Неофициальный перевод. (с) СоюзПравоИнформ

ЗАКОН УКРАИНЫ

от 4 июля 2013 года №408-VII

О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно трансфертного ценообразования

Верховная Рада Украины постановляет:

I. Внести в Налоговый кодекс Украины (Ведомости Верховной Рады Украины, 2011 г., №№ 13-17, ст. 112) такие изменения:

1. В пункте 14.1 статьи 14:

1) подпункты 14.1.69 и 14.1.70 исключить;

2) подпункты 14.1.71 и 14.1.159 изложить в такой редакции:

"14.1.71. обычная цена - цена товаров (работ, услуг), определенная сторонами договора, если другое не установлено настоящим Кодексом. Если не доказано обратное, считается, что такая обычная цена отвечает уровню рыночных цен.

В случае, если цены (наценки) на товары (работы, услуги) подлежат государственному регулированию в соответствии с законодательством, обычной считается цена, установленная в соответствии с правилами такого регулирования. Это положение не распространяется на случаи, когда устанавливается минимальная цена продажи или индикативная цена. В таком случае обычная цена операции определяется в соответствии со статьей 39 настоящего Кодекса, но не может быть меньше минимальной или индикативной цены.

Если во время осуществления операции обязательным является проведение оценки, стоимость объекта оценки является основанием для определения обычной цены для целей налогообложения при условии, что невозможно применить методы, указанные в подпункте 39.3.1 пункта 39.3 статьи 39 настоящего Кодекса.

Во время проведения аукциона (публичных торгов) обычной считается цена, которая сложилась по результатам такого аукциона (публичных торгов), обязательность проведения которого предусмотрена законом.

Если поставка товаров (работ, услуг) осуществляется на основании форвардного или фьючерсного контракта, обычной ценой является цена, которая отвечает уровню рыночных цен на момент заключения такого контракта.

Если продажа (отчуждение) товаров, в том числе имущества, переданного в залог заемщиком с целью обеспечения требований кредитора, осуществляется в принудительном порядке в соответствии с законодательством, обычной ценой является цена, сформированная во время такой продажи";

"14.1.159. связанные лица - юридические и/или физические лица, отношения между которыми могут влиять на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности лиц, которых они представляют.

При признании лиц связанными учитывается влияние, которое может осуществляться через обладание одним лицом корпоративными правами других лиц в соответствии с заключенными между ними договорами или при наличии другой возможности одного лица влиять на решения, которые принимаются другими лицами. При этом такое влияние учитывается независимо от того, осуществляется ли оно лицом непосредственно и самостоятельно или совместно со связанными лицами, которые признаются такими в соответствии с этим подпунктом.

Связанными лицами для целей трансфертного ценообразования признаются:

а) юридические лица - в случае, если одно из таких лиц непосредственно и/или опосредствованно (через связанных лиц) владеет корпоративными правами юридического лица в размере 20 и больше процентов;

б) физическое и юридическое лицо - в случае, если физическое лицо непосредственно и/или опосредствованно (через связанных лиц) владеет корпоративными правами другого юридического лица в размере 20 и больше процентов;

в) юридические лица - в случае, если одно и то же лицо непосредственно и/или опосредствованно владеет корпоративными правами таких юридических лиц и размер доли корпоративных прав в каждом юридическом лице составляет 20 и больше процентов;

г) юридическое лицо и лицо, которое имеет полномочия на назначение (избрание) единоличного исполнительного органа такого юридического лица или на назначение (избрание) 50 и больше процентов состава его коллегиального исполнительного органа или наблюдательного совета;

ґ) юридические лица, единоличные исполнительные органы которых назначены (избраны) по решению одного и того же лица (владельца или уполномоченного им органа);

д) юридические лица, у которых 50 и больше процентов состава коллегиального исполнительного органа или наблюдательного совета назначены (избраны) по решению одного и того же лица (владельца или уполномоченного им органа);

е) юридические лица, у которых 50 и больше процентов состава коллегиального исполнительного органа и/или наблюдательного совета составляют одни и те же физические лица;

є) юридическое лицо и физическое лицо - в случае осуществления физическим лицом полномочий единоличного исполнительного органа такого юридического лица;

ж) юридические лица, у которых полномочия единоличного исполнительного органа осуществляет одно и то же лицо;

з) физические лица: муж (жена), родители (в том числе усыновители), дети (совершеннолетние, несовершеннолетние, в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун, попечитель, ребенок, над которым установлена опека или попечение.

Для физического лица общая доля корпоративных прав плательщика налога (голосов в руководящем органе), которой оно владеет, определяется как доля корпоративных прав, которая непосредственно принадлежит такому физическому лицу, и доля корпоративных прав, которая принадлежит юридическим лицам, которые контролируются таким физическим лицом.

Если физическое лицо признается связанным с другими лицами в соответствии с этим подпунктом, такие лица признаются связанными между собой";

3) дополнить подпунктом 14.1.251-1 такого содержания:

"14.1.251-1. трансфертное ценообразование - система определения обычной цены товаров и/или результатов работ (услуг) в операциях, признанных в соответствии со статьей 39 настоящего Кодекса контролируемыми".

2. Статью 39 изложить в такой редакции:

"Статья 39. Трансфертное ценообразование

39.1. Принципы трансфертного ценообразования

39.1.1. Налоговый контроль за трансфертным ценообразованием предусматривает корректировку налоговых обязательств плательщика налогов до уровня налоговых обязательств, рассчитанных при условии соответствия коммерческих и/или финансовых условий контролируемой операции коммерческим и/или финансовым условиям, которые имели место во время осуществления сопоставимых операций, предусмотренных настоящей статьей, стороны которых не являются связанными лицами.

39.1.2. Определение цены во время осуществления контролируемых операций проводится по методам, установленным пунктом 39.3 настоящей статьи, с целью проверки правильности, полноты начисления и уплаты налога на прибыль предприятий и налога на добавленную стоимость.

39.1.3. Цена в контролируемой операции для целей налогообложения признается обычной, если центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику, не доказано обратное или плательщиком налогов использована цена, указанная в договоре о взаимном согласовании цен во время осуществления контролируемых операций, порядок заключения которого определен пунктом 39.6 настоящей статьи, и цена, указанная в таком договоре, не может быть обжалована в установленном настоящим Кодексом порядке.

39.1.4. В случае применения плательщиком налогов во время осуществления контролируемых операций цен, которые не отвечают уровню обычных цен на соответствующие товары (работы, услуги), и если в результате такого несоответствия возникает занижение налогового обязательства, плательщик налогов имеет право самостоятельно провести корректировку налоговых обязательств и оплаченных сумм налога в соответствии с подпунктом 39.5.4 настоящей статьи.

39.2. Контролируемые операции

39.2.1. Для целей настоящего Кодекса контролируемыми операциями являются:

39.2.1.1. хозяйственные операции по приобретению (продаже) товаров (работ, услуг), которые осуществляются плательщиками налогов со связанными лицами - нерезидентами;