База данных

Дата обновления БД:

18.08.2018

Добавлено/обновлено документов:

35 / 110

Всего документов в БД:

85158

Утратил силу

Неофициальный перевод. (с) СоюзПравоИнформ

Документ утратил силу с 8 февраля 2017 года в соответствии с пунктом 3 Распоряжения Кабинета Министров Украины от 8 февраля 2017 года №142-р

РАСПОРЯЖЕНИЕ КАБИНЕТА МИНИСТРОВ УКРАИНЫ

от 1 августа 2013 года №774-р

О Стратегии развития системы управления государственными финансами

1. Одобрить Стратегию развития системы управления государственными финансами, которая прилагается.

2. Утвердить План мероприятий по реализации Стратегии развития системы управления государственными финансами, которая прилагается.

3. Министерствам и другим центральным органам исполнительной власти:

обеспечить своевременное выполнение плана мероприятий, утвержденного этим распоряжением;

подавать ежеквартально до 15 числа следующего месяца Министерству финансов информацию о ходе выполнения указанного плана мероприятий для ее обобщения и представления в десятидневный срок Кабинету Министров Украины.

4. Признать утратившими силу акты Кабинета Министров Украины согласно перечню, который прилагается.

Премьер-министр Украины        

Н.Азаров

Одобрена Распоряжением Кабинета Министров Украины от 1 августа 2013 года №774-р

Стратегия развития системы управления государственными финансами

I. Общие положения

Система управления государственными финансами в Украине является основой обеспечения устойчивого развития страны и гарантированного выполнения социальных обязательств перед гражданами.

Государственные финансы имеют стратегическое значение для регулирования, в частности, реального сектора экономики и финансового сектора, обеспечение развития регионов, поддержки предпринимательской деятельности, а их потенциал является основой экономического и социального развития Украины. Эффективность системы управления государственными финансами имеет важное значение для обеспечения стабильности бюджетной системы, а также общей финансовой безопасности и устойчивого экономического роста.

В состав системы управления государственными финансами входит ряд элементов, в частности государственный бюджет, местные бюджеты, внебюджетные фонды, финансы государственного корпоративного сектора.

В течение 2010-2012 годов в развитии системы управления государственными финансами Украины были достигнуты позитивные результаты. В настоящее время значительная часть задач по реформированию системы управления государственными финансами решается в рамках выполнения Программы экономических реформ на 2010-2014 годы "Богатое общество, конкурентоспособная экономика, эффективное государство". Задачи и мероприятия этой Стратегии определены с учетом необходимости дальнейшего развития системы управления государственными финансами, а также проблем в указанной сфере, требующих безотлагательного решения. Это требует поиска новых решений с целью повышения эффективности функционирования системы управления государственными финансами и ее составляющих.

Целью этой стратегии является определение основных проблем развития составляющих системы управления государственными финансами на средне- и долгосрочный период и путей их решения в рамках комплексного подхода, необходимого для построения эффективной системы управления государственными финансами. Задача среднесрочного характера предполагается выполнить в течение одного - двух лет, а долгосрочного характера - в течение трех - пяти лет.

К составляющим системы управления государственными финансами, развитие которых будет обеспечиваться в соответствии с настоящей Стратегией, относятся:

налоговая система;

среднесрочное бюджетное прогнозирование, среднесрочное бюджетное планирование, программно-целевой метод, стратегическое планирование на уровне министерств, других главных распорядителей бюджетных средств;

управления ликвидностью государственных финансов и государственным долгом;

квазифискальные операции;

система бухгалтерского учета в государственном секторе;

система государственных закупок;

государственные инвестиции;

государственный внутренний финансовый контроль;

независимый внешний финансовый контроль;

противодействие коррупции;

доступ общественности к информации по вопросам бюджета.

Заинтересованными сторонами являются государство в лице органов государственной власти, в частности Счетной палаты, Кабинета Министров Украины, Минфина, Миндоходов, Минэкономразвития, Минюста, предприятия и общественность.

II. Налоговая система

Цель

Целью развития этой составляющей является построение современной справедливой фискальной системы, обеспечивающей равенство всех налогоплательщиков перед законом и достижение стратегических целей устойчивого развития в системе государственного регулирования экономики.

Описание ситуации

Глобальный финансовый кризис негативно повлиял на экономику Украины. В 2009 году реальный валовой внутренний продукт сократился на рекордные 14,8 процента, что совпало со значительной девальвацией национальной валюты (на 48 процентов) и высоким уровнем инфляции (15,9 процента). В 2010 году началось восстановление экономики: валовой внутренний продукт в 2010 и 2011 годах вырос соответственно на 4,1 и 5,2 процента. Однако в 2012 году экономический рост замедлился до 0,2 процента в основном вследствие неблагоприятных внешних условий и промедления со структурными реформами. Соотношение государственного и гарантированного государством долга к валовому внутреннему продукту выросло с 12,3 процента в 2007 году до 36,6 процента в 2012 году.

Укреплению экономического потенциала Украины способствует стратегическое расположение, высокий уровень образования граждан и богатые ресурсы. Однако показатель валового внутреннего продукта на душу населения остается на низком уровне, как и объемы прямых иностранных инвестиций.

По сравнению с другими государствами Украина имеет более высокую налоговую нагрузку на экономику как за счет прямых и косвенных налогов, так и за счет единого социального взноса (по сравнению с Польшей, Республикой Болгария, Чешской Республикой, Российской Федерацией).

За последнее десятилетие соотношение налогов к валовому внутреннему продукту постепенно росло. Такой тенденции совокупных поступлений способствуют прежде косвенные налоги. Фактически доля налога на добавленную стоимость и акцизного налога в валовом внутреннем продукте за период с 2001 по 2012 год удвоилась.

Развитие системы управления государственными финансами требует обеспечения своевременного выполнения государством обязательств перед субъектами хозяйствования по возмещению налога на добавленную стоимость из бюджета.

Система администрирования указанного налога претерпела многочисленные изменения, последние из которых произошли с принятием Налогового кодекса Украины.

Одновременно с повышением эффективности системы администрирования налога на добавленную стоимость, введением новых стимулов для налогоплательщиков (снижение ставки налогообложения, автоматическое бюджетное возмещение налога на добавленную стоимость) в Украине совершенствуются механизмы борьбы со злоупотреблениями в сфере взимания налога на добавленную стоимость. Наиболее эффективными мерами являются те, которые направлены на предотвращение возникновения нарушений.

С этой целью внедрена автоматическая система сопоставления налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов, которая функционирует на базе расшифровок налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов, - Единый реестр налоговых накладных.

Ряд мероприятий проводится с целью своевременного возмещения налога на добавленную стоимость из бюджета.

В 2009 году значительно повысились акцизы на табачные изделия и алкогольные напитки. В отличие от косвенных налогов прямые налоги не повышались. Их рост наблюдался в период докризисного оживление в 2001-2008 годах, чему способствовали увеличение заработной платы и высокие результаты деятельности предприятий. Однако после кризиса доля прямых налогов в отношении валового внутреннего продукта сократилось до уровня 2000 года.

Вместе с тем следует отметить положительную тенденцию в реформировании налоговой системы, которая сформировалась на протяжении последних трех лет. Это, в частности, подтверждается повышением на 18 позиций по составляющей "Налогообложение" рейтинга Украины по данным опубликованного рейтинга благоприятности деловой среды Doing Business 2013, который ежегодно составляют Всемирный банк и Международная финансовая корпорация. Определяющим для повышения позиции в рейтинге стало принятие Налогового кодекса Украины, которым отменено ряд неэффективных налогов и сборов.

Кроме того, в результате принятия Налогового кодекса Украины значительно снижен общий уровень налоговой нагрузки на субъектов хозяйствования. Так, в частности, поэтапно уменьшается ставка налога на прибыль предприятий. В 2013 году она составляет 19 процентов, а с 2014 года составит 16 процентов. С 2014 года уменьшится и ставка налога на добавленную стоимость с 20 до 17 процентов.

Также введены льготы по налогу на прибыль предприятий и налога на добавленную стоимость при проведении энергосберегающих мероприятий, производства энергосберегающих товаров, реализации энергоэффективных проектов и преференции для субъектов хозяйствования, которые осуществляют деятельность, связанную с информационными технологиями.

Реализация положений Налогового кодекса Украины относительно уменьшения налоговой нагрузки и совершенствования системы администрирования налогов способствует увеличению объемов собственных средств предприятий, которые могут быть направлены на инвестиционные цели, а также формированию условий для уменьшения масштабов теневого сектора и соответственно увеличение налоговых поступлений в бюджет.

Следующим шагом в этом направлении стало закрепление на законодательном уровне механизма трансфертного ценообразования. Так, предусмотрено, что контроль над трансфертным ценообразованием будет осуществляться при проведении операций между связанными лицами и между лицами, зарегистрированными в стране с низкими ставками налогообложения, объем которых с каждым контрагентом составляет более 50 млн. гривен ежегодно, с целью проверки правильности, полноты начисления и уплаты налога на прибыль предприятий и налога на добавленную стоимость.

Внедрение в практику трансфертного ценообразования и его эффективное применение позволит предотвратить искусственное перераспределение активов в системе транснациональных корпораций, создаст условия для формирования справедливой конкурентной среды, уменьшения налогового давления на легальный бизнес в результате прозрачного определения рыночной цены, недопущения случаев уклонения от налогообложения.

Определение проблемы

Основными проблемами являются несовершенство системы администрирования налогов, неопределенность относительно правил налогообложения и неоднозначное применение законодательства. При этом объем теневого сектора экономики свидетельствует о том, что совершенствование системы взимания налогов и сборов может значительно увеличить налоговые поступления. Улучшение администрирования налогов и сборов необходимо осуществлять одновременно с реформированием политики налогообложения, что позволит упростить процедуры, связанные с уплатой налогов и сборов, избежать неоднозначного применения законодательства и способствовать справедливости и эффективности системы налогообложения.

Необходимо продолжить работу по дальнейшему совершенствованию механизма автоматического возмещения из бюджета налога на добавленную стоимость для повышения уровня такого возмещения. Система возмещения из бюджета налога на добавленную стоимость построена таким образом, что его правомерность признается Миндоходов только после соответствующей проверки, замедляет процесс бюджетного возмещения, а именно возвращение субъектам хозяйствования оборотных средств. Следует определить срок, в течение которого органам доходов и сборов необходимо или подтвердить правомерность возмещения, или доказать факт нарушения налогового законодательства. Заявленная к возмещению сумма, по которой решение не принято в течение такого срока, должна считаться задолженностью по возмещению налога на добавленную стоимость из бюджета. С целью реализации указанного подхода следует внести в Налоговый кодекс Украины изменения относительно определения срока, в течение которого будет проводиться проверка правомерности заявленных сумм по возмещению из бюджета налога на добавленную стоимость.

Следует отметить, что для успешного развития бизнеса в стране фискальная политика государства должна быть последовательной, гибкой, оперативно реагировать на актуальные потребности предпринимательской среды, конъюнктуру экономики.

Задачи и мероприятия

Задачами среднесрочного характера являются:

бюджетно-налоговая консолидация;

фискальная стабилизация;

ликвидация специальных налоговых льгот по налогу на прибыль предприятий, уменьшение дестимулирующего влияния льгот по уплате единого социального взноса, уменьшение возможностей произвольного применения малыми предприятиями упрощенной системы налогообложения;

увеличение объемов поступлений от налога на добавленную стоимость;

пересмотр критериев для получения права на автоматическое бюджетное возмещение налога на добавленную стоимость;

совершенствования налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость для разрушения схем минимизации налоговых обязательств с учетом данных Единого реестра налоговых накладных;

налаживание обмена в режиме реального времени между плательщиками НДС и органом доходов и сборов информации о наличии в отчетности налогоплательщика расхождений с данными контрагентов.

Для выполнения указанных задач предполагается осуществление следующих мер:

отмена налоговых льгот для отдельных предприятий и отраслей;

повышение ставки налога за выбросы в атмосферный воздух двуокиси углерода;

переход к системе налогообложения объектов недвижимости на основе стоимости;

уменьшение до пяти дней срок проведения камеральной проверки для бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость плательщикам с положительной налоговой историей за три последних года;

увеличение доли налога на добавленную стоимость, которая будет возмещаться в автоматическом режиме, в общей сумме бюджетного возмещения.

Задачей долгосрочного характера является совершенствование нормативно-правовых актов по вопросам налогообложения.

Для выполнения этой задачи предусматривается осуществление следующих мер:

сбалансированность интересов контролирующих органов и налогоплательщиков;

введение законодательных инструментов для реализации принципа деятельности на коммерческой основе (принципа "на расстоянии вытянутой руки").

Ожидаемые результаты

По результатам выполнения задач предусматривается:

обеспечить бюджетно-налоговую консолидацию путем осуществления мероприятий, направленных на увеличение поступлений;

усовершенствовать нормативно-правовую базу по вопросам налогообложения с учетом международных стандартов, что сможет обеспечить улучшение условий предпринимательской деятельности и увеличение налоговых поступлений в долгосрочном периоде;

упорядочить налоговые льготы для отдельных предприятий и отраслей, что может увеличить поступления, не влияя при этом на объемы инвестиций предприятий;

изменить структуру налогов со смещением акцентов с прямого налогообложения на косвенное, что будет способствовать экономическому росту;

обеспечить использование потенциала системы акцизных налогов (в частности в теневом секторе) и налогообложения недвижимости, что будет способствовать увеличению поступлений в среднесрочной перспективе (переход к системе налогообложения на основе стоимости потребует включения коммерческой недвижимости в базу налогообложения и отмены льгот в налогообложении).

Риски

К возможным рискам, которые могут помешать выполнению задач, следует отнести нарушение баланса интересов государства и субъектов хозяйствования при осуществлении мероприятий по совершенствованию элементов налоговой системы.

III. Среднесрочное бюджетное прогнозирование и концептуальные основы среднесрочного бюджетного планирования, программно-целевой метод, стратегическое планирование на уровне министерств, других главных распорядителей бюджетных средств

1. Программно-целевой метод на уровне государственного бюджета

Цель

Целью развития этой составляющей является обеспечение развития программно-целевого метода в бюджетном процессе для адаптации показателей бюджетных программ с приоритетами социально-экономического развития и обеспечения измеримости социально значимых результатов реализации государственной политики, повышение эффективности использования бюджетных средств.

Описание ситуации

Программно-целевой метод является методом управления бюджетными средствами, в соответствии с которым система планирования и использования бюджетных средств ориентирована на достижение конкретных результатов, что позволяет улучшить качество государственных услуг и обеспечить оптимальное распределение бюджетных ресурсов в условиях их ограниченности.

Отдельные элементы программно-целевого метода начали применяться в бюджетном процессе Украины с 1998 года, в частности были введены бюджетные запросы с обязательным определением главными распорядителями бюджетных средств основной цели деятельности, задач на плановый год, а также с проведением анализа результатов деятельности, достигнутых в прошлом году, и прогнозированием ожидаемых результатов деятельности в текущем году, обоснованием распределения предельного объема расходов по кодам функциональной классификации и направлениям деятельности.

Внедрение программно-целевого метода в полном объеме началось с принятием в 2001 году Бюджетного кодекса Украины , которым, в частности, дано определение термина "бюджетная программа", классификации расходов бюджета включены программную классификацию расходов, нормирован представления расходов государственного бюджета по главным распорядителям с детализацией по бюджетным программам, принципам бюджетной системы Украины отнесены принципы эффективности и целевого использования бюджетных средств (принцип эффективности и результативности и принцип целевого использования бюджетных средств - согласно Бюджетному кодексу Украины, который вступил в силу 1 января 2011). Основные методологические принципы, элементы и принципы программно-целевого метода определены Концепцией применения программно-целевого метода в бюджетном процессе, одобренной распоряжением Кабинета Министров Украины от 14 сентября 2002 №538 (Официальный вестник Украины, 2002 г., №38, ст. 1793).

Для нормирования программно-целевого метода в бюджетном процессе также было принято нормативно-правовые акты, которые, в частности, регулируют вопросы:

порядке составления, рассмотрения, утверждения и определения основных требований к выполнению смет бюджетных учреждений;

статуса ответственных исполнителей бюджетных программ и особенностей их участия в бюджетном процессе;

правил составления паспортов бюджетных программ и отчетов об их выполнении;

результативных показателей, характеризующих выполнение бюджетных программ.

Лучший опыт практического применения программно-целевого метода в течение десяти лет, результаты анализа его нормативной и методологической базы положены в основу предложений в Бюджетный кодекс Украины (относительно усовершенствования программно-целевого метода в бюджетном процессе), который вступил в силу 1 января 2011.

Для имплементации положений Бюджетного кодекса Украины относительно применения программно-целевого метода в процессе формирования и исполнения государственного бюджета усовершенствована и расширена нормативно-правовую базу, в частности приказами Минфина определены:

общие требования к определению результативных показателей бюджетных программ;

организационно-методологические основы оценки эффективности бюджетных программ;

единые методологические подходы к подготовке главными распорядителями бюджетных средств проектов порядков их использования.

Согласно законодательству главный распорядитель бюджетных средств организует и обеспечивает на основании плана деятельности и индикативных прогнозных показателей бюджета на следующие за плановым два бюджетных периода составление проекта сметы и бюджетного запроса и подает их Минфина (местному финансовому органу).

В бюджетном запросе, согласно инструкции Минфина по подготовке бюджетных запросов, главный распорядитель бюджетных средств указывает цель деятельности и задачи, направленные на достижение стратегических целей социально-экономического развития страны и определены планами его деятельности на плановый и следующие за плановым два бюджетных периода, а также распределение предельного объема и индикативных прогнозных показателей по бюджетным программам. Указанная информация должна характеризовать деятельность главного распорядителя бюджетных средств, охватывать все сферы, в которых он обеспечивает реализацию государственной политики, освещать наиболее общественно значимые результаты его деятельности и учитывать соответствующие показатели деятельности ответственных исполнителей, работа которых организуется и координируется соответствующим главным распорядителем бюджетных средств.

Главный распорядитель бюджетных средств, в соответствии с методическими рекомендациями Минэкономразвития по разработке планов деятельности главных распорядителей бюджетных средств, обеспечивает согласованность планов своей деятельности и бюджетного запроса.

План деятельности главного распорядителя бюджетных средств является основным документом по планированию государственной политики в соответствующей сфере и определяет цели главного распорядителя бюджетных средств как субъекта государственного управления в соответствующей сфере, стратегические цели, задачи, мероприятия и ожидаемые результаты деятельности с учетом имеющихся ресурсов.

Такой план и отчет о состоянии его исполнении утверждаются руководителем органа планирования. При этом для обеспечения выполнения плана деятельности органа планирования - министерства - министром утверждаются планы работы, как министерства, так и центральных органов исполнительной власти, деятельность которых им направляется и координируется.

На всех стадиях бюджетного процесса главные распорядители бюджетных средств, Минфин и другие участники бюджетного процесса в пределах своих полномочий проводят оценку эффективности бюджетных программ, предусматривает осуществление мероприятий по мониторингу, анализу и контролю за целевым и эффективным использованием бюджетных средств. Оценка эффективности бюджетных программ осуществляется на основании анализа результативных показателей бюджетных программ, а также другой информации, содержащейся в бюджетных запросах, сметах, паспортах бюджетных программ, отчетах об исполнении смет и отчетах о выполнении паспортов бюджетных программ.

С целью обеспечения доступности информации о бюджете главные распорядители средств государственного бюджета ежегодно осуществляют публичное представление и публикацию информации о бюджете по каждой бюджетной программе, в том числе сведений о результативные показатели ее выполнения, а утвержденные планы деятельности и отчеты об их выполнении обнародуют на своем официальном сайте.

На современном этапе развитие программно-целевого метода происходит в направлении оптимизации количества бюджетных программ, предусмотрено Программой экономических реформ на 2010-2014 годы "Богатое общество, конкурентоспособная экономика, эффективное государство". Необходимость оптимизации вызвана, прежде всего, административной реформой, что в настоящее время проводится в Украине и предусматривает оптимизацию системы центральных органов исполнительной власти с целью устранения дублирования их функций и уровня государственного управления.

Кабинетом Министров Украины одобрена Стратегия оптимизации количества бюджетных программ, в которой определены основные принципы и пути оптимизации количества бюджетных программ. Минфин ежегодно при подготовке проекта закона о Государственном бюджете Украины вместе с главными распорядителями средств государственного бюджета уделяет особое внимание оптимизации бюджетных программ. Так, в Законе Украины "О Государственном бюджете Украины на 2012 год" по сравнению с Законом Украины "О Государственном бюджете Украины на 2011 год" количество бюджетных программ уменьшен на 38 процентов (с 901 до 559), Закон Украины "О Государственном бюджете Украины на 2013 год" содержит 544 бюджетные программы.

Определение проблемы

Основной проблемой является необходимость дальнейшего развития программно-целевого метода в направлении оптимизации бюджетных программ, что обусловлено потребностью в пересмотре бюджетных программ и уточнении их результативных показателей с учетом результатов административной реформы, а также усиление аналитичности и информативности результативных показателей по достижению конкретных результатов реализации государственной политики в отраслях экономики.

бесплатный документ

Полный текст доступен после авторизации.

РАСПОРЯЖЕНИЕ КАБИНЕТА МИНИСТРОВ УКРАИНЫ Стратегия развития системы управления государственными финансами I. Общие положения II. Налоговая система III. Среднесрочное бюджетное прогнозирование и концептуальные основы среднесрочного бюджетного планирования, программно-целевой метод, стратегическое планирование на уровне министерств, других главных распорядителей бюджетных средств 1. Программно-целевой метод на уровне государственного бюджета 2. Программно-целевой метод на уровне местных бюджетов 3. Среднесрочное бюджетное прогнозирование и концептуальные основы среднесрочного бюджетного планирования 4. Стратегическое планирование на уровне министерств, других главных распорядителей бюджетных средств IV. Управление ликвидностью государственных финансов и государственным долгом V. Квазифискальные операции VI. Модернизация системы бухгалтерского учета в государственном секторе VII. Развитие системы государственных закупок VIII. Государственные инвестиции IX. Развитие государственного внутреннего финансового контроля X. Развитие независимого внешнего финансового контроля XI. Уменьшение уровня коррупции в сфере государственных финансов XII. Создание доступа общественности к информации по вопросам бюджета План мероприятий по реализации Стратегии развития системы управления государственными финансами Перечень актов Кабинета Министров Украины, утративших силу

Распоряжение Кабинета Министров Украины от 1 августа 2013 года №774-р
"О Стратегии развития системы управления государственными финансами"

О документе

Номер документа:774-р
Дата принятия: 01/08/2013
Состояние документа:Утратил силу
Начало действия документа:01/08/2013
Органы эмитенты: Правительство
Утратил силу с:08/02/2017

Документ утратил силу с 8 февраля 2017 года в соответствии с пунктом 3 Распоряжения Кабинета Министров Украины от 8 февраля 2017 года №142-р

Опубликование документа

"Правительственный курьер" от 30 октября 2013 года №199;

Официальный вестник Украины от 1 ноября 2013 года №82, стр.277, статья 3052, код акта 69414/2013