Неофициальный перевод. (с) СоюзПравоИнформ

ПРИКАЗ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ УКРАИНЫ

от 14 ноября 2014 года №1130

Об утверждении Положения о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость

Согласно статьям 180 - 184, 209 раздела V, статье 337 раздела XVIII Налогового кодекса Украины и Положением о Министерстве финансов Украины, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины от 20 августа 2014 года №375, приказываю:

1. Утвердить Положение о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость (далее - Положение), которое прилагается.

2. Признать утратившим силу приказ Министерства доходов и сборов Украины от 16 января 2014 года №26 "Об утверждении Положения о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость", зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 6 февраля 2014 года под №232/25009.

3. Установить, что не подлежат обязательной перерегистрации плательщики НДС, внесенные в реестр плательщиков налога на добавленную стоимость до вступления в силу настоящего приказа.

4. Департаменту налоговой, таможенной политики и методологии бухгалтерского учета Министерства финансов Украины (Чмерук Н.А.) в установленном порядке обеспечить:

предоставление этого приказа на государственную регистрацию в Министерство юстиции Украины;

обнародование этого приказа.

5. Настоящий приказ вступает в силу со дня его официального опубликования.

6. Контроль за выполнением настоящего приказа возложить на заместителя Министра финансов Украины Фудашкина Д.А. и Председателя Государственной фискальной службы Украины Белоуса И.А.

Министр финансов Украины

А.Шлапак

Согласовано: Председателем Государственной фискальной службы Украины

И.А.Белоус

Временно исполняющий обязанности Председателя Государственной службы Украины по вопросам регуляторной политики и развития предпринимательства

А.Л.Шейко

Утверждено Приказом Министерства финансов Украины от 14 ноября 2014 года №1130

Положение о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость

I. Общие положения

1.1. Настоящее Положение разработано в соответствии с разделами I, II, V, XIV, XVIII Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс) и других нормативно-правовых актов.

1.2. Этим Положением определяется порядок:

регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость;

аннулирования регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость;

ведения реестра плательщиков налога на добавленную стоимость (далее - Реестр);

присвоения индивидуального налогового номера плательщика налога на добавленную стоимость;

обнародования данных из Реестра;

перерегистрации плательщиков налога на добавленную стоимость;

ведения документации при регистрации/аннулировании регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость;

формирования и предоставления выписок и справок из Реестра.

1.3. Этим Положением определяются формы:

заявлений о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость;

документов об аннулировании регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость;

журналов регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость;

других документов по вопросам регистрации/аннулирования регистрации, перерегистрации плательщиков налога на добавленную стоимость;

запросов о получении выписки и справки из Реестра;

выписки и справки из Реестра.

1.4. Лицо - любое из лиц, указанных в подпункте 14.1.139 пункта 14.1 статьи 14 раздела I Кодекса:

а) юридическое лицо, созданное в соответствии с законом в любой организационноправовой форме, в том числе предприятие с иностранными инвестициями, которое:

или является плательщиком налогов и сборов, установленных Кодексом, кроме единого налога;

или является плательщиком единого налога по ставке, которая предусматривает уплату налога на добавленную стоимость;

или является плательщиком единого налога по ставке, предусматривающей включение налога на добавленную стоимость в состав единого налога, и добровольно переходит в установленном Кодексом порядке на уплату единого налога по ставке, которая предусматривает уплату налога на добавленную стоимость;

б) физическое лицо - предприниматель:

или является плательщиком налогов и сборов, установленных Кодексом, кроме единого налога;

или является плательщиком единого налога по ставке, которая предусматривает уплату налога на добавленную стоимость;

или является плательщиком единого налога по ставке, предусматривающей включение налога на добавленную стоимость в состав единого налога, и добровольно переходит в установленном Кодексом порядке на уплату единого налога по ставке, которая предусматривает уплату налога на добавленную стоимость;

в) юридическое лицо, физическое лицо, физическое лицо - предприниматель, который ввозит товары на таможенную территорию Украины;

г) постоянное представительство;

д) инвестор (оператор) в соответствии с соглашением о разделе продукции, на которого возложено ведение налогового учета по налогу на добавленную стоимость по соглашению о разделе продукции.

д) лицо-нерезидент, которое не имеет постоянного представительства и поставляет на таможенной территории Украины физическим лицам, в том числе физическим лицам- предпринимателям, не зарегистрированным плательщиками налога на добавленную стоимость, электронные услуги, в том числе путем предоставления доступа к электронным услугам через электронный интерфейс, предоставление технических, организационных, информационных и иных возможностей, осуществляемых с использованием информационных технологий и систем, для установления контактов и заключения сделок между продавцами и покупателями и/или поставляет такие электронные услуги по посредническим договорам от своего имени, но по поручению поставщика электронных услуг;

Для целей налогообложения два или более лиц, осуществляющих совместную деятельность без образования юридического лица, считаются отдельным лицом в рамках такой деятельности.

Учет результатов совместной деятельности ведется плательщиком налога, уполномоченным на это другими сторонами согласно условиям договора, отдельно от учета хозяйственных результатов такого плательщика налога.

Если инвестор (оператор) по соглашению о разделе продукции считает целесообразным добровольно зарегистрироваться как плательщик налога на добавленную стоимость, такая регистрация осуществляется по его заявлению.

Если лица, не зарегистрированные как плательщики налога, ввозят товары на таможенную территорию Украины в объемах, подлежащих налогообложению согласно закону, такие лица платят налог при таможенном оформлении товаров без регистрации как плательщики такого налога.

Лицом, ответственным за начисление и уплату налога в бюджет в случае поставки услуг нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными как плательщики налога, если место поставки услуг находится на таможенной территории Украины, является получатель услуг, кроме случаев, установленных статьей 208-1 раздела V Кодекса. Такие лица имеют права, выполняют обязанности и несут ответственность, предусмотренную законом, как налогоплательщики.

1.5. Согласно пункту 180.1 статьи 180 раздела V Кодекса для целей налогообложения плательщиком налога на добавленную стоимость (далее - плательщик НДС) является:

1) любое лицо, которое осуществляет или планирует осуществлять хозяйственную деятельность и регистрируется по своему добровольному решению как плательщик НДС в порядке, определенном статьей 183 раздела V Кодекса;

2) любое лицо, зарегистрированное или которое подлежит регистрации в качестве плательщика НДС;

3) любое лицо, которое ввозит товары на таможенную территорию Украины в объемах, подлежащих налогообложению, и на которое возлагается ответственность за уплату налогов в случае перемещения товаров через таможенную границу Украины в соответствии с Таможенным кодексом Украины, а также:

лицо, на которое возлагается соблюдение требований таможенных режимов, предусматривающих полное или частичное условное освобождение от налогообложения, в случае нарушения таких таможенных режимов, установленных таможенным законодательством;

лицо, использующее, в том числе при ввозе товаров на таможенную территорию Украины, налоговую льготу не по целевому назначению и/или вопреки условиям или целям ее предоставления согласно Кодексу, а также любые другие лица, использующие налоговую льготу, которая для них не предназначена.

Нормы этого пункта не применяются к операциям по ввозу на таможенную территорию Украины физическими лицами (гражданами) или субъектами предпринимательской деятельности, которые не являются плательщиками НДС, культурных ценностей, указанных в пункте 197.7 статьи 197 раздела V Кодекса;

4) лицо, которое ведет учет результатов деятельности по договору о совместной деятельности без образования юридического лица;

5) лицо - управляющий имущества, которое ведет отдельный налоговый учет по налогу на добавленную стоимость по хозяйственным операциям, связанных с использованием имущества, полученного в управление по договорам управления имуществом (далее - управляющий имущества).

Для целей налогообложения хозяйственные отношения между управляющим имуществом по собственной хозяйственной деятельности и его деятельности по управлению имуществом приравниваются к отношениям на основе отдельных гражданско-правовых договоров. Нормы этого подпункта не распространяются на управляющих имущества, которые осуществляют управление активами институтов совместного инвестирования, фондов банковского управления, фондов финансирования строительства и фондов операций с недвижимостью, созданных в соответствии с законом;

6) лицо, которое проводит операции по поставке конфискованного имущества, находок, кладов, имущества, признанного бесхозным, имущества, за которым не обратился владелец до конца срока хранения, и имущества, которое по праву наследования или на других законных основаниях переходит в собственность государства (в том числе имущества, определенного в статье 243 Таможенного кодекса Украины), независимо от того, достигает ли оно общей суммы от осуществления операций по поставке товаров/услуг, определенной пунктом 181.1 статьи 181 раздела V Кодекса, а также независимо от того, какой режим налогообложения использует такое лицо согласно законодательству;

7) лицо, уполномоченное вносить налог с объектов налогообложения, возникающих вследствие поставки услуг предприятиями железнодорожного транспорта с их основной деятельности, находящихся в подчинении плательщика НДС в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины;

8) лицо - инвестор (оператор), который ведет отдельный налоговый учет, связанный с выполнением соглашения о разделе продукции;