Утратил силу

Документ утратил силу с 22 мая 2018 года в соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Республики Казахстан от 5 мая 2018 года №247

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

от 18 февраля 2016 года №76

Об утверждении Правил проведения внутреннего государственного аудита и финансового контроля и признании утратившими силу некоторых решений Правительства Республики Казахстан

В соответствии с подпунктом 1) статьи 11 Закона Республики Казахстан от 12 ноября 2015 года "О государственном аудите и финансовом контроле" Правительство Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить прилагаемые Правила проведения внутреннего государственного аудита и финансового контроля.

2. Признать утратившими силу некоторые решения Правительства Республики Казахстан согласно приложению к настоящему постановлению.

3. Настоящее постановление вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.

Премьер-Министр Республики Казахстан

К.Масимов

Утверждены Постановлением Правительства Республики Казахстан от 18 февраля 2016 года №76

Правила проведения внутреннего государственного аудита и финансового контроля

Раздел 1. Общие положения

1. Правила проведения внутреннего государственного аудита и финансового контроля (далее - Правила) разработаны в соответствии с подпунктом 8) статьи 14 Закона Республики Казахстан от 12 ноября 2015 года "О государственном аудите и финансовом контроле" (далее - Закон) и определяют порядок проведения внутреннего государственного аудита и финансового контроля.

Внутренний государственный аудит состоит из следующих взаимосвязанных этапов:

1) формирования перечня объектов государственного аудита на соответствующий год, предусматривающего организацию государственного аудита на основании системы управления рисками;

2) планирования отдельного государственного аудита и его проведения;

3) принятия решения и составления документов по результатам внутреннего государственного аудита.

2. В Правилах используются следующие основные понятия:

1) аудиторское мероприятие - комплекс действий, направленных на подготовку, проведение, оформление отчетов и заключений по итогам внутреннего государственного аудита;

2) аудиторские процедуры - действия, осуществляемые в ходе аудиторского мероприятия в соответствии с программой аудита, необходимые для достижения целей аудиторского мероприятия;

3) аудиторские доказательства - фактические данные с учетом их законности, достоверности и допустимости, на основе которых государственные аудиторы устанавливают наличие или отсутствие нарушений и (или) недостатков в работе, а также иные материалы, подтверждающие изложенные в аудиторском отчете факты;

4) внутренний государственный аудит - анализ, оценка и проверка достижения объектом государственного аудита прямых и конечных результатов, предусмотренных в документах Системы государственного планирования Республики Казахстан, надежности и достоверности финансовой и управленческой информации, эффективности внутренних процессов организации деятельности государственных органов, качества оказываемых государственных услуг, сохранности активов государства;

5) группа государственного аудита - два и более государственных аудитора, в том числе руководитель группы государственного аудита, а также, при необходимости, привлеченные эксперты по соответствующему профилю;

6) материалы государственного аудита и финансового контроля - документы, необходимые для проведения государственного аудита, а также составленные по его результатам документы и прилагаемые аудиторские доказательства;

7) масштаб внутреннего государственного аудита - перечень вопросов, период и срок проведения внутреннего государственного аудита;

8) органы внутреннего государственного аудита и финансового контроля (далее - органы внутреннего государственного аудита) - уполномоченный орган по внутреннему государственному аудиту (далее - уполномоченный орган) и его территориальные подразделения, службы внутреннего аудита центральных государственных органов, за исключением службы внутреннего аудита Национального Банка Республики Казахстан, службы внутреннего аудита ведомств центральных государственных органов (при создании) и службы внутреннего аудита местных исполнительных органов областей, города республиканского значения, столицы (далее - службы внутреннего аудита);

9) предписание - обязательный для исполнения акт уполномоченного органа и его территориальных подразделений, направляемый объектам государственного аудита для устранения выявленных нарушений законодательства Республики Казахстан и (или) причин, условий, способствующих им, а также принятия мер ответственности, предусмотренных законами Республики Казахстан, к лицам, допустившим эти нарушения;

10) план проведения внутреннего государственного аудита (далее - план аудита) - документ, разработанный на основе данных предварительного изучения объекта государственного аудита, включающий наименование объекта, масштаб, цель, предмет и тип государственного аудита, в том числе приоритетные направления и вопросы, возникшие в процессе планирования аудита, включая необходимые трудовые ресурсы;

11) программа проведения внутреннего государственного аудита (программа аудита) - детально разработанный документ, составляемый индивидуально по каждому объекту государственного аудита, содержащий перечень вопросов, подлежащих внутреннему государственному аудиту;

12) руководитель группы государственного аудита - государственный аудитор, возглавляющий группу государственного аудита, определяемый руководителем органа внутреннего государственного аудита;

13) лицо, ответственное за аудиторское мероприятие, - должностное лицо органа внутреннего государственного аудита, на которое возложены обязанности по контролю за организацией и проведением внутреннего государственного аудита;

14) финансовая отчетность - информация о финансовом положении, финансовых результатах деятельности и изменениях финансового положения объектов государственного аудита, формы и объемы которой определяются центральным уполномоченным органом по исполнению бюджета, если иное не предусмотрено законодательными актами Республики Казахстан.

3. Другие понятия, используемые в настоящих Правилах, применяются в значениях, определяемых Бюджетным кодексом Республики Казахстан, Законом и иным законодательством Республики Казахстан.

4. Государственный аудит и финансовый контроль в специальных государственных органах Республики Казахстан осуществляется в порядке, определяемом первыми руководителями данных органов по согласованию со Счетным комитетом по контролю за исполнением республиканского бюджета (далее - Счетный комитет) и уполномоченным органом.

5. При проведении аудиторских мероприятий государственные аудиторы, а также привлекаемые эксперты, специалисты государственных органов, аудиторские организации (далее - эксперты) руководствуются общими, процедурными стандартами и настоящими Правилами, исходя из компетенции, установленной Законом.

6. Внутренний государственный аудит и финансовый контроль являются неотъемлемой частью системы государственного управления и направлены на повышение прозрачности, эффективности, ответственности за использование бюджетных средств, активов государства и квазигосударственного сектора.

7. Внутренний государственный аудит проводится на основе перечня объектов государственного аудита на соответствующий год (далее - перечень объектов государственного аудита).

8. Состав группы государственного аудита включает работников органов внутреннего государственного аудита, участвующих в проведении аудиторского мероприятия, руководителя группы государственного аудита и государственных аудиторов, участвующих в проведении аудиторского мероприятия, а также при необходимости эксперта (-ов).

9. Уполномоченным органом и его территориальными подразделениями осуществляются следующие типы государственного аудита:

1) аудит финансовой отчетности - оценка достоверности, обоснованности финансовой отчетности, бухгалтерского учета и финансового состояния объекта государственного аудита;

2) аудит соответствия - оценка, проверка соблюдения объектом государственного аудита норм законодательства Республики Казахстан, а также актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых для их реализации.

10. Службами внутреннего аудита осуществляются следующие типы государственного аудита:

1) аудит эффективности - оценка и анализ деятельности объекта государственного аудита на предмет эффективности, экономичности, продуктивности и результативности;

2) аудит соответствия - оценка, проверка соблюдения объектом государственного аудита норм законодательства Республики Казахстан, а также актов субъектов квазигосударственного сектора, принятых в их реализацию.

11. Особенности аудита финансовой отчетности, аудита соответствия и аудита эффективности (процедурные стандарты внутреннего государственного аудита и финансового контроля) разрабатываются и утверждаются уполномоченным органом по согласованию со Счетным комитетом.

12. В рамках внутреннего государственного аудита органами внутреннего государственного аудита проводятся следующие проверки:

1) встречная проверка - проверка третьих лиц, которая проводится исключительно по вопросам взаимоотношений с основным объектом государственного аудита в рамках проверяемого вопроса. В качестве третьих лиц могут быть физические и юридические лица, участвующие в формировании поступлений в бюджет и (или) использующие бюджетные средства, активы государства и субъектов квазигосударственного сектора, государственные и гарантированные государством займы, связанные гранты, займы, привлекаемые под поручительство государства, а также осуществляющие управление и использование государственного имущества;

2) совместная проверка - проверка, проводимая совместно с органами государственного аудита и финансового контроля и (или) государственными органами, в согласованные сроки, в рамках единой программы и группы государственного аудита, по результатам которой принимается единый итоговый документ;

3) параллельная проверка - проверка, проводимая с другими государственными органами, самостоятельно по согласованным вопросам и срокам проведения с последующим обменом результатами проверок.

13. Уполномоченным органом и его территориальными подразделениями проводится:

1) ежегодный аудит финансовой отчетности администраторов бюджетных программ и государственных учреждений, за исключением Национального Банка Республики Казахстан;

2) аудит соответствия:

расходов, связанных с увеличением сметной стоимости бюджетных инвестиционных проектов;

использования средств республиканского и местных бюджетов, кредитов, связанных грантов, государственных и гарантированных государством займов, а также займов, привлекаемых под поручительство государства, активов государства и субъектов квазигосударственного сектора по поручениям Президента Республики Казахстан, Правительства Республики Казахстан, депутатским запросам, а также по результатам мониторинга данных информационных систем центрального уполномоченного органа по исполнению бюджета;

соблюдения условий и процедур передачи объектов для целей реализации государственно-частного партнерства, предоставления бюджетных кредитов, финансирования исполнения государственных обязательств по проектам государственно-частного партнерства, в том числе государственных концессионных обязательств, государственных гарантий и поручительств государства, а также их использования; соблюдения условий и процедур предоставления, использования государственных займов в случаях, предусмотренных международными договорами Республики Казахстан;

соблюдения законодательства Республики Казахстан о государственных закупках, государственном имуществе, бухгалтерском учете и финансовой отчетности, аудиторской деятельности на основе системы управления рисками.

14. Служба внутреннего аудита:

1) участвует в проведении аудита финансовой отчетности;

2) проводит аудит эффективности в государственном органе, его территориальных подразделениях, подведомственных организациях по всем направлениям их деятельности;

3) осуществляет оценку функционирования системы внутреннего контроля и управления в государственном органе, его территориальных подразделениях и подведомственных организациях на основе системы управления рисками внутренних процессов (бизнес-процессов) государственного органа;

4) анализирует достижение целей и задач стратегического плана государственного органа и программ развития территорий во взаимосвязи с бюджетными расходами;

5) проводит аудит соответствия в государственном органе, его территориальных подразделениях и подведомственных организациях;

6) проводит аудит соответствия процедур проведения государственных закупок и исполнения условий договоров, в том числе по срокам, объему, цене, количеству и качеству приобретаемых товаров, работ, услуг;

7) осуществляет проверку сохранности товарно-материальных запасов и иных активов в соответствующем государственном органе.

15. Органы внутреннего государственного аудита осуществляют анализ, обобщение и систематизацию выявленных по результатам государственного аудита нарушений и недостатков.

Раздел 2. Формирование перечня объектов государственного аудита на соответствующий год

16. Формирование перечня объектов государственного аудита осуществляется в соответствии с общими и процедурными стандартами, едиными принципами и подходами к системе управления рисками, утвержденными нормативным постановлением Счетного комитета и приказом министра финансов Республики Казахстан от 27 ноября 2015 года №590, Типовой системой управления рисками (далее - ТСУР), утвержденной приказом министра финансов Республики Казахстан от 30 ноября 2015 года №597, Правилами взаимодействия органов государственного аудита и финансового контроля, утвержденными нормативным постановлением Счетного комитета и приказом министра финансов Республики Казахстан от 27 ноября 2015 года №589.

На основе ТСУР органы внутреннего государственного аудита разрабатывают и утверждают собственную систему управления рисками согласно возложенным функциям и полномочиям, предусмотренным законодательством Республики Казахстан.

17. Формирование перечня объектов государственного аудита основывается на системном подходе в соответствии со следующими принципами:

1) комплексность (обеспечение взаимосвязи и согласованности всех этапов формирования перечня - от предварительного этапа до завершающих процедур);

2) непрерывность;

3) объективность.

18. Перечень объектов государственного аудита включает наименование объекта государственного аудита, тип аудита, сроки проведения аудита.

19. При формировании перечней объектов государственного аудита уполномоченного органа и его территориальных подразделений обязательному рассмотрению и учету подлежат поручения Президента Республики Казахстан, уполномоченных им лиц Администрации Президента Республики Казахстан, Правительства Республики Казахстан, депутатские запросы, запросы органов прокуратуры и уголовного преследования.

20. Для формирования перечней объектов государственного аудита органы внутреннего государственного аудита размещают материалы государственного аудита и финансового контроля, отчетность в единой базе данных по государственному аудиту и финансовому контролю, а также в согласованные сроки осуществляют обмен информацией с другими органами государственного аудита и финансового контроля о перечнях объектов государственного аудита до их утверждения.

21. Уполномоченный орган и его территориальные подразделения согласовывают перечни объектов государственного аудита и объемы бюджетных средств и активов, охватываемые государственным аудитом, а также отрабатывают вопросы проведения совместной, параллельной проверок с органами внешнего государственного аудита.

22. Перечни объектов государственного аудита утверждаются на соответствующий финансовый год руководителями уполномоченного органа, его территориальных подразделений или руководителем государственного органа, в котором создана служба внутреннего аудита либо лицами, их замещающими, в порядке, предусмотренном регламентом работы соответствующего государственного органа.

Перечни объектов государственного аудита уполномоченного органа и его территориальных подразделений разрабатываются и утверждаются до 10 декабря года, предшествующего планируемому, и в течение трех календарных дней направляются в службы внутреннего аудита.

Перечень объектов государственного аудита службы внутреннего аудита разрабатывается и утверждается до 20 декабря года, предшествующего планируемому, с учетом перечней объектов государственного аудита уполномоченного органа и его территориальных подразделений, и в течение трех рабочих дней направляется в уполномоченный орган.

Утвержденные перечни объектов государственного аудита, а также изменения к ним в течение пяти календарных дней со дня их утверждения размещаются на интернет-ресурсе органов внутреннего государственного аудита с учетом соблюдения режима секретности, служебной, коммерческой или иной охраняемой законом тайны.

23. Уполномоченный орган и его территориальные подразделения в течение трех рабочих дней со дня утверждения перечней объектов государственного аудита направляют их Счетному комитету, ревизионным комиссиям, уполномоченному органу в области правовой статистики и специальных учетов, администраторам бюджетных программ.

24. Внесение изменений в перечни объектов государственного аудита уполномоченного органа и его территориальных подразделений допускается в части исключения объектов государственного аудита с приложением документов (материалов), подтверждающих основания внесения изменений.

Допускается внесение изменений и дополнений в перечни объектов государственного аудита служб внутреннего аудита с приложением документов (материалов), подтверждающих основания внесения изменений и дополнений.

25. Органы внутреннего государственного аудита на постоянной основе проводят мониторинг исполнения утвержденного перечня объектов государственного аудита.

26. Уполномоченный орган и его территориальные подразделения на ежеквартальной основе проводят мониторинг изменений перечней объектов государственного аудита Счетного комитета и ревизионных комиссий.

27. По итогам отчетного периода первому руководителю органа внутреннего государственного аудита представляется информация об исполнении перечня объектов государственного аудита.

28. Внеплановый аудит уполномоченным органом и его территориальными подразделениями проводится по:

1) поручениям Президента Республики Казахстан и Правительства Республики Казахстан;

2) вопросам, связанным с увеличением сметной стоимости бюджетных инвестиционных проектов;

3) результатам мониторинга данных информационных систем центрального уполномоченного органа по исполнению бюджета с применением системы управления рисками в части проверок по выявленным фактам нарушений;

4) обращениям физических и юридических лиц.

Не допускается проведение внепланового государственного аудита на объектах государственного аудита, включенных в утвержденный Счетным комитетом перечень объектов государственного аудита на соответствующий год, за исключением положений статьи 15 Закона и настоящего пункта Правил.

Раздел 3. Порядок планирования отдельного внутреннего государственного аудита и его проведение

1. Этапы аудиторского мероприятия

29. Организация аудиторского мероприятия включает этапы, каждый из которых характеризуется выполнением определенных задач:

1) подготовительный;

2) основной;

3) заключительный.

30. Подготовительным этапом проведения внутреннего государственного аудита являются предварительное изучение объектов государственного аудита, составление плана и программы аудита, аудиторских заданий, поручения на проведение аудиторского мероприятия, встречной, совместной и параллельной проверок (далее - поручение на проведение аудиторского мероприятия), являющегося актом о назначении проверки, аудиторского задания на проведение аудиторского мероприятия (далее - аудиторское задание).

Основным этапом проведения внутреннего государственного аудита является проведение аудиторского мероприятия.

Заключительным этапом проведения внутреннего государственного аудита являются принятие решения и составление документов по результатам внутреннего государственного аудита.

2. Предварительное изучение объектов государственного аудита

31. Предварительное изучение деятельности объекта государственного аудита проводится для уточнения объема средств и активов, охватываемых аудиторским мероприятием, сроков проведения государственного аудита, определения вопросов государственного аудита.

32. В зависимости от типа государственного аудита учитываются следующие показатели:

1) эффективность - соотношение полученных результатов к запланированным с учетом использованных для их достижения ресурсов;

2) экономичность - минимизация стоимости выделенных для достижения оцениваемых результатов деятельности ресурсов с сохранением соответствующего качества этих результатов;

3) продуктивность - получение максимально полезного результата для экономики или отдельной сферы управления с использованием выделенных ресурсов с учетом количества, качества и сроков;

4) результативность - степень реализации намеченных по каждой деятельности задач и соотношение плановых (прямых, конечных) и фактических результатов соответствующей деятельности;

бесплатный документ

Полный текст доступен после авторизации.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН Правила проведения внутреннего государственного аудита и финансового контроля Раздел 1. Общие положения Раздел 2. Формирование перечня объектов государственного аудита на соответствующий год Раздел 3. Порядок планирования отдельного внутреннего государственного аудита и его проведение 1. Этапы аудиторского мероприятия 2. Предварительное изучение объектов государственного аудита 3. Составление плана и программы аудита, аудиторского задания и поручения 4. Проведение аудиторского мероприятия 5. Привлечение экспертов к проведению аудиторских мероприятий 6. Осуществление встречной проверки 7. Осуществление совместной проверки 8. Осуществление параллельной проверки Раздел 4. Порядок принятия решения и составления документов по результатам внутреннего государственного аудита 1. Составление и оформление аудиторских отчетов 2. Составление и оформление аудиторского заключения, отчета о результатах внутреннего аудита 3. Отчетность по материалам государственного аудита и финансового контроля 4. Мониторинг документов, принимаемых по результатам государственного аудита и финансового контроля Раздел 5. Заключительные положения 1. Осуществление финансового контроля 2. Контроль качества 3. Основные задачи и организация деятельности Совета по государственному аудиту и рискам Приложение 1 Приложение 2 Приложение 3 Приложение 4 Приложение 5 Приложение 6 Приложение 7 Приложение 8 Приложение 9 Приложение 10 Приложение 11 Приложение 12 Приложение 13 Приложение 14 Приложение 15 Приложение 16 Приложение 17 Приложение 18 Перечень утративших силу некоторых решений Правительства Республики Казахстан

Постановление Правительства Республики Казахстан от 18 февраля 2016 года №76
"Об утверждении Правил проведения внутреннего государственного аудита и финансового контроля и признании утратившими силу некоторых решений Правительства Республики Казахстан"

О документе

Номер документа:76
Дата принятия: 18/02/2016
Состояние документа:Утратил силу
Начало действия документа:09/03/2016
Органы эмитенты: Правительство
Утратил силу с:22/05/2018

Документ утратил силу с 22 мая 2018 года в соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Республики Казахстан от 5 мая 2018 года №247

Опубликование документа

"Казахстанская правда" от 27 февраля 2016 года №39 (28165).

Примечание к документу

В соответствии с пунктом 3 настоящее Постановление вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования - с 9 марта 2016 года.