ПРИКАЗ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

№52/п от 25 апреля 1996 года

Об утверждении Положения о бухгалтерском учете и отчетности в инвестиционных фондах

В связи с переработкой Положения о бухгалтерском учете и отчетности в инвестиционных фондах приказываю:

1. Утвердить переработанное Положение о бухгалтерском учете и отчетности в инвестиционных фондах.

2. Ввести в действие переработанное Положение о бухгалтерском учете и отчетности в инвестиционных фондах с 1996 года.

3. Признать утратившим силу с 1996 года Положение о бухгалтерском учете и отчетности в инвестиционных фондах, утвержденное Министерством финансов Кыргызской Республики 3 июля 1995 года, регистрационный номер 244 от 12 июля 1995 года.

Утверждено приказом Министерства финансов Кыргызской Республики от 25 апреля 1996 года №52/п

Положение о бухгалтерском учете и отчетности в инвестиционных фондах

1. Общие положения

1.1. Настоящее "Положение о бухгалтерском учете и отчетности в инвестиционных фондах" определяет особенности порядка ведения отчетности в инвестиционных фондах.

1.2. Инвестиционные фонды составляют и представляют бухгалтерскую отчетность в соответствии с законодательством Кыргызской Республики с обязательным заполнением специальных форм отчетности, утвержденных настоящим Положением.

2. Организация бухгалтерского учета в инвестиционных фондах

2.1. В соответствии с Разделом IX "Положения об инвестиционных фондах", утвержденного постановлением Правительства Кыргызской Республики от 22 февраля 1995 года N 55 (здесь и далее "Положение"), инвестиционный фонд должен соблюдать следующие требования отчетности:

1. Инвестиционному фонду надлежит обеспечить доступ своим акционерам, а также направлять в Государственное агентство по надзору за операциями с ценными бумагами (Госагценбумаг), в случае специализированного инвестиционного фонда, - также и в Фонд государственного имущества (госимущества):

- финансовые отчеты, не прошедшие аудиторскую проверку, ежеквартально в течение 30 дней после окончания каждого отчетного квартала; и

- прошедшие аудиторскую проверку годовые финансовые отчеты не позднее 90 дней после окончания каждого отчетного года.

Инвестиционный фонд обязан в письменной форме направлять в Госагценбумаг, а если это специализированный фонд, - то и в Фонд госимущества, информацию с указанием наименования и описанием управляющего, депозитария и независимого аудитора, а также перечень всех его должностных лиц и членов Совета директоров фонда и сообщать о любых изменениях данных в информации, ранее направленной в Госагценбумаг или в Госагценбумаг и в Фонд госимущества, в течение 15 дней со дня, когда такие изменения произошли. Инвестиционный фонд должен также предоставлять указанную информацию со всеми изменениями акционерам или иным заинтересованным лицам по их запросу.

2.2. Бухгалтерский учет в инвестиционных фондах ведется по принципу наращивания, который дает возможность учесть экономические факторы, влияющие на финансовое положение фонда, даже если операции наличными средствами не производились.

Бухгалтерский учет на основе принципа наращивания это учет, при котором доходы и расходы признаются в момент их возникновения, хотя наличными они еще не получены или не выплачены.

2.3. Раздел IX Положения устанавливает, что фонд обязан в течение пяти лет с момента составления вести и хранить счета, бухгалтерские книги и прочие документы, образующие основу финансовой отчетности, которая в обязательном порядке направляется в соответствующие ведомства и предоставляется акционерам, и аудиторские справки, относящиеся к этим документам, а также любую документацию по договорам, относящимся к проведению операций с купонами. Каждый управляющий и депозитарий инвестиционного фонда должен вести и хранить в течение 5 лет с момента составления счета, книги и прочие документы, необходимые для учета операций, совершенных им от имени фонда или с фондом. Инвестфонд должен вести учет ценных бумаг в:

1. Журналах, в которые ежедневно заносятся по статьям все проведенные сделки по купле-продаже ценных бумаг, регистрируются получение и доставка ценных бумаг, а также платеж и получение денег за ценные бумаги.

2. Бухгалтерской книге инвестиций, показывая единицу, количество и цену по каждой статье портфеля и каждой сделке по купле-продаже на дату ее проведения.

3. Регистрировать все сделки по купле-продаже по каждой статье портфеля.

2.4. Ценные бумаги инвестиционной компании должны храниться в депозитарии, в соответствии с Разделом II Положения. Хранение ценных бумаг осуществляется согласно условий, установленных "Типовым Договором с депозитарием".

3. Бухгалтерский учет дохода от инвестиций

Доход от инвестиций инвестиционного фонда состоит из дивидендов и процентного дохода.

3.1. Дивиденды

Дивиденды, выплачиваемые эмитентом инвестиционному фонду в форме денежных средств, учитываются как доход от инвестиций. Дробление акций не является доходом инвестиционного фонда. Дивиденд может выплачиваться акциями (капитализация прибыли), облигациями, товарами, если это предусмотрено уставом акционерного общества.

Дивиденды по ценным бумагам инвестфонда учитываются на дату экс-дивиденд.

Дата экс-дивиденд (или дата "без дивиденда") - это дата, когда акция теряет право на дивиденд. Дивиденды начисляются акционерам, которые являлись таковыми на дату закрытия реестра. Следующая за датой закрытия реестра дата является датой экс-дивиденд и покупатель, зарегистрированный в качестве акционера в день экс-дивиденда или в последующие дни не имеет права на получение дивиденда.

3.2. Процентный доход

Процентный доход по долговым ценным бумагам, таким как государственные или местные облигации и другие аналогичные ценные бумаги, отражается в учете не реже одного раза в месяц.

Инвестиционный фонд должен учитывать возможность сбора процентов для наращивания.

4. Определение реализованной прибыли и убытка от реализации инвестиций

Реализованные прибыль или убыток от реализации инвестиций, часто называемые приростом или потерей капитала, возникают, когда инвестиции реализованы по цене, отличной от стоимости их приобретения. Прибыль является реализованной прибылью, когда инвестиции реализованы по цене, выше цены их приобретения, тогда как реализованный убыток формируется, когда инвестиции реализованы по цене ниже, чем цена их приобретения. Для определения реализованных прибылей и убытков, стоимость приобретения должна включать комиссионные и другие расходы, связанные с приобретением и реализацией инвестиций.

5. Финансовые отчеты инвестиционного фонда

Инвестиционные фонды должны представлять следующие отчеты:

 
----------------------------------------------------------------------
                    Название отчета                       ¦Номер отчета
----------------------------------------------------------+-----------
Отчет об активах и пассивах                               ¦      1
Отчет о финансовых результатах и их использовании         ¦      2
инвестиционного фонда                                     ¦
Отчет об операциях                                        ¦      3
Отчет об инвестициях                                      ¦      4
Отчет об изменениях в выпущенном капитале                 ¦      5
Отчет об изменениях в чистых активах                      ¦      6
Отчет о реализованной прибыли (убытке) от реализации      ¦      7
инвестиций                                                ¦
Отчет об изменениях в нереализованном увеличении стоимости¦      8
(обесценивании) инвестиций                                ¦
Финансовые показатели                                     ¦      9
Инвестиции в и платежи аффилированным компаниям           ¦     10
Пояснительная записка к финансовым отчетам                ¦
----------------------------------------------------------------------
      
      
                 Типовой инвестиционный фонд - Отчет 1
      
                                 ОТЧЕТ
                         об активах и пассивах
      
Номер                                                   31 декабря
строки                                                1993      1994
     Активы
 101 Инвестиции в ценные бумаги, по справедливой      370300    720375
     стоимости (установленная стоимость 370300 сом
     31 декабря 1993 года и 595800 сом 31 декабря
     1994 года)
      
 111 Денежные средства                                 68550    517050
      
 121 Причитающиеся суммы по реализованным акциям фонда     0         0
 122 Причитающиеся суммы по реализованным инвестициям      0      6000
 123 Дивиденды и проценты к получению                      0     25000
 124 Другие причитающиеся суммы                            0      2000
 129   Итого причитающихся сумм                            0     33000
      
 141 Другие активы (в т.ч. недвижимость 0 сом, 0%          0     26000
     Уставного капитала)
 149   Всего активы                                   438850   1296425
      
     Пассивы
 151 Счета к оплате за перекупленные/выкупленные акции     0     20000
 152 Начисленные обязательства                          3000      3000
 153 Другие обязательства                                  0         0
 159   Всего пассивы                                    3000     23000
      
 160 Чистые активы                                    435850   1273425
      
     Чистые активы
 171 Капитал, оплаченный по номинальной стоимости     500000   1000000
     акции, по цене 1 сом за акцию, 2000000 акций
     разрешено к выпуску/зарегистрировано, 500000
     акций выпущено в 1993 году и 500000 акций
     выпущено в 1994, соответственно
 172 Дополнительный оплаченный капитал по стоимости,       0    230000
     превышающей номинальную
 173 Минус: Стоимость перекупленных/выкупленных акций      0   (20000)
     (0 акций за 1993 год и 20000 акций за 1994 год,
     соответственно)
 174 Чистый оплаченный капитал                        500000   1210000
      
 175 Чистое нереализованное увеличение стоимости           0    124575
     (обесценивание) инвестиций
      
 181 Нераспределенная инвестиционная прибыль (убыток) (64150) (127650)
 182 Нераспределенная реализованная прибыль (убыток)       0     66500
     от реализации инвестиций
 183 Нераспределенная внереализационная прибыль            0         0
     (убыток)
 184 Обязательные резервы                                  0         0
 185   Итого нераспределенная прибыль                 (64150)  (61150)
      
 186   Чистые активы                                  435850   1273425
      
 190 Стоимость чистых акт