Действует

О вступлении в силу документа смотри пункт 4

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВЛЕНИЯ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

от 22 апреля 2021 года №105

О бухгалтерском учете банковских операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями

На основании абзаца тридцать седьмого статьи 26 и части первой статьи 39 Банковского кодекса Республики Беларусь Правление Национального банка Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Инструкцию по бухгалтерскому учету банковских операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями (прилагается).

2. Внести в постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 августа 2013 г. №506 "Об установлении Плана счетов бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях, открытом акционерном обществе "Банк развития Республики Беларусь" и утверждении Инструкции о порядке применения Плана счетов бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях, открытом акционерном обществе "Банк развития Республики Беларусь" следующие изменения:

в приложении 1 к этому постановлению:

в классе 1:

группу 131 изложить в следующей редакции:

 

 

"131

 

Обезличенные металлические счета в банках

 

 

 

1310

Обезличенные металлические счета в Национальном банке

А

 

 

1311

Обезличенные металлические счета в банках-резидентах

А

 

 

1312

Обезличенные металлические счета в банках-нерезидентах

А

 

 

1318

Начисленные процентные доходы по обезличенным металлическим счетам в банках

А

 

 

1319

Просроченные процентные доходы по обезличенным металлическим счетам в банках

А";

 

группу 132 изложить в следующей редакции:

 

 

"132

 

Обезличенные металлические счета банков

 

 

 

1320

Обезличенные металлические счета Национального банка

П

 

 

1321

Обезличенные металлические счета банков-резидентов

П

 

 

1322

Обезличенные металлические счета банков-нерезидентов

П

 

 

1328

Начисленные процентные расходы по обезличенным металлическим счетам банков

П";

 

группу 14 исключить;

в наименовании счета 1911 группы 191 слова "корреспондентским счетам в драгоценных металлах" заменить словами "обезличенным металлическим счетам";

в наименовании счета 1981 группы 198 слова "корреспондентским счетам в драгоценных металлах" заменить словами "обезличенным металлическим счетам";

в классе 99:

в группе 996:

позицию

 

 

 

"99662

Драгоценные металлы и драгоценные камни, отосланные и выданные под отчет"

 

 

исключить;

в наименовании счета 99663 слова "Драгоценные металлы и драгоценные камни" заменить словом "Ценности";

в наименовании счета 99669 слова "Прочие документы и ценности" заменить словом "Ценности";

в группе 998:

из наименования группы 9986 слова "драгоценные металлы и драгоценные камни," исключить;

позицию

 

 

 

"99865

Драгоценные металлы и драгоценные камни, отосланные и выданные под отчет"

 

 

исключить;

в Инструкции о порядке применения Плана счетов бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях, открытом акционерном обществе "Банк развития Республики Беларусь", утвержденной этим постановлением:

в пункте 17:

в подпункте 17.1:

часть вторую после слова "вносимых" дополнить словами "другими банками и клиентами";

часть третью после слова "выданных" дополнить словами "другим банкам и клиентам";

в подпункте 17.5:

в части первой слова "корреспондентских счетах, открытых в банках-корреспондентах" заменить словами "обезличенных металлических счетах, открытых в других банках";

в части второй слово "корреспондентских" заменить словами "обезличенных металлических";

в части первой подпункта 17.6 и части первой подпункта 17.7 слова "корреспондентским счетам в драгоценных металлах в" заменить словами "обезличенным металлическим счетам, открытым в других";

в части первой подпункта 17.8 слова "корреспондентских счетах, открытых в банке для банков-корреспондентов" заменить словами "обезличенных металлических счетах, открытых другим банкам";

в части первой подпункта 17.9 слова "корреспондентским счетам в драгоценных металлах банков" заменить словами "обезличенным металлическим счетам, открытым другим банкам";

пункт 18 исключить;

из подпунктов 61.4-61.8 пункта 61 слова ", и соответствующих счетах группы 14" исключить;

в подпунктах 68.3-68.6 пункта 68 слова "групп 13, 14" заменить словами "группы 13";

в пункте 81:

в подпункте 81.4:

часть первую дополнить словами ", а также драгоценных металлов, принятых на хранение по договору счета ответственного хранения драгоценных металлов";

часть третью изложить в следующей редакции:

"По расходу счетов отражается стоимость возвращенных документов и ценностей.";

в подпункте 81.5:

из части четвертой цифры "99662," исключить;

в частях седьмой-девятой слова "драгоценных металлов и (или) драгоценных камней" заменить словом "ценностей";

в пункте 83:

в части первой подпункта 83.12:

после слова "стоимости" дополнить часть словами ", в сумме оценки ценностей";

слова "не указана" заменить словами "или сумма оценки не указаны";

подпункт 83.13 исключить.

3. Признать утратившими силу:

постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 21 марта 2012 г. №124 "Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету банковских операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь";

пункт 1 постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 16 декабря 2013 г. №742 "О внесении изменений и дополнений в некоторые нормативные правовые акты Национального банка Республики Беларусь";

постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 23 июня 2017 г. №248 "О внесении дополнений и изменений в постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 21 марта 2012 г. №124, признании утратившими силу некоторых постановлений Правления Национального банка Республики Беларусь и отдельного структурного элемента постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 3 июня 2015 г. №343".

4. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2022 г.

Председатель Правления

П.В.Каллаур

Утверждена Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 22 апреля 2021 года №105

Инструкция по бухгалтерскому учету банковских операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями

Глава 1. Общие положения

1. Настоящая Инструкция определяет для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций (далее - банки) порядок отражения в бухгалтерском учете банковских операций с драгоценными металлами в виде банковских слитков, мерных слитков и монет (далее, если не указано иное, - драгоценные металлы) и драгоценными камнями в виде аттестованных бриллиантов (далее - драгоценные камни).

2. Для целей настоящей Инструкции:

под термином "клиенты" понимаются обслуживаемые банком по банковским операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями Национальный банк, банки (резиденты и нерезиденты) (далее - другие банки), юридические лица (резиденты и нерезиденты), физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели;

под счетами по учету денежных средств понимаются корреспондентские счета, текущие (расчетные) банковские счета, иные счета, используемые при осуществлении расчетов.

При отнесении клиентов к резидентам или нерезидентам в бухгалтерском учете банки руководствуются подпунктами 1.10 и 1.11 пункта 1 статьи 1 Закона Республики Беларусь от 22 июля 2003 г. №226-З "О валютном регулировании и валютном контроле".

Термины "банковские слитки", "мерные слитки" и "проба" используются в значениях, определенных соответственно абзацами третьим, тринадцатым и восемнадцатым статьи 1 Закона Республики Беларусь от 21 июня 2002 г. №110-З "О драгоценных металлах и драгоценных камнях".

Термины "масса в лигатуре", "масса в чистоте", "монеты", "обезличенные драгоценные металлы", "обезличенный металлический счет", "счет ответственного хранения драгоценных металлов" используются в значениях, определенных соответственно абзацами шестым-восьмым, десятым, одиннадцатым и восемнадцатым части первой пункта 2 Инструкции по совершению банками банковских операций с драгоценными металлами, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 10 ноября 2020 г. №352.

Термин "аттестованный бриллиант" используется в значении, определенном абзацем вторым части первой пункта 2 Инструкции о порядке реализации Национальным банком драгоценных камней физическим лицам, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 21 октября 2019 г. №431.

3. Применение принципа начисления по доходам и расходам по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями, признание таких доходов и расходов в бухгалтерском учете, формирование и использование резервов по начисленным и неполученным доходам по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями осуществляются в соответствии с Инструкцией по признанию в бухгалтерском учете доходов и расходов, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 июля 2009 г. №125.

Весовые разницы, возникающие при пересчете массы драгоценных металлов из тройских унций в граммы при осуществлении операций по счетам в драгоценных металлах, признаются доходами или расходами по операциям с драгоценными металлами и отражаются в бухгалтерском учете на балансовых счетах 8243 "Доходы по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями"*, 9243 "Расходы по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями" соответственно.

______________________________

* Счета указаны в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях, открытом акционерном обществе "Банк развития Республики Беларусь", установленным в приложении 1 к постановлению Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 августа 2013 г. №506 "Об установлении Плана счетов бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях, открытом акционерном обществе "Банк развития Республики Беларусь" и утверждении Инструкции о порядке применения Плана счетов бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях, открытом акционерном обществе "Банк развития Республики Беларусь".

4. В случае заключения банком сделок купли-продажи драгоценных металлов с указанием их индивидуальных признаков (масса, проба, номер (если таковой имеется) - для слитков, наименование, масса, проба - для монет) (далее - наличные драгоценные металлы), драгоценных камней по поручению и за счет клиента:

денежные средства клиентов (за исключением других банков), предназначенные для покупки драгоценных металлов, драгоценных камней, а также денежные средства за проданные драгоценные металлы, драгоценные камни клиентов (за исключением других банков) аккумулируются на балансовом счете 3816 "Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями". Для отражения в бухгалтерском учете сделок купли-продажи драгоценных металлов, драгоценных камней, заключаемых банком по поручению и за счет другого банка, используется балансовый счет 1816 "Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями";

оплаченные и полученные драгоценные металлы, драгоценные камни учитываются на внебалансовом счете 99663 "Ценности, приобретенные по поручению и за счет других банков и клиентов" по цене приобретения. Ценности, учитываемые на указанном внебалансовом счете, не подлежат переоценке и списываются по расходу счета при их передаче клиенту, для которого они приобретались;

драгоценные металлы, драгоценные камни, полученные от клиентов для продажи, учитываются на внебалансовом счете 99660 "Ценности, полученные для распространения по поручению других банков и клиентов" в оценке, предусмотренной договором между банком и клиентом. Ценности, учитываемые на указанном внебалансовом счете, не подлежат переоценке и списываются по расходу счета при их передаче покупателю.

5. Наличные драгоценные металлы и драгоценные камни, принятые на хранение, отражаются на внебалансовом счете 99651 "Драгоценные металлы, драгоценные и полудрагоценные камни, принятые на хранение". Ценности, учитываемые на указанном внебалансовом счете, не подлежат переоценке.

Глава 2. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций с драгоценными металлами

6. Операции по приобретению и продаже драгоценных металлов отражаются в бухгалтерском учете банков с применением соответствующих балансовых счетов группы 13 "Драгоценные металлы и драгоценные камни":

1300 "Золото", 1302 "Прочие драгоценные металлы" - при приобретении или продаже банком наличных драгоценных металлов;

131Х "Обезличенные металлические счета в банках" - при приобретении банком обезличенных драгоценных металлов с условием их зачисления на обезличенные металлические счета данного банка или продаже банком обезличенных драгоценных металлов с условием их списания с обезличенных металлических счетов данного банка;

132Х "Обезличенные металлические счета банков", 139Х "Обезличенные металлические счета клиентов" - при продаже банком обезличенных драгоценных металлов с условием их зачисления на обезличенные металлические счета клиентов или покупке банком обезличенных драгоценных металлов с условием их списания с обезличенных металлических счетов клиентов.

7. Драгоценные металлы, принимаемые банком на обезличенные металлические счета клиентов, отражаются в бухгалтерском учете на соответствующих балансовых счетах групп 132 "Обезличенные металлические счета банков", 139 "Обезличенные металлические счета клиентов".

Драгоценные металлы, принимаемые банком во вклады (депозиты) клиентов, отражаются в бухгалтерском учете на балансовых счетах групп 134 "Вклады (депозиты) до востребования драгоценных металлов и драгоценных камней банков и клиентов", 136 "Срочные вклады (депозиты) драгоценных металлов и драгоценных камней банков и клиентов", 138 "Условные вклады (депозиты) драгоценных металлов и драгоценных камней банков и клиентов".

Драгоценные металлы, размещаемые банком на обезличенных металлических счетах, отражаются в бухгалтерском учете на балансовых счетах группы 131 "Обезличенные металлические счета в банках".

Драгоценные металлы, размещаемые банком во вклады (депозиты), отражаются в бухгалтерском учете на балансовых счетах групп 133 "Вклады (депозиты) до востребования драгоценных металлов и драгоценных камней в банках", 135 "Срочные вклады (депозиты) драгоценных металлов и драгоценных камней в банках", 137 "Условные вклады (депозиты) драгоценных металлов и драгоценных камней в банках".

Наличные драгоценные металлы, принимаемые на счета ответственного хранения драгоценных металлов, отражаются в бухгалтерском учете на внебалансовом счете 99651 "Драгоценные металлы, драгоценные и полудрагоценные камни, принятые на хранение".

8. При пополнении обезличенных металлических счетов банка с поставкой наличных драгоценных металлов используются балансовые счета 1301 "Золото в пути", 1303 "Прочие драгоценные металлы в пути".

9. Драгоценные металлы отражаются в балансе банка в белорусских рублях. Аналитический учет драгоценных металлов осуществляется в двойной оценке по каждому наименованию драгоценного металла: в стоимостной оценке драгоценных металлов в белорусских рублях и в единицах количественного учета, установленных Инструкцией по совершению банками банковских операций с драгоценными металлами.

Приобретаемые банком наличные драгоценные металлы в виде банковских или мерных слитков, приобретаемые банком у клиентов или клиентом у банка драгоценные металлы в виде банковских или мерных слитков с условием их зачисления на обезличенные металлические счета или во вклады (депозиты), а также переоцениваемые по мере изменения учетной цены на драгоценные металлы, размещаемой на официальном сайте Национального банка в глобальной компьютерной сети Интернет (далее - учетная цена), согласно принятой учетной политике банка драгоценные металлы в виде монет (далее - переоцениваемые монеты) принимаются к бухгалтерскому учету по учетной цене, действующей на дату совершения операции.

Разница между ценой приобретения драгоценных металлов в виде банковских или мерных слитков, переоцениваемых монет и учетной ценой на драгоценные металлы относится на балансовый счет 8243 "Доходы по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями" или 9243 "Расходы по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями".

Приобретаемые банком драгоценные металлы в виде монет (за исключением переоцениваемых монет) принимаются к бухгалтерскому учету по цене приобретения.

10. Банки переоценивают драгоценные металлы в виде банковских и мерных слитков, переоцениваемых монет, учитываемые на балансовых счетах группы 13 "Драгоценные металлы и драгоценные камни" и внебалансовых счетах 99353 "Обязательства по поставке продаваемых драгоценных металлов и драгоценных камней", 99363 "Требования по получению приобретаемых драгоценных металлов и драгоценных камней".

Переоценка драгоценных металлов в виде банковских и мерных слитков, переоцениваемых монет осуществляется на начало рабочего дня по мере изменения учетных цен на драгоценные металлы. Переоценка наличных драгоценных металлов осуществляется по каждому слитку (монете) с отражением общей суммы переоценки в бухгалтерском учете. Стоимость драгоценных металлов в виде банковских и мерных слитков, переоцениваемых монет при проведении переоценки рассчитывается исходя из массы золота в чистоте и массы серебра, платины и палладия в лигатуре. Переоценка драгоценных металлов, учитываемых на балансовых счетах, отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Дебет (далее - Д-т) 13ХХ - счета по учету драгоценных металлов

Кредит (далее - К-т) 6931 "Переоценка статей баланса в драгоценных металлах"

или

Д-т 6931 "Переоценка статей баланса в драгоценных металлах"

К-т 13ХХ - счета по учету драгоценных металлов.

Сальдо по балансовому счету 6931 "Переоценка статей баланса в драгоценных металлах" относится на балансовый счет 8243 "Доходы по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями" или балансовый счет 9243 "Расходы по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями" с периодичностью, установленной банком самостоятельно, и обязательно в последний рабочий день месяца, что определяется в учетной политике банка.

Результат переоценки драгоценных металлов в виде банковских и мерных слитков, переоцениваемых монет, учитываемых на внебалансовых счетах, отражается по приходу и расходу данных внебалансовых счетов.

11. Финансовый результат от продажи драгоценных металлов определяется в день их выбытия (списания драгоценных металлов со счетов бухгалтерского учета, зачисления приобретаемых клиентом у банка драгоценных металлов на обезличенный металлический счет, на счета по учету вкладов (депозитов) драгоценных металлов) как разница между ценой продажи и стоимостью списания драгоценных металлов. Стоимостью списания по драгоценным металлам в виде банковских и мерных слитков, переоцениваемым монетам является учетная цена на драгоценные металлы на дату совершения операции. Стоимостью списания по драгоценным металлам в виде монет (за исключением переоцениваемых монет) является себестоимость каждой единицы монет.

Положительная разница (положительный финансовый результат) относится на балансовый счет 8243 "Доходы по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями", отрицательная разница (отрицательный финансовый результат) - на балансовый счет 9243 "Расходы по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями" в корреспонденции с балансовым счетом 1816 (3816) "Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями".

12. При невыполнении обязательств по возврату банку вклада (депозита) драгоценных металлов задолженность относится на балансовые счета 1336 "Просроченная задолженность по вкладам (депозитам) до востребования драгоценных металлов и драгоценных камней в банках", 1356 "Просроченная задолженность по срочным вкладам (депозитам) драгоценных металлов и драгоценных камней в банках", 1376 "Просроченная задолженность по условным вкладам (депозитам) драгоценных металлов и драгоценных камней в банках".

При невыполнении обязательств по уплате банку процентов по вкладу (депозиту) драгоценных металлов задолженность относится на балансовые счета 1339 "Просроченные процентные доходы по вкладам (депозитам) до востребования драгоценных металлов и драгоценных камней в банках", 1359 "Просроченные процентные доходы по срочным вкладам (депозитам) драгоценных металлов и драгоценных камней в банках", 1379 "Просроченные процентные доходы по условным вкладам (депозитам) драгоценных металлов и драгоценных камней в банках".

13. При несовпадении даты заключения сделки купли-продажи драгоценных металлов в виде банковских и мерных слитков, переоцениваемых монет с датой их поступления (выбытия) и (или) датой поступления (перечисления) денежных средств обязательства и требования сторон, вытекающие из данной сделки, отражаются в бухгалтерском учете по приходу соответствующих внебалансовых счетов 9935 "Обязательства по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями", 9936 "Требования по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями".

Требования по получению денежных средств за продаваемые драгоценные металлы в виде банковских и мерных слитков, переоцениваемых монет и обязательства по перечислению денежных средств за приобретаемые драгоценные металлы в виде банковских и мерных слитков, переоцениваемых монет отражаются в суммах, определенных договором.

Требования по получению приобретаемых драгоценных металлов в виде банковских и мерных слитков, переоцениваемых монет и обязательства по поставке продаваемых драгоценных металлов в виде банковских и мерных слитков, переоцениваемых монет отражаются по учетной цене на драгоценные металлы.

Обязательства и требования списываются по расходу внебалансовых счетов, указанных в части первой настоящего пункта, при их исполнении или прекращении действия.

Если дата заключения сделки купли-продажи драгоценных металлов в виде банковских и мерных слитков, переоцениваемых монет совпадает с датой их поступления (выбытия) и датой поступления (перечисления) денежных средств, обязательства и требования сторон, вытекающие из данной сделки, не отражаются на внебалансовых счетах.

Операции по сделкам с производными инструментами, базовым активом которых являются драгоценные металлы, отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету сделок с производными инструментами в банках Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 29 декабря 2007 г. №414.

14. Формирование и использование резервов на покрытие возможных убытков по операциям с драгоценными металлами отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями Инструкции по бухгалтерскому учету формирования и использования специальных резервов на покрытие возможных убытков, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 13 мая 2011 г. №176.

15. Расчеты с другими банками по операциям с драгоценными металлами отражаются в бухгалтерском учете по обезличенным металлическим счетам банка в корреспонденции с балансовыми счетами 1806 "Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями", 1816 "Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями".

Расчеты с клиентами (кроме других банков) по операциям с драгоценными металлами отражаются в бухгалтерском учете по обезличенным металлическим счетам банка в корреспонденции с балансовым счетом 3816 "Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями".

Глава 3. Бухгалтерский учет операций с драгоценными металлами

16. Операции по покупке банком драгоценных металлов отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

16.1. на сумму уплаченных денежных средств:

Д-т 1806 (1816, 3816) "Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями"

К-т 101X "Денежные средства в кассе", 1030 "Денежные средства в кассе с режимом работы, не совпадающим с режимом работы операционной кассы",

счета по учету денежных средств;

16.2. на сумму приобретенных драгоценных металлов в виде монет, учитываемых по цене приобретения:

Д-т 1300 "Золото", 1302 "Прочие драгоценные металлы"

К-т 1806 (1816, 3816) "Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями";

16.3. на сумму приобретенных драгоценных металлов в виде банковских или мерных слитков, переоцениваемых монет (по учетной цене на драгоценные металлы):

Д-т 1300 "Золото", 1302 "Прочие драгоценные металлы",

131X "Обезличенные металлические счета в банках" - при покупке обезличенных драгоценных металлов с условием их зачисления на обезличенные металлические счета, открытые в других банках,

132Х, 139X - при покупке обезличенных драгоценных металлов с условием их списания с обезличенных металлических счетов клиента,

134X, 136X, 138X - при покупке драгоценных металлов с условием их списания со счетов по учету вкладов (депозитов) драгоценных металлов клиентов

К-т 1806 (1816, 3816) "Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями".

При покупке банком наличных драгоценных металлов, находящихся на счетах ответственного хранения драгоценных металлов клиентов, одновременно с их признанием на балансовых счетах 1300 "Золото", 1302 "Прочие драгоценные металлы" осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Расход: 99651 "Драгоценные металлы, драгоценные и полудрагоценные камни, принятые на хранение";

16.4. на сумму положительной или отрицательной разницы между ценой приобретения драгоценных металлов в виде банковских или мерных слитков, переоцениваемых монет и учетной ценой на драгоценные металлы:

Д-т 9243 "Расходы по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями"

К-т 1806 (1816, 3816) "Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями"

или

Д-т 1806 (1816, 3816) "Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями"

К-т 8243 "Доходы по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями".

17. Операции по продаже банком драгоценных металлов отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

17.1. на сумму поступивших денежных средств:

Д-т 101X "Денежные средства в кассе", 1030 "Денежные средства в кассе с режимом работы, не совпадающим с режимом работы операционной кассы",

счета по учету денежных средств

К-т 1816 (3816) "Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями";

17.2. на сумму проданных драгоценных металлов:

Д-т 1816 (3816) "Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями"

К-т 1300 "Золото", 1302 "Прочие драгоценные металлы",

131X "Обезличенные металлические счета в банках" - при продаже обезличенных драгоценных металлов с условием их списания с обезличенных металлических счетов, открытых в других банках,

132Х, 139X - при продаже обезличенных драгоценных металлов с условием их зачисления на обезличенные металлические счета клиентов.

При продаже банком наличных драгоценных металлов с условием зачисления на счета ответственного хранения драгоценных металлов клиентов одновременно с их списанием с балансовых счетов 1300 "Золото", 1302 "Прочие драгоценные металлы" осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Приход: 99651 "Драгоценные металлы, драгоценные и полудрагоценные камни, принятые на хранение";

17.3. на сумму положительного или отрицательного финансового результата от продажи драгоценных металлов:

Д-т 1816 (3816) "Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями"

К-т 8243 "Доходы по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями"

или

Д-т 9243 "Расходы по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями"

К-т 1816 (3816) "Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями".

18. Операции по пополнению обезличенного металлического счета клиента путем передачи наличных драгоценных металлов отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 1300 "Золото", 1302 "Прочие драгоценные металлы"

К-т 132Х, 139X - обезличенные металлические счета клиентов.

19. Операции по привлечению драгоценных металлов во вклады (депозиты) отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

19.1. на сумму принятых во вклады (депозиты) драгоценных металлов:

Д-т 1300 "Золото", 1302 "Прочие драгоценные металлы",

131X, 132X, 139Х - обезличенные металлические счета

К-т 134X, 136X, 138X - счета по учету вкладов (депозитов) драгоценных металлов клиентов.

При привлечении во вклады (депозиты) наличных драгоценных металлов, находящихся в банке на счетах ответственного хранения драгоценных металлов клиентов, одновременно с их признанием на балансовых счетах 1300 "Золото", 1302 "Прочие драгоценные металлы" осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Расход: 99651 "Драгоценные металлы, драгоценные и полудрагоценные камни, принятые на хранение";

19.2. на сумму начисленных процентных расходов:

Д-т 9006, 9016, 9026, 9036, 9046, 9047, 9056 - счета по учету процентных расходов по счетам в драгоценных металлах

К-т 1348, 1368, 1388 - счета по учету начисленных процентных расходов по вкладам (депозитам) драгоценных металлов;

19.3. на сумму уплаченных начисленных процентных расходов:

Д-т 1348, 1368, 1388 - счета по учету начисленных процентных расходов по вкладам (депозитам) драгоценных металлов

К-т 101X "Денежные средства в кассе", 1030 "Денежные средства в кассе с режимом работы, не совпадающим с режимом работы операционной кассы",

счета по учету денежных средств,

1300 "Золото", 1302 "Прочие драгоценные металлы",

131Х, 132Х, 139X - обезличенные металлические счета,

134X, 136X, 138X - счета по учету вкладов (депозитов) драгоценных металлов клиентов;

19.4. на сумму уплаченных процентных расходов, не отраженных на счетах по учету начисленных процентных расходов:

Д-т 9006, 9016, 9026, 9036, 9046, 9047, 9056 - счета по учету процентных расходов по счетам в драгоценных металлах

К-т 101X "Денежные средства в кассе", 1030 "Денежные средства в кассе с режимом работы, не совпадающим с режимом работы операционной кассы",

счета по учету денежных средств,

1300 "Золото", 1302 "Прочие драгоценные металлы",

131Х, 132Х, 139X - обезличенные металлические счета,

134X, 136X, 138X - счета по учету вкладов (депозитов) драгоценных металлов клиентов;

19.5. на сумму возвращенных драгоценных металлов:

Д-т 134X, 136X, 138X - счета по учету вкладов (депозитов) драгоценных металлов клиентов

К-т 1300 "Золото", 1302 "Прочие драгоценные металлы",

131X, 132X, 139X - обезличенные металлические счета.

При возврате вклада (депозита) наличных драгоценных металлов с условием зачисления на счета ответственного хранения драгоценных металлов клиентов одновременно с их списанием с балансовых счетов 1300 "Золото", 1302 "Прочие драгоценные металлы" осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Приход: 99651 "Драгоценные металлы, драгоценные и полудрагоценные камни, принятые на хранение".

20. Операции по размещению драгоценных металлов во вклады (депозиты) отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

20.1. на сумму перечисленных во вклады (депозиты) драгоценных металлов:

Д-т 1330, 1331, 1332, 1350, 1351, 1352, 1371, 1372 - счета по учету вкладов (депозитов) драгоценных металлов

К-т 131X, 132X - обезличенные металлические счета;

20.2. на сумму начисленных процентных доходов:

Д-т 1338, 1358, 1378 - счета по учету начисленных процентных доходов по вкладам (депозитам) драгоценных металлов

К-т 8006, 8016 - счета по учету процентных доходов по вкладам (депозитам) драгоценных металлов;

20.3. на сумму полученных начисленных процентных доходов:

Д-т - счета по учету денежных средств,

131X, 132X - обезличенные металлические счета,

1330, 1331, 1332, 1350, 1351, 1352, 1371, 1372 - счета по учету вкладов (депозитов) драгоценных металлов

К-т 1338, 1358, 1378 - счета по учету начисленных процентных доходов по вкладам (депозитам) драгоценных металлов;

20.4. на сумму полученных процентных доходов, не отраженных на счетах по учету начисленных процентных доходов:

Д-т - счета по учету денежных средств,

131X, 132X - обезличенные металлические счета,

1330, 1331, 1332, 1350, 1351, 1352, 1371, 1372 - счета по учету вкладов (депозитов) драгоценных металлов

К-т 8006, 8016 - счета по учету процентных доходов по вкладам (депозитам) драгоценных металлов;

20.5. на сумму возвращенных драгоценных металлов:

Д-т 131X, 132X - обезличенные металлические счета

К-т 1330, 1331, 1332, 1350, 1351, 1352, 1371, 1372 - счета по учету вкладов (депозитов) драгоценных металлов.

21. Операции по покупке у Национального банка футляров к драгоценным металлам в виде мерных слитков (далее - футляры) отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

21.1. на сумму уплаченных денежных средств:

Д-т 6530 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками"

К-т - счета по учету денежных средств;

21.2. на сумму полученных футляров:

Д-т 5600 "Запасы"

К-т 6530 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками".

22. Операции по продаже банками футляров покупателям отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

22.1. на сумму футляров, выданных уполномоченным лицам под отчет:

Д-т 5600 "Запасы", лицевой счет "У подотчетных лиц"

К-т 5600 "Запасы";

22.2. на сумму поступивших денежных средств:

Д-т 101X "Денежные средства в кассе",

1030 "Денежные средства в кассе с режимом работы, не совпадающим с режимом работы операционной кассы",

счет покупателя

К-т 6631 "Расчеты с покупателями";

22.3. на сумму балансовой стоимости проданных футляров:

Д-т 9359 "Расходы от выбытия прочего имущества"

К-т 5600 "Запасы", лицевой счет "У подотчетных лиц".

Одновременно на сумму денежных средств, поступивших от продажи футляров, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Д-т 6631 "Расчеты с покупателями"

К-т 8359 "Доходы от выбытия прочего имущества";

22.4. на сумму возвращенных подотчетным лицом непроданных футляров:

Д-т 5600 "Запасы"

К-т 5600 "Запасы", лицевой счет "У подотчетных лиц".

Глава 4. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций с драгоценными камнями

23. Стоимость приобретенных банком драгоценных камней отражается в бухгалтерском учете на балансовом счете 1305 "Драгоценные камни".

24. Драгоценные камни принимаются к бухгалтерскому учету по цене приобретения и отражаются в балансе банка в белорусских рублях.

Аналитический учет драгоценных камней осуществляется в двойной оценке по каждому наименованию драгоценного камня: в стоимостной оценке драгоценных камней в белорусских рублях и в единицах количественного учета (количество в штуках и масса в каратах).

25. Финансовый результат от продажи драгоценных камней определяется в день их выбытия (списания драгоценных камней со счетов бухгалтерского учета) как разница между ценой продажи и балансовой стоимостью драгоценных камней. Положительная разница (положительный финансовый результат) относится на балансовый счет 8243 "Доходы по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями", отрицательная разница (отрицательный финансовый результат) - на балансовый счет 9243 "Расходы по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями" в корреспонденции с балансовым счетом 1816 (3816) "Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями".

26. Расчеты с другими банками по операциям с драгоценными камнями отражаются в бухгалтерском учете по корреспондентским счетам банка в корреспонденции с балансовыми счетами 1806 "Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями", 1816 "Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями".

Расчеты с клиентами (кроме других банков) по операциям с драгоценными камнями отражаются в бухгалтерском учете по корреспондентским счетам банка в корреспонденции с балансовым счетом 3816 "Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями".

Глава 5. Бухгалтерский учет операций с драгоценными камнями

27. Операции по покупке банком у Национального банка драгоценных камней отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

27.1. на сумму перечисленных денежных средств:

Д-т 1806 "Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями"

К-т - счета по учету денежных средств;

27.2. на сумму полученных драгоценных камней (по цене приобретения):

Д-т 1305 "Драгоценные камни"

К-т 1806 "Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями".

28. Операции по продаже банком драгоценных камней отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

28.1. на сумму поступивших денежных средств:

Д-т 101X "Денежные средства в кассе", 1030 "Денежные средства в кассе с режимом работы, не совпадающим с режимом работы операционной кассы",

счета по учету денежных средств

К-т 1816 (3816) "Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями";

28.2. на сумму балансовой стоимости проданных драгоценных камней:

Д-т 1816 (3816) "Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями"

К-т 1305 "Драгоценные камни";

28.3. на сумму положительного или отрицательного финансового результата от продажи драгоценных камней:

Д-т 1816 (3816) "Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями"

К-т 8243 "Доходы по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями"

или

Д-т 9243 "Расходы по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями"

К-т 1816 (3816) "Расчеты по операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями".

 

Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 22 апреля 2021 года №105
"О бухгалтерском учете банковских операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями"

О документе

Номер документа:105
Дата принятия: 22/04/2021
Состояние документа:Действует
Начало действия документа:01/01/2022
Органы эмитенты: Банки

Опубликование документа

Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь от 14 мая 2021 года, 8/36642

Примечание к документу

В соответствии с пунктом 4 настоящее Постановление вступает в силу с 1 января 2022 года.