Неофициальный перевод. (с) СоюзПравоИнформ

ПРИКАЗ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ УКРАИНЫ

от 31 декабря 2020 года №846

О внесении изменений в Порядок направления контролирующими органами налоговых уведомлений-решений плательщикам налогов

В соответствии с подпунктом 1 пункта 30, подпунктом 2 пункта 31, пунктом 32, подпунктом 6 пункта 155 раздела I Закона Украины от 16 января 2020 года №466 "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических несогласованностей в налоговом законодательстве", статьей 35-1, пунктом 56.3 статьи 56, пунктом 57.3 статьи 57, статьей 58, пунктом 120-1.1 статьи 120-1, пунктом 56 подраздела 10 раздела XX Налогового кодекса Украины, Законом Украины "Об электронных доверительных услугах", постановлением Кабинета Министров Украины от 17 января 2018 года №55 "Некоторые вопросы документирования управленческой деятельности", Положением о Министерстве финансов Украины, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины от 20 августа 2014 года №375, ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Внести в Порядок направления контролирующими органами налоговых уведомлений-решений налогоплательщикам, утвержденный приказом Министерства финансов Украины от 28 декабря 2015 года №1204, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 22 января 2016 года за №124/28254 (в редакции приказа Министерства финансов Украины от 21 июля 2017 года №658), изменения, изложив его в новой редакции, которая прилагается.

2. Департаменту налоговой политики в установленном порядке обеспечить:

представление этого приказа на государственную регистрацию в Министерство юстиции Украины;

обнародование этого приказа.

3. Настоящий приказ вступает в силу через 15 дней со дня его официального опубликования.

4. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой и возлагаю на Председателя Государственной налоговой службы Украины Любченко А.Н. и на Председателя Государственной таможенной службы Украины.

 

Согласовано: Председателем Государственной таможенной службы Украины

П.Рябикин

Председателем Совета предпринимателей при Кабинете Министров Украины

Л.П.Козаченко

Председателем Государственной налоговой службы Украины

А.Любченко

Первым заместителем Министра цифровой трансформации Украины

А.Выскуб

Утвержден Приказом Министерства финансов Украины от 28 декабря 2015 года №1204

(в редакции Приказа Министерства финансов Украины от 31 декабря 2020 года №846)

Порядок направления контролирующими органами налоговых уведомлений-решений плательщикам налогов

I. Общие положения

1. Настоящий Порядок разработан в соответствии с Налоговым кодексом Украины (далее - Кодекс), Таможенным кодексом Украины, Законом Украины "О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг", законами по вопросам внешнеэкономической деятельности и другими законодательными актами, согласно которым контролирующим органам предоставлено право определять суммы налоговых и денежных обязательств, уменьшать (увеличивать) суммы налоговых обязательств и/или налогового кредита и/или бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость и/или уменьшать отрицательное значение объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость, применять предусмотренные законом финансовые (штрафные) санкции (штрафы) за нарушение требований законодательства по вопросам государственного таможенного дела, налогового и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы.

2. Этот Порядок определяет форму и порядок направления (вручения) контролирующими органами налоговых уведомлений-решений плательщикам налогов.

II. Порядок составления контролирующими органами налоговых уведомлений-решений

1. Контролирующий орган определяет сумму начисления (уменьшения) денежных, налоговых обязательств, уменьшения (увеличения) суммы налоговых обязательств и/или иного обязательства, контроль за уплатой которого возложен на контролирующие органы, и/или налогового кредита и/или уменьшения бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость и/или уменьшения отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость, предусмотренных Кодексом или другим законодательством или уменьшения суммы налога на доходы физических лиц, задекларированные к возврату из бюджета в связи с использованием налогоплательщиком права на налоговую скидку, и составляет налоговое уведомление-решение в случаях, если:

1) налогоплательщик не подает в установленные сроки налоговую (таможенную) декларацию, а при осуществлении мероприятий налогового контроля установлены факты осуществления плательщиком налогов деятельности, приведшей к возникновению объектов налогообложения, наличие показателей, которые подлежат декларированию в соответствии с требованиями Кодекса, и наличие действующих (в том числе приостановленных) лицензий на право осуществления деятельности с подакцизной продукцией, подлежащей лицензированию в соответствии с законодательством;

2) данные проверок результатов деятельности плательщика налогов, кроме электронной проверки, свидетельствуют о занижении или завышении суммы его налоговых обязательств и/или иного обязательства, контроль за уплатой которого возложен на контролирующие органы, налогового кредита, суммы бюджетного возмещения и/или завышения отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость плательщика налогов или завышения суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей возврату из бюджета в связи с использованием налогоплательщиком права на налоговую скидку, заявленных в налоговых (таможенных) декларациях, уточняющих расчетах;

3) в соответствии с налоговым, таможенным и иным законодательством лицом, ответственным за начисление сумм налоговых обязательств по отдельному налогу или сбору, и/или иного обязательства, контроль за уплатой которого возложен на контролирующие органы, применение штрафных (финансовых) санкций и начисление пени, в том числе за нарушение в сфере внешнеэкономической деятельности, является контролирующий орган;

4) данные проверок относительно удержания налогов у источника выплаты, в том числе налогового агента, свидетельствуют о нарушении правил начисления, удержания и уплаты в соответствующие бюджеты и/или на единый счет налогов и сборов, предусмотренных Кодексом, в том числе налога на доходы физических лиц таким налоговым агентом;

5) результаты таможенного контроля, полученные после окончания процедуры таможенного оформления и выпуска товаров, свидетельствуют о занижении или завышении налоговых обязательств, определенных налогоплательщиком в таможенных декларациях;

6) данные проверок свидетельствуют о наличии ошибки при определении обязательных реквизитов налоговой накладной и/или отсутствии регистрации налоговой накладной и/или расчета корректировки к налоговой накладной в течение предельных сроков, предусмотренных Кодексом;

7) в других случаях, когда направление (вручение) налогового уведомления-решения предусмотрено законом.

2. В случаях, указанных в пункте 1 настоящего раздела, соответствующее структурное подразделение контролирующего органа составляет налоговое уведомление-решение по следующим формам:

"Ф" - для налогоплательщиков-физических лиц, если в соответствии с законодательством контролирующий орган самостоятельно определяет налоговое обязательство налогоплательщика по причинам, не связанным с нарушением налогового или другого законодательства (приложение 1);

"Р" - в случае выявления по результатам проверок завышения или занижения налоговых обязательств налогоплательщика и/или иного обязательства, контроль за уплатой которого возложен на контролирующие органы, и применения по результатам таких проверок предусмотренных Кодексом штрафных (финансовых) санкций, связанных с таким занижением (завышением) налоговых и/или иных обязательств (кроме денежных обязательств и/или штрафных (финансовых) санкций, определенных другими формами налоговых уведомлений-решений) и пени (кроме пени согласно статье 129 Кодекса) (приложения 2, 3);

"Р1" - в случае выявления по результатам проверок занижения или завышения суммы налогового кредита и/или суммы налоговых обязательств для целей раздела V Кодекса, заявленной в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, что привело к возникновению денежных обязательств по результатам проверки (кроме случаев, когда указанное занижение или завышение учтено при вынесении других налоговых уведомлений-решений по результатам проверки) (приложения 4, 5);

"Ш" - в случае применения штрафных санкций за нарушение сроков уплаты денежных обязательств/нарушение сроков зачисления налогов в бюджеты или государственные целевые фонды, установленных Законом Украины "О платежных системах и переводе средств в Украине" (приложения 6, 7);

"С" - за самостоятельное отчуждение имущества, которое находится в налоговом залоге и в отношении которого обязательно требуется предварительное согласие контролирующего органа на такое отчуждение (приложения 8, 9);

"В1" - в случае завышения заявленной суммы бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость, в том числе если заявленные к возмещению суммы налога на добавленную стоимость на момент проверки возмещены плательщику налога (приложения 10, 11);

"В3" - в случае отказа в предоставлении бюджетного возмещения (приложения 12, 13);

"В4" - в случае уменьшения отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость (приложения 14, 15);

"П" - в случае уменьшения отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль (приложения 16, 17);

"С" - в случае применения штрафной (финансовой) санкции (штрафа) и/или пени за нарушение норм другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, в том числе за нарушение в сфере внешнеэкономической деятельности (приложения 18, 19);

"ПС" - в случае применения штрафных (финансовых) санкций (штрафов) за нарушение налогового законодательства (кроме штрафных (финансовых) санкций (штрафов), определенных другими формами налоговых уведомлений-решений) (приложения 20, 21);

"Д" - по результатам проверок относительно удержания налогов у источника выплаты, в том числе налоговых агентов (юридических или физических лиц), по вопросам правильности начисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов, в том числе при выплате доходов в пользу плательщиков налогов - физических лиц, при выплате доходов нерезидентам с источником их происхождения из Украины (приложения 22, 23);

"Н" - за нарушение плательщиками НДС предельных сроков регистрации налоговой накладной/расчета корректировки к налоговой накладной, определенных статьей 201 Кодекса в Едином реестре налоговых накладных и/или невыполнения налогового уведомления-решения по предупреждению плательщика налога - продавца контролирующим органом о необходимости составления и/или регистрации налоговой накладной/расчета корректировки к налоговой накладной в Едином реестре налоговых накладных и/или исправления ошибок при указании обязательных реквизитов налоговой накладной, предусмотренных пунктом 201.1 статьи 201 Кодекса (приложения 24, 25);

"НН" - в случае отсутствия составления и/или регистрации налоговой накладной в Едином реестре налоговых накладных в течение предельных сроков, предусмотренных статьей 201 Кодекса (предупреждение о необходимости составления и/или регистрации налоговой накладной), выявления контролирующим органом ошибок при определении обязательных реквизитов налоговой накладной (предупреждение о необходимости исправления плательщиком налога - продавцом ошибок при определении обязательных реквизитов налоговой накладной) (приложения 26, 27);

"ЗН" - в случае выявления по результатам проверок завышения сумм налога на доходы физических лиц, подлежащей возврату из бюджета, заявленных в налоговых декларациях, в частности, при использовании права на налоговую скидку согласно разделу IV этого Кодекса (приложение 28);

"АН" - за нарушение плательщиками акцизного налога предельных сроков регистрации и/или отсутствие регистрации первых экземпляров акцизных накладных/ первых экземпляров расчетов корректировки к акцизным накладным или отсутствие их составления или регистрации в Едином реестре акцизных накладных; и/или за отсутствие по вине плательщика акцизного налога и регистрации первого экземпляра акцизной накладной/первого экземпляра расчета корректировки к акцизной накладной в Едином реестре акцизных накладных после истечения 10 календарных дней со дня получения налогоплательщиком налогового уведомления-решения о применении штрафа в соответствии с пунктом 120-2.1 статьи 120-2 Кодекса; и/или за отсутствие по вине плательщика акцизного налога, который получил топливо или спирт этиловый, регистрации в Едином реестре акцизных накладных второго экземпляра акцизной накладной/второго экземпляра расчета корректировки в течение более 120 календарных дней после предельного срока регистрации второго экземпляра акцизной накладной/ расчета корректировки, определенных статьями 120-2 и 231 Кодекса (приложения 29, 30).

3. При составлении налоговых уведомлений-решений в них заносится информация, предусмотренная соответствующим формам, установленным настоящим Порядком.

Налоговые уведомления-решения в случаях, определенных Кодексом, должны содержать:

1) сумму и основание для определения (начисления/уменьшения) денежного обязательства и/или налогового обязательства, которую должен уплатить налогоплательщик, и/или сумму и основание для уменьшения бюджетного возмещения и/или уменьшения отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость, и/или уменьшения налога на доходы физических лиц, задекларированного к возврату из бюджета, в частности, при использовании права на налоговую скидку, и/или увеличение/уменьшение суммы налоговых обязательств, заявленной в налоговой декларации, или суммы налогового кредита, заявленной в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, и ссылки на нормы Кодекса и/или другого закона, контроль за исполнением которого возложен на контролирующие органы, в соответствии с которыми произведен расчет;

2) предупреждение о необходимости составления и регистрации в Едином реестре налоговых накладных налоговой накладной/расчета корректировки к ней или о необходимости исправления ошибок, допущенных при указании реквизитов налоговой накладной (в случаях, предусмотренных Кодексом);

3) предельные сроки уплаты денежного обязательства и/или сроки исправления налогоплательщиком показателей налоговой отчетности и/или регистрации в Едином реестре налоговых накладных налоговой накладной/расчета корректировки к ней, или исправления ошибок, допущенных при указании реквизитов налоговой накладной;

4) предупреждение о последствиях неисполнения налогового уведомления-решения в установленный срок;

5) предельные сроки, предусмотренные Кодексом для обжалования налогового уведомления-решения.

В налоговом уведомлении-решении указывается или прилагается к нему детальный расчет налогового обязательства (при наличии), штрафных финансовых санкций и пени (расчет пени прилагается в случае составления налоговых уведомлений-решений по формам "Р" кроме пени согласно статье 129 Кодекса), "Д" и "С").

4. В случае если налоговое уведомление-решение принимается по результатам документальной проверки, начатой после 01 января 2021 года, и является процессуальным основанием привлечения лица к финансовой ответственности за совершение налогового правонарушения, оно дополнительно к информации, приведенной в подпунктах 1 - 5 пункта 3 настоящего раздела, должно содержать:

1) обоснованное основание для определения (начисления/уменьшения) денежного обязательства и/или налогового обязательства, которое должен уплатить налогоплательщик, и/или уменьшения суммы бюджетного возмещения и/или уменьшения отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость, и/или уменьшения налога на доходы физических лиц, задекларированного к возврату из бюджета, в частности, при использовании права на налоговую скидку, и/или занижения или завышения суммы налоговых обязательств, заявленной в налоговой декларации, или суммы налогового кредита, заявленной в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в виде фактического основания, а именно изложение краткого содержания относительно выявленных проверкой нарушений требований налогового, валютного и другого законодательства с указанием информации относительно:

обстоятельств совершенных правонарушений, которые отражены в акте проверки, а также установленных при рассмотрении представленных налогоплательщиком в соответствии с подпунктом 16.1.5 пункта 16.1 статьи 16 и пунктом 86.7 статьи 86 раздела I Кодекса или статьей 353 и частью восьмой статьи 354 Таможенного кодекса Украины письменных объяснений и их документального подтверждения (в частности, относительно обстоятельств, касающихся события правонарушения и принятых налогоплательщиком мер по соблюдению правил и норм законодательства, со ссылкой на документы и иные фактические данные, которые подтверждают указанные обстоятельства);

периода (календарный день или месяц, квартал, полугодие, три квартала, год) финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, при осуществлении которой совершены эти нарушения;

расчета суммы налогового обязательства, которую должен уплатить налогоплательщик, и/или уменьшения бюджетного возмещения и/или уменьшения отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость, и/или уменьшения суммы налога на доходы физических лиц, заявленной к возврату из бюджета при использовании права на налоговую скидку, и/или занижения или завышения суммы налоговых обязательств, заявленной в налоговой декларации, или суммы налогового кредита, заявленной в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (в случае необходимости такой расчет может быть вынесен в приложение к налоговому уведомлению-решению, которое является его неотъемлемой частью);

в случае если проверкой выявлены факты занижения (неначисления и/или неудержания) налогоплательщиком, в том числе налоговым агентом, налоговых обязательств - дополнительно указывается предельный срок уплаты таких налоговых обязательств, в том числе за соответствующие налоговые (отчетные) периоды, по которым выявлено такое занижение (неначисление и/или неудержание);

информацию относительно предоставления или непредоставления налогоплательщиком возражений, письменных пояснений и дополнительных документов, в частности, относительно обстоятельств выявленных нарушений, предоставленной налогоплательщиком информации, которая опровергает наличие его вины, наличия смягчающих обстоятельств или обстоятельств, освобождающих от финансовой ответственности согласно Кодексу;

нормативное основание - ссылку на норму Кодекса и/или другого закона, контроль за исполнением которого возложен на контролирующие органы, в соответствии с которой был сделан расчет или перерасчет денежных обязательств налогоплательщика;

2) ссылку на акт документальной проверки;

3) подробный расчет штрафных санкций (штрафов, штрафов) и пени (расчет пени прилагается в случае составления налоговых уведомлений-решений по формам "Р" (кроме пени согласно статье 129 Кодекса), "Д" и "С"), в том числе штрафных санкций и/или пени за нарушение иного законодательства, контроль за исполнением которого возложен на контролирующие органы, а также ссылки на нормы Кодекса и/или другого законодательства, согласно которому был сделан такой расчет (в случае необходимости такой расчет может быть вынесен в приложение к налоговому уведомлению-решению, которое является его неотъемлемой частью);

4) информацию о наличии обстоятельств, которые в соответствии с Кодексом смягчают, отягчают или освобождают от финансовой ответственности.

Налоговые уведомления-решения, принятые по результатам документальных проверок, которые были начаты до 01 января 2021 года, оформляются по правилам Кодекса и настоящего Порядка, которые действовали до 01 января 2021 года.

5. Налоговое уведомление-решение составляется по каждому отдельному налогу, сбору и/или другим обязательствам, контроль за уплатой которого возложен на контролирующие органы, и/или вместе со штрафными (финансовыми) санкциями (штрафами), предусмотренными Кодексом, а также по каждой штрафной (финансовой) санкции (штрафу) и пени за нарушение норм другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, в том числе за нарушение сроков расчетов в сфере внешнеэкономической деятельности.

6. Если по результатам административного обжалования денежное обязательство, уменьшение (увеличение) суммы налоговых обязательств и/или других обязательств, контроль за уплатой которых возложен на контролирующие органы, и/или налогового кредита и/или уменьшения бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость и/или уменьшения отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость, или завышения суммы налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату из бюджета в связи с использованием налогоплательщиком права на налоговую скидку, штрафная (финансовая) санкция (штраф) и пеня, в том числе за нарушение норм другого законодательства, указанные в налоговом уведомлении-решении, увеличиваются, то, помимо ранее сформированного налогового уведомления-решения, составляется и дополнительно направляется (вручается) отдельное налоговое уведомление-решение на сумму увеличения путем обработки информации относительно принятых решений по результатам рассмотрения жалоб в административном порядке, предоставленной подразделениями, в функции которых входит рассмотрение подобных жалоб.

7. Если по результатам административного или судебного обжалования денежное обязательство, уменьшения (увеличения) суммы налоговых обязательств и/или других обязательств, контроль за уплатой которых возложен на контролирующие органы и/или налогового кредита и/или уменьшения бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость и/или уменьшения отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость, или уменьшения суммы налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату из бюджета в связи с использованием налогоплательщиком права на налоговую скидку, штрафная (финансовая) санкция (штраф) и пеня, в том числе за нарушение норм другого законодательства, указанные в налоговом уведомлении-решении, уменьшаются, то путем обработки информации относительно принятых решений по результатам рассмотрения жалоб в административном и/или судебном порядке, предоставленной соответствующими подразделениями контролирующего органа, к функциям которых относится рассмотрение жалоб в административном порядке и/или сопровождение дел в судах, составляется налоговое уведомление-решение, которое содержит уменьшенную сумму денежного обязательства, уменьшенную на сумму уменьшения (увеличения) обязательств и/или других обязательств, контроль за уплатой которых возложен на контролирующие органы и/или налогового кредита и/или уменьшения бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость и/или уменьшения отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость, или уменьшения суммы налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату из бюджета в связи с использованием налогоплательщиком права на налоговую скидку, штрафной (финансовой) санкции (штрафа) и пени, в том числе за нарушение норм другого законодательства.

8. Если налоговое уведомление-решение отменяется в других случаях, предусмотренных статьей 55 Кодекса, в случае установления несоответствия таких решений актам законодательства или в соответствии со статьей 56 Кодекса во время проведения процедуры его административного обжалования не вследствие изменения указанной в нем общей суммы денежных обязательств, суммы уменьшения (увеличения) обязательств и/или других обязательств, контроль за уплатой которых возложен на контролирующие органы и/или налогового кредита и/или уменьшения бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость и/или уменьшения отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость, или уменьшения суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей возврату из бюджета в связи с использованием налогоплательщиком права на налоговую скидку, штрафной (финансовой) санкции (штрафа) и пени, в том числе за нарушение норм другого законодательства, налогоплательщику направляется (вручается) новое налоговое уведомление-решение, которое содержит исправленные показатели с учетом решения контролирующего органа. В случае необходимости к такому налоговому уведомлению-решению прилагается новый расчет денежного обязательства, уменьшения (увеличения) суммы налоговых обязательств и/или других обязательств, контроль за уплатой которых возложен на контролирующие органы и/или налогового кредита и/или уменьшения бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость и/или уменьшения отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость, или уменьшения суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей возврату из бюджета в связи с использованием налогоплательщиком права на налоговую скидку, штрафной (финансовой) санкции (штрафа) и пени, в том числе за нарушение норм другого законодательства.

9. Налоговые уведомления-решения в соответствии с пунктами 6 - 8 настоящего раздела составляются контролирующим органом, который составил предварительное налоговое уведомление-решение, в течение 3 рабочих дней со дня, следующего за днем получения таким контролирующим органом решения по результатам административного, судебного обжалования или иного решения об отмене ранее принятого налогового уведомления-решения. При этом в случае получения вышеуказанных решений структурным подразделением, в функции которого входит регистрация входящей и исходящей корреспонденции контролирующего органа, или ответственным лицом, определенным руководителем (исполняющим его обязанности, его заместителем или уполномоченным лицом) контролирующего органа для выполнения таких функций, обеспечивается предоставление такого решения структурному подразделению, которым осуществлялось предварительное налоговое уведомление-решение, в течение 1 рабочего дня, следующего за днем его получения.

10. При составлении налогового уведомления-решения ему присваивается номер, который содержит, в частности, но не исключительно, порядковый номер в пределах территориального контролирующего органа, который составил налоговое уведомление-решение, и комплексный индекс подразделения, которое составило налоговое уведомление-решение.

11. В налоговом уведомлении-решении приводится или прилагается к нему расчет налогового обязательства (при наличии), уменьшения (увеличения) суммы налоговых обязательств и/или других обязательств, контроль за уплатой которых возложен на контролирующие орган и/или налогового кредита и/или уменьшения бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость и/или уменьшения отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость, или уменьшения суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей возврату из бюджета в связи с использованием налогоплательщиком права на налоговую скидку, штрафных (финансовых) санкций (штрафов) и пени (расчет пени прилагается в случае составления налоговых уведомлений-решений по формам "Р" (кроме пени согласно статье 129 Кодекса), "Д" и "С") с указанием в нем соответствующей информации, необходимой для их определения.

III. Порядок направления (вручения) контролирующим органом налоговых уведомлений-решений плательщикам налогов

1. Структурное подразделение контролирующего органа, которое составило налоговое уведомление-решение в соответствии с Кодексом, распечатывает его в двух экземплярах (налоговое уведомление-решение по форме "Ф" - в одном экземпляре) и после согласования с подразделениями правовой работы передает на подпись руководителю (исполняющему его обязанности, его заместителю или уполномоченному лицу) контролирующего органа.

При составлении в предусмотренных Кодексом случаях налоговых уведомлений-решений в электронной форме необходимо придерживаться требований законов Украины "Об электронных документах и электронном документообороте" и "Об электронных доверительных услугах".

После подписания налоговое уведомление-решение (кроме налогового уведомления-решения по форме "Ф") не позднее следующего рабочего дня направляется (вручается) налогоплательщику. Налоговое уведомление-решение по форме "Ф" направляется (вручается) налогоплательщику в сроки, установленные Кодексом для налогов на имущество физических лиц.

2. Налоговое уведомление-решение считается должным образом направленным (врученным) налогоплательщику, если оно последовало в порядке, определенном статьей 42 Кодекса.

3. Дата отсылки (вручения) налогового уведомления-решения проставляется:

1) должностным лицом налогоплательщика - юридического лица (физическим лицом- налогоплательщиком или его законным представителем) - в случае вручения налогового уведомления-решения под расписку (на обоих экземплярах, а при вручении налогового уведомления-решения формы "Ф" - на корешке налогового уведомления-решения);

2) работником структурного подразделения контролирующего органа, который составил это налоговое уведомление-решение,- в случае направления налогового уведомления-решения письмом с уведомлением о вручении. При этом уведомление о вручении прикрепляется к экземпляру налогового уведомления-решения, который остался в контролирующем органе (при направлении налогового уведомления-решения формы "Ф" - к корешку налогового уведомления-решения);

3) работником структурного подразделения контролирующего органа, который составил это налоговое уведомление-решение,- в случае отправки документа средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований законов Украины "Об электронных документах и электронном документообороте" и "Об электронных доверительных услугах" согласно пункту 42.4 статьи 42 Кодекса (начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем внедрения в работу соответствующего программного обеспечения). При этом квитанция о доставке в текстовом формате, которая свидетельствует о дате и времени доставки документа налогоплательщику, прикрепляется к экземпляру налогового уведомления-решения, который остался в контролирующем органе (в случае направления налогового уведомления-решения формы "Ф" - к корешку налогового уведомления-решения).

4. Если почта (почтовая служба) не может вручить налогоплательщику налоговое уведомление-решение в связи с отсутствием по местонахождению должностных лиц налогоплательщика, их отказом принять налоговое уведомление-решение, ненахождением фактического места расположения (местонахождения) налогоплательщика или по другим причинам, налоговое уведомление-решение считается врученным налогоплательщику в день, указанный почтой (почтовой службой) в уведомлении о вручении с указанием причины невручения.

Если контролирующим органом не получены квитанции о доставке налогового уведомления-решения в электронный кабинет в течение двух рабочих дней со дня его направления такое налоговое уведомление-решение в бумажной форме на третий рабочий день со дня отправления из электронного кабинета направляется по адресу (местонахождению, налоговому адресу) налогоплательщика заказным письмом с уведомлением о вручении или вручается лично налогоплательщику (его представителю).

IV. Порядок учета в контролирующих органах налоговых уведомлений-решений, полученных налогоплательщиками

1. Структурное подразделение контролирующего органа, которое составило налоговое уведомление-решение, вносит информацию о нем в соответствующие информационные системы контролирующего органа, на основе которых формируются реестр налоговых уведомлений-решений, направленных (врученных) налогоплательщикам - юридическим лицам (приложение 31), реестр налоговых уведомлений-решений, направленных (врученных) налогоплательщикам - физическим лицам (приложение 32).

2. Ответственным за достоверность информации, внесенной в информационные системы контролирующих органов, о налоговом уведомлении-решении в реестры налоговых уведомлений-решений, является структурное подразделение контролирующего органа, составившего такое налоговое уведомление-решение.

3. После вручения (получения информации относительно вручения) налогового уведомления-решения налогоплательщику ответственным лицом, определенным руководителем (исполняющим его обязанности, его заместителем или уполномоченным лицом) контролирующего органа для выполнения таких функций, второй экземпляр/корешок налогового уведомления-решения (с отметкой о вручении налогоплательщику) (в случае направления налогового уведомления-решения по почте с уведомлением о вручении - вместе с таким уведомлением о вручении или невручении почтового отправления) в тот же день передается структурному подразделению, которое его составило.

4. Информация о составленном налоговом уведомлении-решении, о его направлении (вручении) плательщику налогов, а также получении жалобы или заявления в случае его административного или судебного обжалования и принятых решениях по результатам таких обжалований вносится структурным подразделением, к функциям которого относится совершение соответствующих действий, в соответствующую информационную систему контролирующего органа с возможностью формирования в дальнейшем соответствующих перечней налоговых уведомлений-решений или внесения сведений в соответствующие реестры.

V. Порядок отзыва налоговых уведомлений-решений

1. Налоговое уведомление-решение считается отозванным, если:

1) контролирующий орган отменяет ранее принятое налоговое уведомление-решение;

2) контролирующий орган уменьшает начисленную сумму денежного обязательства, сумму уменьшения (увеличения) обязательств и/или других обязательств, контроль за уплатой которых возложен на контролирующие органы, и/или налогового кредита и/или уменьшения бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость и/или уменьшения отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость, или уменьшения суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей возврату из бюджета в связи с использованием налогоплательщиком права на налоговую скидку, штрафной (финансовой) санкции (штрафа) и пени, в том числе за нарушение норм другого законодательства, указанных в ранее принятом налоговом уведомлении-решении;

3) решением суда, вступившим в законную силу, отменяется налоговое уведомление-решение контролирующего органа;

4) решением суда, вступившим в законную силу, уменьшается сумма денежного обязательства, сумма уменьшения (увеличения) обязательств и/или других обязательств, контроль за уплатой которых возложен на контролирующие органы и/или налогового кредита и/или уменьшения бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость и/или уменьшения отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость, или уменьшения суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей возврату из бюджета в связи с использованием налогоплательщиком права на налоговую скидку, штрафной (финансовой) санкции (штрафа) и пени, в том числе за нарушение норм другого законодательства, определенных в налоговом уведомлении-решении контролирующего органа.

2. В случаях, определенных подпунктом 1 пункта 1 этого раздела, налоговое уведомление-решение считается отозванным со дня принятия контролирующим органом решения об отмене такого налогового уведомления-решения.

3. В случаях, определенных подпунктами 2 и 4 пункта 1 настоящего раздела, налоговое уведомление-решение считается отозванным со дня получения налогоплательщиком налогового уведомления-решения, которое содержит уменьшенную сумму денежного обязательства, сумму уменьшения (увеличения) обязательств и/или других обязательств, контроль за уплатой которых возложен на контролирующие органы и/или налогового кредита и/или уменьшения бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость и/или уменьшения отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость, или уменьшения суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей возврату из бюджета в связи с использованием налогоплательщиком права на налоговую скидку, штрафной (финансовой) санкции (штрафа) и пени, в том числе за нарушение норм другого законодательства.

4. В случаях, определенных подпунктом 3 пункта 1 этого раздела, налоговое уведомление-решение считается отозванным в день вступления в законную силу соответствующего решения суда.

Приложение 1

к Порядку направления контролирующими органами налоговых уведомлений-решений налогоплательщикам (пункт 2 раздела II)

Форма "Ф"

Налоговое уведомление-решение

См. Приложение 1

Приложение 2

к Порядку направления контролирующими органами налоговых уведомлений-решений налогоплательщикам (пункт 2 раздела II)

Форма "Р" (применяется по результатам проверок, начатых до 1 января 2021 года)

Налоговое уведомление-решение

См. Приложение 2

Приложение 3

к Порядку направления контролирующими органами налоговых уведомлений-решений налогоплательщикам (пункт 2 раздела II)

Форма "Р" (применяется по результатам проверок, начатых после 1 января 2021 года)

Налоговое уведомление-решение

См. Приложение 3

Приложение 4

к Порядку направления контролирующими органами налоговых уведомлений-решений налогоплательщикам (пункт 2 раздела II)

Форма "Р1" (применяется по результатам проверок, начатых до 1 января 2021 года)

Налоговое уведомление-решение

См. Приложение 4

Приложение 5

к Порядку направления контролирующими органами налоговых уведомлений-решений налогоплательщикам (пункт 2 раздела II)

Форма "Р1" (применяется по результатам проверок, начатых после 1 января 2021 года)

Налоговое уведомление-решение

См. Приложение 5

Приложение 6

к Порядку направления контролирующими органами налоговых уведомлений-решений налогоплательщикам (пункт 2 раздела II)

Форма "Ш" (заполняется до 1 января 2021 года и по результатам документальных проверок, начатых до 1 января 2021 года)

Налоговое уведомление-решение

См. Приложение 6

Приложение 7

к Порядку направления контролирующими органами налоговых уведомлений-решений налогоплательщикам (пункт 2 раздела II)

Форма "Ш" (заполняется после 1 января 2021 года (в том числе по результатам документальных проверок, начатых после 1 января 2021 года)

Налоговое уведомление-решение

См. Приложение 7

Приложение 8

к Порядку направления контролирующими органами налоговых уведомлений-решений налогоплательщикам (пункт 2 раздела II)

Форма "С" (заполняется до 1 января 2021 года)

Налоговое уведомление-решение

См. Приложение 8

Приложение 9

к Порядку направления контролирующими органами налоговых уведомлений-решений налогоплательщикам (пункт 2 раздела II)

Форма "З" (заполняется после 1 января 2021 года)

Налоговое уведомление-решение

См. Приложение 9

Приложение 10

к Порядку направления контролирующими органами налоговых уведомлений-решений налогоплательщикам (пункт 2 раздела II)

"Форма "В1" (заполняется до 1 января 2021 года и по результатам документальных проверок, начатых до 1 января 2021 года)

Налоговое уведомление-решение

См. Приложение 10

Приложение 11

к Порядку направления контролирующими органами налоговых уведомлений-решений налогоплательщикам (пункт 2 раздела II)

Форма "В1" (заполняется после 1 января 2021 года, в том числе по результатам документальных проверок, начатых после 1 января 2021 года)

Налоговое уведомление-решение

См. Приложение 11

Приложение 12

к Порядку направления контролирующими органами налоговых уведомлений-решений налогоплательщикам (пункт 2 раздела II)

Форма "В3" (заполняется до 1 января 2021 года и по результатам документальных проверок, начатых до 1 января 2021 года)

Налоговое уведомление-решение

См. Приложение 12

Приложение 13

к Порядку направления контролирующими органами налоговых уведомлений-решений налогоплательщикам (пункт 2 раздела II)

Форма "В3" (заполняется после 01 января 2021 года, в том числе по результатам документальных проверок, начатых после 01 января 2021 года)

Налоговое уведомление-решение

См. Приложение 13

Приложение 14

к Порядку направления контролирующими органами налоговых уведомлений-решений налогоплательщикам (пункт 2 раздела II)

Форма "В4" (заполняется до 01 января 2021 года и по результатам документальных проверок, начатых до 01 января 2021 года)

Налоговое уведомление-решение

См. Приложение 14

Приложение 15

к Порядку направления контролирующими органами налоговых уведомлений-решений налогоплательщикам (пункт 2 раздела II)

Форма "В4" (заполняется после 01 января 2021 года, в том числе по результатам документальных проверок, начатых после 01 января 2021 года)

Налоговое уведомление-решение

См. Приложение 15

Приложение 16

к Порядку направления контролирующими органами налоговых уведомлений-решений налогоплательщикам (пункт 2 раздела II)

Форма "П" (применяется по результатам проверок, начатых до 01 января 2021 года)

Налоговое уведомление-решение

См. Приложение 16

Приложение 17

к Порядку направления контролирующими органами налоговых уведомлений-решений налогоплательщикам (пункт 2 раздела II)

Форма "П" (применяется по результатам проверок, начатых после 01 января 2021 года)

Налоговое уведомление-решение

См. Приложение 17

Приложение 18

к Порядку направления контролирующими органами налоговых уведомлений-решений налогоплательщикам (пункт 2 раздела II)

Форма "С" (заполняется до 01 января 2021 года и по результатам документальных проверок, начатых до 01 января 2021 года)

Налоговое уведомление-решение

См. Приложение 18

Приложение 19

к Порядку направления контролирующими органами налоговых уведомлений-решений налогоплательщикам (пункт 2 раздела II)

Форма "С" (заполняется после 01 января 2021 года, в том числе по результатам документальных проверок, начатых после 01 января 2021 года)

Налоговое уведомление-решение

См. Приложение 19

Приложение 20

к Порядку направления контролирующими органами налоговых уведомлений-решений налогоплательщикам (пункт 2 раздела II)

Форма "ПС" (заполняется до 01 января 2021 года и по результатам документальных проверок, начатых до 01 января 2021 года)

Налоговое уведомление-решение

См. Приложение 20

Приложение 21

к Порядку направления контролирующими органами налоговых уведомлений-решений налогоплательщикам (пункт 2 раздела II)

Форма "ПС" (заполняется после 01 января 2021 года, в том числе по результатам документальных проверок, начатых после 01 января 2021 года)

Налоговое уведомление-решение

См. Приложение 21

Приложение 22

к Порядку направления контролирующими органами налоговых уведомлений-решений налогоплательщикам (пункт 2 раздела II)

Форма "Д" (заполняется до 01 января 2021 года и по результатам документальных проверок, начатых до 01 января 2021 года)

Налоговое уведомление-решение

См. Приложение 22

Приложение 23

к Порядку направления контролирующими органами налоговых уведомлений-решений налогоплательщикам (пункт 2 раздела II)

Форма "Д" (заполняется после 01 января 2021 года, в том числе по результатам документальных проверок, начатых после 01 января 2021 года)

Налоговое уведомление-решение

См. Приложение 23

Приложение 24

к Порядку направления контролирующими органами налоговых уведомлений-решений налогоплательщикам (пункт 2 раздела II)

Форма "Н" (заполняется до 01 января 2021 года и по результатам документальных проверок, начатых до 01 января 2021 года)

Налоговое уведомление-решение

См. Приложение 24

Приложение 25

к Порядку направления контролирующими органами налоговых уведомлений-решений налогоплательщикам (пункт 2 раздела II)

Форма "Н" (заполняется после 01 января 2021 года, в том числе по результатам документальных проверок, начатых после 01 января 2021 года)

Налоговое уведомление-решение

См. Приложение 25

Приложение 26

к Порядку направления контролирующими органами налоговых уведомлений-решений налогоплательщикам (пункт 2 раздела II)

Форма "НН" (заполняется до 01 января 2021 года и по результатам документальных проверок, начатых до 01 января 2021 года)

Налоговое уведомление-решение

См. Приложение 26

Приложение 27

к Порядку направления контролирующими органами налоговых уведомлений-решений налогоплательщикам (пункт 2 раздела II)

Форма "НН" (заполняется после 01 января 2021 года, в том числе по результатам документальных проверок, начатых после 01 января 2021 года)

Налоговое уведомление-решение

См. Приложение 27

Приложение 28

к Порядку направления контролирующими органами налоговых уведомлений-решений налогоплательщикам (пункт 2 раздела II)

Форма "ЗН"

Налоговое уведомление-решение

См. Приложение 28

Приложение 29

к Порядку направления контролирующими органами налоговых уведомлений-решений налогоплательщикам (пункт 2 раздела II)

Форма "АН" (заполняется до 1 января 2021 года и по результатам документальных проверок, начатых до 1 января 2021 года)

Налоговое уведомление-решение

См. Приложение 29

Приложение 30

к Порядку направления контролирующими органами налоговых уведомлений-решений налогоплательщикам (пункт 2 раздела II)

Форма "АН" (заполняется после 01 января 2021 года, в том числе по результатам документальных проверок, начатых после 01 января 2021 года)

Налоговое уведомление-решение

См. Приложение 30 

Приложение 31

к Порядку направления контролирующими органами налоговых уведомлений-решений налогоплательщикам (пункт 1 раздела IV)

Реестр налоговых уведомлений-решений, направленных (врученных) налогоплательщикам - юридическим лицам

Номер налогового уведомления- решения	Дата составления налогового уведомления- решения	Форма налогового уведомления- решения	Наименование налогоплательщика	Налоговый номер плательщика налогов	Код платежа
1	2	3	4	5	6

Приложение 32

к Порядку направления контролирующими органами налоговых уведомлений-решений налогоплательщикам (пункт 1 раздела IV)

Реестр налоговых уведомлений-решений, направленных (врученных) налогоплательщикам - физическим лицам

Номер налогового уведомления- решения	Дата составления налогового уведомления- решения	Форма налогового уведомления- решения	Фамилия, имя, отчество (при наличии) плательщика налога	Регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия (при наличии) и номер паспорта*	Код платежа
1	2	3	4	5	6

__________

* Для физических лиц, которые из-за своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов и официально уведомили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте.