База данных

Дата обновления БД:

20.04.2018

Добавлено/обновлено документов:

30 / 166

Всего документов в БД:

82219

Действует

Неофициальный перевод. По лицензии (с) ЗАО Информтехнология.

ПИСЬМО ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ УКРАИНЫ

от 9 декабря 2011 года №7279/6/15-1415

ГНСУ рассмотрела запрос Союза налоговых консультантов Украины относительно отражения в составе декларации по налогу на прибыль предприятия не учтенных расходов 2010 года и I квартала 2011 года и сообщает.

В соответствии с п. 138.11 ст. 138 Налогового кодекса Украины (дальше - НКУ) суммы расходов, не учтенные в прошлых налоговых периодах в связи с допущением ошибок и выявленные в отчетном налоговом периоде в расчете налогового обязательства, отображаются в составе других расходов, а те, которые осуществлены в отчетном налоговом году, - в составе расходов соответствующей группы (себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, общепроизводственных расходов, административных расходов и тому подобное).

Налоговая декларация по налогу на прибыль предприятия (дальше - Декларация), форма которой утверждена приказом ГНАУ от 28.02.2011 г. №114, зарегистрированным в Минюсте Украины в 25.03.2011 г. за № 397/19135 (положения которого применяются для представления отчетности за II - IV кварталы 2011 года), может подаваться плательщиком налога как отчетная, так и как уточняющая (соответствующие отметки осуществляются в строке 1 заглавной части Декларации).

Если исправление ошибок осуществляется в отчетной (отчетной новой) Декларации, то согласно п. 138.11 ст. 138 суммы расходов, не учтенных в прошлых налоговых периодах (2010 год, I квартал 2011 года) в связи с допущением ошибок и выявленные в отчетном налоговом периоде, должны быть отображены в строке 06.5 ,В "Другие расходы обычной деятельности и другие операционные расходы" приложения ВП "Расчет налоговых обязательств за период, в котором выявлена ошибка(ки)" Декларации. Уточняющие показатели налогового обязательства, суммы штрафа и пени отображаются в строках 23 - 26 приложения ВП.

При этом в строках 23 и 26 Декларации отображаются увеличение и соответственно уменьшение налогового обязательства отчетного периода, который уточняется, а именно: позитивное и соответственно отрицательное значение разницы между суммой исправленного (правильного) налогового обязательства и суммой налогового обязательства отчетного периода, при расчете которого выявлена ошибка.

Сумма уточненного налогового обязательства из приложения ВП  переносится в соответствующие строки части "Самостоятельное исправление ошибок" Декларации.

Приложение ВП заполняется для каждого отчетного периода, в котором выявлена ошибка.

Если исправление проводится в уточняющей Декларации, то приложение ВП "Расчет налоговых обязательств за период, в котором выявлена ошибка(ки)" к Декларации не заполняется (правильные значения расходов, объекта налогообложения, налогового обязательства, суммы штрафа и пени указываются в такой Декларации).

 

Заместитель Председателя С. Лекарь

 

Письмо Государственной налоговой службы Украины от 9 декабря 2011 года №7279/6/15-1415
(Относительно отражения в составе декларации по налогу на прибыль предприятия)

О документе

Номер документа:7279/6/15-1415
Дата принятия: 09/12/2011
Состояние документа:Действует
Органы эмитенты: Государственные органы и организации

Опубликование документа

нет данных