Утратил силу

Документ утратил силу с 10 августа 2018 года в соответствии с пунктом 9 Приложения №4 Постановления Правительства Республики Молдова от 11 июля 2018 года №693

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РЕСПУБЛИКИ МОЛДОВА

от 30 января 2008 года №77

Об утверждении некоторых положений

(В редакции Постановлений Правительства Республики Молдова от 29.10.2010 г. №1022, 23.12.2011 г. №985, 02.02.2012 г. №68, 12.12.2012 г. №928, 28.05.2013 г. №313)

В целях выполнения положений ст.15-1 раздела II Налогового кодекса №1163-XIII от 24 апреля 1997 г. (повторное опубликование: Официальный монитор Республики Молдова, 2007 г., специальный выпуск), с последующими изменениями и дополнениями, Правительство ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить:

Положение об определении налоговых обязательств по подоходному налогу согласно приложению №1;

Положение об исчислении налоговых обязательств по подоходному налогу физических лиц, не занимающихся предпринимательской деятельностью, согласно приложению №2;

Положение об удержании подоходного налога у источника выплаты из других выплат, отличных от заработной платы, согласно приложению №3.

2. Министерству финансов в 2-месячный срок привести свои нормативные акты в соответствие с настоящим постановлением.

Премьер-министр

Василе Тарлев

Контрассигнуют:

министр финансов

 

Михаил Поп

министр экономики и торговли

Игорь Додон

Приложение №1

к Постановлению Правительства Республики Молдова от 30 января 2008 года №77

Положение об определении налоговых обязательств по подоходному налогу

Глава I. Общие положения

1. Цель Положения об определении налоговых обязательств по подоходному налогу (далее - Положение) состоит в регламентировании порядка расчета и уплаты подоходного налога, принципов учета, констатирования налогооблагаемых доходов и вычитаемых расходов, порядка представления декларации о подоходном налоге, сроков и порядка уплаты подоходного налога в соответствии с положениями Налогового кодекса №1163-XIII от 24 апреля 1997 года (далее - Кодекс) (повторное опубликование: Официальный монитор Республики Молдова, 2007 г., специальный выпуск) и Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса №1164-XIII от 24 апреля 1997 года (далее - Закон) (повторное опубликование: Официальный монитор Республики Молдова, 2007 г., специальный выпуск).

2. Субъекты обложения подоходным налогом установлены статьей 13 кодекса.

3. Подоходный налог определяется согласно ставкам, предусмотренным Кодексом.

4. Состав налогооблагаемого налога, а также источники дохода, не облагаемые налогом, регламентированы положениями Кодекса.

Глава II. Объект налогообложения

5. Объектом налогообложения является валовой доход, полученный юридическими и физическими лицами из всех источников, находящихся в Республике Молдова, а также доход, полученный из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, за минусом вычетов и освобождений, на которые эти лица имеют право.

6. Для определения объекта налогообложения финансовый результат, полученный лицом, занимающимся предпринимательской деятельностью, и определенный в соответствии с требованиями национальных стандартов бухгалтерского учета (далее - НСБУ) или Международных стандартов финансовой отчетности (далее - МСФО), корректируется (увеличивается, уменьшается) на суммы, относящиеся к определенным видам доходов и расходов, которые с учетом положений Кодекса определяются согласно утвержденным им правилам.

Для определения объекта налогообложения финансовый результат корректируется на сумму корректировок по доходам и по расходам.

Глава III. Прирост и потери капитала

7. Суммы прироста или потери капитала признаются при реализации, обмене или другой форме выбытия (отчуждения) капитальных активов.

Выбытие капитальных активов предполагает переход права собственности на капитальные активы от одного лица к другому.

Выкуп капитальных активов по истечении срока их погашения (документы, свидетельствующие о наличии дебиторской задолженности) не рассматривается как операция, связанная с выбытием капитальных активов, в результате которой возникают прирост или потери капитала. Разница между стоимостью приобретения капитальных активов и их номинальной стоимостью, оплаченной при выкупе, отражается пропорционально в течение периода владения активами:

a) в составе валового дохода - если стоимость приобретения капитальных активов ниже их номинальной стоимости;

b) в составе вычетов согласно статье 25 Кодекса - если стоимость приобретения капитальных активов выше их номинальной стоимости.

8. Состав капитальных активов регламентирован положениями Кодекса.

9. Величина прироста капитала, полученного в результате реализации, обмена или другой формы выбытия капитальных активов, равна превышению полученной суммы над стоимостным базисом данных активов.

10. Величина потерь капитала, понесенных в результате реализации, обмена или другой формы выбытия капитальных активов, равна превышению стоимостного базиса данных активов над полученным доходом.

11. Сумма, полученная от реализации, обмена или другой формы выбытия капитальных активов, равна сумме денежных средств и стоимости, исчисленной по рыночной цене капитальных активов, полученных в неденежной форме (ч. (4) ст. 37 Кодекса).

12. Стоимостный базис капитальных активов представляет собой стоимость приобретения капитальных активов, а также расходов, связанных с их приобретением (брокерские комиссионы, банковские комиссионы, налоги, предусмотренные законодательством, стоимость консультационных услуг и т.д.).

Стоимостный базис капитальных активов корректируется на положительную разницу, полученную в результате переоценки, проведенной в соответствии с главой IV Закона №1164-XIII от 24 апреля 1997 года о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса.

13. Стоимостный базис капитальных активов, не подвергающихся износу и находящихся во владении налогоплательщика по состоянию на 1 января 1998 года, не должен быть ниже их стоимости на эту дату или рыночной стоимости идентичных объектов.

14. При определении результата от отчуждения капитальных активов (прирост или потери капитала) посредством осуществленного обмена полученная сумма равна сумме денежных средств, исчисленной по рыночной цене стоимости капитальных активов, полученных в неденежной форме.

15. Сумма прироста капитала в налоговом году, которая включается в состав налогооблагаемого дохода, равна 50 процентам суммы, превышающей признанный прирост капитала над любыми его потерями, понесенными в течение налогового года.

16. Потери капитала, понесенные налогоплательщиком на протяжении налогового года, вычитаются в пределах прироста капитала. Потери капитала, вычет которых не разрешен в соответствующем налоговом году (которые превышают прирост капитала), рассматриваются как потери капитала, понесенные в следующем налоговом году.

Глава IV. Специальные правила, относящиеся к определению дохода

Раздел 1. Оценка валового дохода, полученного в неденежной форме

17. Доход, полученный в неденежной форме, оценивается каждым субъектом налогообложения и составляет среднюю цену поставки товаров и/или оказания аналогичных услуг за месяц, предшествовавший месяцу, в котором был получен доход в неденежной форме. В случае, если в месяце, предшествовавшем месяцу, в котором был получен доход в неденежной форме, не были осуществлены поставки товаров и/или не были оказаны услуги, доход, полученный в неденежной форме, не может быть меньше себестоимости товаров и/или услуг, поставленных и/или оказанных за текущий месяц.

Раздел 2. Определение налоговых обязательств в случае осуществления операций в иностранной валюте

18. Сумма валового дохода, других поступлений, а также понесенных затрат, выраженных в иностранной валюте, пересчитывается в национальной валюте по официальному курсу молдавского лея, действующему на дату сделки.

(В пункт 18 внесены изменения в соответствии с Постановлением Правительства Республики Молдова от 12.12.2012 г. №928)

(см. предыдущую редакцию)

19. Датой сделки считается дата, отраженная в выписке со счета в банке, а в других случаях дата, указанная в первичном документе. При отгрузке товаров датой совершения сделки считается дата, указанная в сопроводительных документах поставщика, которая должна совпадать с датой передачи их транспортной организации или с датой получения представителем покупателя независимо от периода, в котором она была отражена в бухгалтерском учете договаривающихся сторон. Момент передачи транспортной организации товаров считается переходом их в собственность покупателя и датой совершения сделки (п. 6 Положения о порядке исчисления налоговых обязательств при осуществлении операций в иностранной валюте, утвержденного Постановлением Правительства №488 от 4 мая 1998 г.) (Официальный монитор Республики Молдова, 1998 г., №№62-65, ст.599).

20. Любой долг как налогоплательщика, так и налогоплательщику, сумма которого выражена в иностранной валюте, пересчитывается по официальному курсу молдавского лея, установленному на последний день налогового года.

21. Любой долг или утрата в результате пересчета долга в соответствии с пунктом 20 настоящего Положения рассматриваются как доход, полученный, или утрата, образовавшаяся в последний день налогового года.

Исходя из положений стандартов бухгалтерского учета, дебиторские задолженности/долги, выраженные в иностранной валюте, должны быть оценены налогоплательщиком - на дату составления бухгалтерского баланса.

(В пункт 21 внесены изменения в соответствии с Постановлением Правительства Республики Молдова от 28.05.2013 г. №313

(см. предыдущую редакцию)

22. Порядок оценки результатов от осуществления операций в иностранной валюте для исчисления налоговых обязательств определяется в соответствии с Постановлением Правительства №488 от 4 мая 1998 года "Об утверждении Положения о порядке исчисления налоговых обязательств при осуществлении операций в иностранной валюте" (Официальный монитор Республики Молдова, 1998 г., №№62-65, ст.599), с последующими изменениями и дополнениями.

Раздел 3. Непризнание дохода при вынужденной замене собственности

23. Не признается доход при замене собственности на собственность того же типа в случае вынужденной утраты.

Положения данного пункта относятся к случаям, когда в результате полной или частичной утраты собственности налогоплательщик получил компенсацию: либо в виде страхового возмещения от страховой компании в случаях, когда данное имущество было застраховано, или от других лиц, виновных в утрате собственности, либо от реализации полезных отходов.

Доход не признается к налогообложению в случае, если полученная компенсация реинвестируется на приобретение или строительство другой собственности того же типа или при частичной утрате собственности инвестируется на ремонт частично поврежденной собственности в течение периода, разрешенного для замены.

Если сумма, направленная на замену другой подобной собственности (ремонт поврежденной собственности) меньше суммы полученной компенсации, данная разница констатируется как налогооблагаемый доход в том году, в котором произошла замена собственности (ремонт поврежденной собственности).

В случае, когда налогоплательщик решил не заменять утраченную собственность на другую ей подобную (ремонт поврежденной собственности) и при этом получил возмещение, данная сумма включается в состав валового дохода и облагается подоходным налогом в общеустановленном порядке в первом налоговом году или в году получения компенсации, - если данные периоды не совпадают.

24. Собственность считается вынужденно утраченной, если она полностью или частично уничтожена, похищена, если на нее наложен арест или она предназначена к сносу либо если налогоплательщик вынужден каким-либо другим способом расстаться с ней по причине угрозы или неизбежности одного из вышеуказанных действий или событий.

25. Замещающая собственность рассматривается как подобная, если она имеет те же свойства или природу, что и заменяемая собственность (независимо от того, является ли она собственностью того же уровня или качества).

26. Периодом замены является период, заканчивающийся в налоговом году, следующем за годом, в котором произошла утрата.

27. В случае непризнания дохода стоимостный базис замещающей собственности считается скорректированным стоимостным базисом заменяемой собственности.

Раздел 4. Учет возмещенных вычетов

28. В случае возмещения налогоплательщику в течение налогового года ранее вычтенных расходов, потерь или безнадежных долгов возмещенная сумма учитывается и включается в его валовой доход в том году, в котором она была получена.

Раздел 5. Определение дохода при осуществлении дарений (положения ст.42 Кодекса)

29. Лицо, преподнесшее какой-либо дар (в том числе организациям, указанным в ст.36 Кодекса), рассматривается как лицо, продавшее подаренное им имущество по цене, являющейся наибольшей величиной из его скорректированного стоимостного базиса и его рыночной стоимости на момент дарения.

30. Дарение может осуществляться в форме передачи:

основных средств;

капитальных активов;

других оборотных активов (готовая продукция, материалы, товары, денежные средства и др.).

31. Доход, полученный в результате осуществления дарений и подлежащий налогообложению, определяется в зависимости от категории подаренных активов:

a) для основных средств и капитальных активов - как разница между рыночной стоимостью на момент дарения и величиной их скорректированного стоимостного базиса.

Скорректированный стоимостный базис основных средств при осуществлении дарений определяется в порядке, предусмотренном в п.88 Каталога основных средств и нематериальных активов, утвержденного Постановлением Правительства №338 от 21 марта 2003 года (Официальный монитор Республики Молдова, 2003 г., №№62-66, ст.379), с последующими изменениями и дополнениями;

b) для оборотных материальных активов - как разница между рыночной ценой данных активов и понесенными затратами (расходами), связанными с приобретением или производством данных активов.

32. При осуществлении дарений в форме денежных средств соответствующая сумма не разрешается к вычету и должна быть скорректирована, если данные расходы были отражены как текущие расходы предприятия в соответствии с положениями НСБУ или МСФО.

33. Если дарение денежных средств осуществляется за счет дохода после налогообложения, сумма подаренных денежных средств не включается в состав налогооблагаемого дохода и, соответственно, не облагается подоходным налогом.

Раздел 6. Основные правила в случае аннулирования сделки

34. В случае, когда сделка аннулирована и участники приведены в первоначальную позицию, предприятие, которое отразило на доходы стоимость проданных активов или стоимость оказанных услуг, должно осуществить корректировки доходов и расходов периода, в котором осуществлена операция на соответствующую сумму.

Глава V. Источники дохода, не облагаемые налогом

35. В валовой доход лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, при исчислении налогооблагаемого дохода не включаются следующие виды дохода:

a) страховые суммы и возмещения, полученные по договорам страхования и сострахования, кроме полученных при вынужденной замене собственности в соответствии со статьей 22 Кодекса;

b) доходы от безвозмездного получения собственности, в том числе денежных средств, в соответствии с решением Правительства или уполномоченных органов местного публичного управления;

c) вложения в капитал хозяйствующего субъекта, предусмотренные статьей 55 Кодекса;

d) доходы, полученные в результате использования налоговых льгот по подоходному налогу;

e) суммы, полученные юридическими лицами в возмещение причиненного ущерба или/и неполученного дохода в связи с проведением археологических исследований на земельных участках, находящихся в собственности или во владении этих лиц;

f) суммы, полученные юридическими лицами в возмещение ущерба, причиненного им в результате противозаконных действий (бездействия) либо вследствие стихийных или техногенных катастроф, катаклизмов, эпидемий, эпизоотий;

g) суммы, полученные собственниками или владельцами имущества, реквизированного в интересах общества, за период реквизиции согласно законодательству;

h) доходы, полученные от списания пеней и налоговых санкций (задолженности в национальный публичный бюджет);

i) доходы, полученные вследствие компенсации материального ущерба, в части, в которой предоставляемое возмещение не превышает причиненного материального ущерба;

j) денежные средства, полученные из специальных фондов и используемые в соответствии с назначением фондов;

k) доходы, полученные администрацией зоны свободного предпринимательства;

l) доходы дипломатических и иных приравненных к ним представительств организаций иностранных государств, международных организаций, предусмотренных статьей 54 Кодекса;

m) процентные начисления по государственным ценным бумагам до 1 января 2015 года;

n) выигрыши от рекламных акций в части, в которой величина каждого выигрыша не превышает 10 процентов показателя, установленного в части (1) статьи 33 Кодекса;

o) другие доходы, установленные как источники дохода, не облагаемые налогом согласно положениям Кодекса.

Глава VI. Вычеты

36. Вычет - сумма, вычитаемая из валового дохода налогоплательщика при расчете налогооблагаемого дохода согласно положениям Кодекса.

37. Для определения налогооблагаемого дохода из валового дохода вычитаются расходы, относящиеся к реализованной продукции (работам, услугам), произведенным и реализованным товарам, основным средствам и иному имуществу, а также расходы, связанные с получением других налогооблагаемых доходов, которые определяются в соответствии с НСБУ или МСФО с учетом положений Кодекса.

бесплатный документ

Полный текст доступен после авторизации.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РЕСПУБЛИКИ МОЛДОВА Положение об определении налоговых обязательств по подоходному налогу Глава I. Общие положения Глава II. Объект налогообложения Глава III. Прирост и потери капитала Глава IV. Специальные правила, относящиеся к определению дохода Раздел 1. Оценка валового дохода, полученного в неденежной форме Раздел 2. Определение налоговых обязательств в случае осуществления операций в иностранной валюте Раздел 3. Непризнание дохода при вынужденной замене собственности Раздел 4. Учет возмещенных вычетов Раздел 5. Определение дохода при осуществлении дарений (положения ст.42 Кодекса) Раздел 6. Основные правила в случае аннулирования сделки Глава V. Источники дохода, не облагаемые налогом Глава VI. Вычеты Глава VII. Правила ведения учета Глава VIII. Налоговые льготы по подоходному налогу Раздел 7. Порядок определения размера льготы в случае предоставления льготы из определенного размера дохода Раздел 8. Определение размера льготы в случае, когда хозяйствующие субъекты пользуются двумя и более льготами Глава IX. Налоговый режим при ликвидации и реорганизации хозяйствующих субъектов Раздел 9. Ликвидация хозяйствующих субъектов Раздел 10. Реорганизация хозяйствующего субъекта Глава X. Налоговые зачеты Глава XI. Сроки представления налоговой декларации Глава XII. Сроки уплаты подоходного налога Положение об исчислении налоговых обязательств по подоходному налогу физических лиц, не занимающихся предпринимательской деятельностью Глава I. Общие положения Глава II. Льготы, предоставляемые работодателем Глава III. Освобождения и вычеты Глава IV. Подтверждение прав на освобождения и вычеты Глава V. Прирост и потери капитала Глава VI. Налогообложение дохода умершего налогоплательщика Глава VII. Положения, предусмотренные для нерезидентов Глава VIII. Зачет налога Глава IX. Налогообложение инвестиционного и финансового доходов, полученных за рубежом Глава X. Представление декларации и уплата в бюджет подоходного налога Глава XI. Уплата налога от сдачи в пользование недвижимой собственности Глава XII. Специальные правила, относящиеся к доходу Приложение Положение об удержании подоходного налога у источника выплаты из других выплат, отличных от заработной платы Глава I. Общие положения Глава II. Удержание налога из процентных начислений и роялти (положения ст. 89 Кодекса) Глава III. Удержание налога из других выплат, осуществленных в пользу резидентов (положения ст. 90 Кодекса) Глава IV. Удержание из выплат, отличных от заработной платы, осуществленных в пользу физических лиц (положения части (3) ст. 90 Кодекса) Глава V. Окончательное удержание подоходного налога из некоторых видов доходов (положения ст. 90-1 Кодекса) Глава VI. Удержание подоходного налога из доходов нерезидента (положения ст. 91 Кодекса) Глава VII. Уплата налогов, удержанных у источника выплаты, и представление налоговым органам и налогоплательщикам документов об осуществленных выплатах и/или удержанных налогах (положения ст. 92 Кодекса)

Постановление Правительства Республики Молдова от 30 января 2008 года №77
"Об утверждении некоторых положений"

О документе

Номер документа:77
Дата принятия: 30/01/2008
Состояние документа:Утратил силу
Начало действия документа:15/02/2008
Органы эмитенты: Правительство
Утратил силу с:10/08/2018

Документ утратил силу с 10 августа 2018 года в соответствии с пунктом 9 Приложения №4 Постановления Правительства Республики Молдова от 11 июля 2018 года №693

Опубликование документа

Официальный монитор Республики Молдова, №32-33, 15 февраля 2008 года, Ст.174.

Редакции документа

Текущая редакция принята: 28/05/2013  документом  Постановление Правительства Республики Молдова Об утверждении изменений, которые вносятся в некоторые Постановления Правительства № 313 от 28/05/2013
Вступила в силу с: 31/05/2013


Редакция от 02/02/2012, принята документом Постановление Национального агентства по регулированию в энергетике Республики Молдова О тарифах на тепловую энергию, поставляемую конечным... № 404 от 02/02/2011
Вступила в силу с: 10/02/2012


Редакция от 12/12/2012, принята документом Постановление Правительства Республики Молдова Об утверждении изменений и дополнений, которые вносятся в некоторые постановления Правительства № 928 от 12/12/2012
Вступила в силу с: 21/12/2012


Редакция от 23/12/2011, принята документом Постановление Правительства Республики Молдова О внесении изменений в приложение №2 к Постановлению Правительства №77 от 30 января 2008 года № 985 от 23/12/2011
Вступила в силу с: 30/12/2011


Редакция от 29/10/2010