плательщиком налога в налоговой декларации последнего налогового периода, когда произошло такое аннулирование.

Налоговые обязательства, начисленные в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 раздела V Кодекса на суммы налога, уплаченные (начисленные) в стоимости товаров/услуг, необоротных активов, могут быть уменьшены на основании расчета корректировки к налоговой накладной, которой определены следующие налоговые обязательства в случае, если такие товары/услуги, необоротные активы начинают использоваться в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности, в том числе в случае перевода непроизводственных необоротных активов в состав производственных основных средств.".

В связи с этим абзац седьмой считать абзацем одиннадцатым;

в абзаце одиннадцатом слова и цифры ", и (Д7) (приложение 7)" исключить;

абзацы седьмой, восьмой подпункта 6 исключить;

в подпункте 7:

абзац первый дополнить словами ", а также корректировки налоговых обязательств, начисленных по таким операциям";

абзац второй исключить;

в подпункте 8:

абзац восьмой исключить.

В связи с этим абзацы девятый, десятый считать абзацами восьмым, девятым соответственно;

абзац девятый исключить;

в пункте 4:

в подпункте 1:

слово и цифры "10 и 11" заменить словом и цифрами "10, 11 и 13", цифры "11.4" заменить цифрами "13";

абзацы второй - тринадцатый исключить.

В связи с этим абзацы четырнадцатый - семнадцатый считать абзацами вторым пятым соответственно;

абзацы третий - пятый исключить;

дополнить подпункт абзацем следующего содержания:

"В строке 13 также отражаются корректировки налогового кредита по полученным на таможенной территории Украины от нерезидента услугам;";

в подпункте 2 цифры "11.3" заменить цифрами "12";

в подпункте 3 в абзацах первом и втором цифры "12" заменить цифрами "14", а абзац третий исключить;

подпункты 4 и 5 исключить.

В связи с этим подпункты 6 и 7 считать подпунктами 4 и 5 соответственно;

абзац четвертый подпункта 4 исключить.

В связи с этим абзац пятый считать абзацем четвертым;

в подпункте 5:

абзац четвертый изложить в следующей редакции:

"В строке 16.3 указывается сумма увеличения/уменьшения отрицательного значения по результатам проверки контролирующего органа, согласованная в течение отчетного (налогового) периода.";

дополнить абзацем пятым следующего содержания:

"В строке 16.3 также указывается подтвержденная по результатам документальной проверки контролирующего органа сумма отрицательного значения реорганизованного налогоплательщика, которая переносится в налоговый кредит правопреемнику (при условии предоставления таким правопреемником заявления (таблица 3 приложения 2) в составе налоговой декларации за отчетный (налоговый) период).".

В связи с этим абзац пятый считать абзацем шестым;

в пункте 5:

подпункт 1 изложить в следующей редакции:

"1) если в результате расчета разницы между суммой налоговых обязательств (строка

9) и налогового кредита (строка 17) получено положительное значение, то заполняется строка 18 декларации.

В строке 18 указывается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая начислению по итогам текущего отчетного (налогового) периода и уплачивается в общий фонд государственного бюджета в порядке, определенном в статье 200 Кодекса.";

в подпункте 2:

абзац первый изложить в следующей редакции:

"2) если в результате расчета значение разницы между суммой налоговых обязательств (строка 9) и налогового кредита (строка 17) получено отрицательное значение, то заполняется строка 19 декларации.";

абзацы второй, третий исключить.

В связи с этим абзацы четвертый - седьмой считать абзацами вторым - пятым соответственно;

в подпункте 4:

в абзацах первом, четвертом и шестом цифры "0110" исключить;

в абзаце втором слова "в части, не превышающей суммы, исчисленной в соответствии с пунктом 200-1.3 статьи 200-1 раздела V Кодекса на момент подачи налоговой декларации" исключить;

абзац десятый исключить;

абзац второй подпункта 5 исключить;

5) в пункте 7 раздела VI цифры "18.3" заменить цифрами "18.1";

6) в приложении 1:

слова "является плательщиком единого налога по ставке ___ процентов" заменить словами "является плательщиком единого налога _____ группы по ставке ____ процентов3";

в тексте приложения слова "серия и" заменить словами "серия и/или";

в сноске "2" слова "Серию и" заменить словами "Серию и/или";

дополнить сноской следующего содержания:

" 3Размер ставки указывается только плательщиками единого налога третьей группы.";

7) в приложении 2:

в тексте приложения слова "серия и" заменить словами "серия и/или";

в сноске "3" слова "Серию и" заменить словами "Серию и/или".

8) в приложении 3:

в тексте приложения слова "серия и" заменить словами "серия и/или";

в сноске "2" слова "Серию и" заменить словами "Серию и/или";

сноску "3" изложить в следующей редакции:

"3 Отмечается отчетный (налоговый) период, с которого налогоплательщик не предусматривает использование налоговой льготы, но не ранее отчетного (налогового) периода, следующего за отчетным (налоговым) периодом, в котором подано заявление.".

Директор Департамента налоговой, таможенной политики и методологии бухгалтерского учета

Ю.П.Романюк