ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВЛЕНИЯ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

от 22 декабря 2017 года №252

О внесении изменений и дополнений в некоторые нормативные правовые акты Республики Казахстан по вопросам ведения бухгалтерского учета

В соответствии с законами Республики Казахстан от 30 марта 1995 года "О Национальном Банке Республики Казахстан", от 28 февраля 2007 года "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" и в целях совершенствования нормативных правовых актов Республики Казахстан по вопросам ведения бухгалтерского учета Правление Национального Банка Республики Казахстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Перечень некоторых нормативных правовых актов Республики Казахстан, в которые вносятся изменения и дополнения по вопросам ведения бухгалтерского учета, согласно приложению к настоящему постановлению.

2. Департаменту бухгалтерского учета (Рахметова С.К.) в установленном законодательством Республики Казахстан порядке обеспечить:

1) совместно с Юридическим департаментом (Сарсенова Н.В.) государственную регистрацию настоящего постановления в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

2) в течение десяти календарных дней со дня государственной регистрации настоящего постановления направление его копии в бумажном и электронном виде на казахском и русском языках в Республиканское государственное предприятие на праве хозяйственного ведения "Республиканский центр правовой информации" для официального опубликования и включения в Эталонный контрольный банк нормативных правовых актов Республики Казахстан;

3) размещение настоящего постановления на официальном интернет-ресурсе Национального Банка Республики Казахстан после его официального опубликования;

4) в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего постановления представление в Юридический департамент сведений об исполнении мероприятий, предусмотренных подпунктами 2), 3) настоящего пункта и пунктом 3 настоящего постановления.

3. Управлению по защите прав потребителей финансовых услуг и внешних коммуникаций (Терентьев А.Л.) обеспечить в течение десяти календарных дней после государственной регистрации настоящего постановления направление его копии на официальное опубликование в периодические печатные издания.

4. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя Председателя Национального Банка Республики Казахстан Галиеву Д.Т.

5. Настоящее постановление вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.

Приложение

к Постановлению Правления Национального Банка Республики Казахстан от 22 декабря 2017 года №252

Перечень некоторых нормативных правовых актов Республики Казахстан, в которые вносятся изменения и дополнения по вопросам ведения бухгалтерского учета

1. Внести в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 30 ноября 2007 года №134 "Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета доверительных операций и кастодиальной деятельности банками второго уровня" (зарегистрированное в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под №5089) следующие изменения:

в Инструкции по ведению бухгалтерского учета доверительных операций и кастодиальной деятельности банками второго уровня, утвержденной указанным постановлением:

абзац первый пункта 37 изложить в следующей редакции:

"37. При проведении переоценки ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и через прибыль или убыток, осуществляются следующие бухгалтерские записи:";

абзац первый пункта 40 изложить в следующей редакции:

"40. На каждую отчетную дату банк-кастодиан проводит тест на обесценение ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и по амортизированной стоимости, в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности и учетной политикой, и осуществляет следующие бухгалтерские записи:".

2. Внести в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 24 декабря 2007 года №152 "Об утверждении Инструкции по ведению бухгалтерского учета банками второго уровня и акционерным обществом "Банк Развития Казахстана" (зарегистрированное в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под №5109) следующие изменения и дополнения:

в Инструкции по ведению бухгалтерского учета банками второго уровня и акционерным обществом "Банк Развития Казахстана", утвержденной указанным постановлением:

подпункт 5) пункта 2 изложить в следующей редакции:

"5) амортизация премии или дисконта (скидки) - постепенное отнесение суммы, числящейся премии или дисконта (скидки), на доходы или расходы банка с использованием метода эффективной ставки процента.";

часть четвертую пункта 5 изложить в следующей редакции:

"Доходы и расходы в виде вознаграждения признаются с использованием метода эффективной ставки процента в соответствии с международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты".";

пункт 7 изложить в следующей редакции:

"7. При переоценке активов в иностранной валюте в соответствии с требованиями международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 21 "Влияние изменений обменных курсов валют" осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму положительной курсовой разницы:

Дт 1859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (длинной валютной позиции)"

Кт 4703 "Доходы от переоценки иностранной валюты",

а также по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, на сумму положительной курсовой разницы по корректировке справедливой стоимости:

Дт 1456 "Счет положительной корректировки справедливой стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход"

1457 "Счет отрицательной корректировки справедливой стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход"

Кт 3561 "Резервы переоценки стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход";

2) на сумму отрицательной курсовой разницы:

Дт 5703 "Расходы от переоценки иностранной валюты"

Кт 2859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (короткой валютной позиции)",

а также по ценным бумагам, учитываемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, на сумму отрицательной курсовой разницы по корректировке справедливой стоимости:

Дт 3561 "Резервы переоценки стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход"

Кт 1456 "Счет положительной корректировки справедливой стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход"

1457 "Счет отрицательной корректировки справедливой стоимости ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход".

При переоценке обязательств в иностранной валюте в соответствии с требованиями международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 21 "Влияние изменений обменных курсов валют" осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1)на сумму положительной курсовой разницы:

Дт 5703 "Расходы от переоценки иностранной валюты"

Кт 2859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (короткой валютной позиции)";

2)на сумму отрицательной курсовой разницы:

Дт 1859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (длинной валютной позиции)"

Кт 4703 "Доходы от переоценки иностранной валюты".";

пункт 9 исключить;

главу 3 изложить в следующей редакции:

"Глава 3. Бухгалтерский учет дилинговых операций с иностранной валютой

Параграф 1. Учет сделок спот по покупке иностранной валюты по дате заключения сделки

10. В день заключения сделки спот по покупке иностранной валюты осуществляются следующие бухгалтерские записи:

на сумму требований в иностранной валюте:

Дт 1894 "Требования по операциям спот"

Кт 2858 "Длинная валютная позиция по иностранной валюте";

на сумму обязательств в тенге по курсу покупки:

Дт 1859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (длинной валютной позиции)"

Кт 2894 "Обязательства по операциям спот";

одновременно на разницу, возникающую в случае отличия курса покупки иностранной валюты от учетного курса, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

при превышении курса покупки иностранной валюты над учетным курсом:

Дт 5530 "Расходы по купле-продаже иностранной валюты"

Кт 1859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (длинной валютной позиции)";

при превышении учетного курса над курсом покупки иностранной валюты:

Дт 1859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (длинной валютной позиции)"

Кт 4530 "Доходы по купле-продаже иностранной валюты".

11. При переоценке сделки спот по покупке иностранной валюты по рыночному курсу обмена валют с периодичностью, установленной учетной политикой банка, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму отрицательной курсовой разницы изменения рыночного курса обмена валют:

Дт 5703 "Расходы от переоценки иностранной валюты"

Кт 1859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (длинной валютной позиции)";

2) на сумму положительной курсовой разницы изменения рыночного курса обмена валют:

Дт 1859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (длинной валютной позиции)"

Кт 4703 "Доходы от переоценки иностранной валюты".

12. На дату валютирования сделки спот по покупке иностранной валюты после проведения переоценки согласно пункту 11 настоящей Инструкции осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму в тенге, перечисляемую за покупку иностранной валюты:

Дт 2894 "Обязательства по операциям спот"

Кт 1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан"

1052 "Корреспондентские счета в других банках";

2) на сумму приобретаемой иностранной валюты:

Дт 1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан"

1052 "Корреспондентские счета в других банках"

Кт 1894 "Требования по операциям спот".

Параграф 2. Учет сделок спот по покупке иностранной валюты по дате расчетов

13. В день заключения сделки спот по покупке иностранной валюты осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму условных требований в иностранной валюте по покупке иностранной валюты:

Дт 6405 "Условные требования по купле-продаже иностранной валюты"

Кт 6999 "Позиция по сделкам с иностранной валютой";

2) на сумму условных обязательств в тенге по покупке иностранной валюты:

Дт 6999 "Позиция по сделкам с иностранной валютой"

Кт 6905 "Условные обязательства по купле-продаже иностранной валюты".

14. При переоценке сделки спот по покупке иностранной валюты по рыночному курсу обмена валют с периодичностью, установленной учетной политикой банка, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму отрицательной курсовой разницы изменения рыночного курса обмена валют:

Дт 5703 "Расходы от переоценки иностранной валюты"

Кт 2894 "Обязательства по операциям спот";

2) на сумму положительной курсовой разницы изменения рыночного курса обмена валют:

Дт 1894 "Требования по операциям спот"

Кт 4703 "Доходы от переоценки иностранной валюты";

3) на сумму наименьшего остатка по положительному и отрицательному изменению рыночного курса обмена валют:

Дт 2894 "Обязательства по операциям спот"

Кт 1894 "Требования по операциям спот".

15. На дату валютирования сделки спот по покупке иностранной валюты осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму условных обязательств по покупке иностранной валюты:

Дт 6905 "Условные обязательства по купле-продаже иностранной валюты"

Кт 6999 "Позиция по сделкам с иностранной валютой";

2) на сумму условных требований по покупке иностранной валюты:

Дт 6999 "Позиция по сделкам с иностранной валютой"

Кт 6405 "Условные требования по купле-продаже иностранной валюты";

3) на сумму в тенге и иностранной валюты, а также на сумму переоценки иностранной валюты:

Дт 1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан"

1052 "Корреспондентские счета в других банках"

Кт 1051 "Корреспондентский счет в Национальном Банке Республики Казахстан"

1052 "Корреспондентские счета в других банках";

4) при превышении курса покупки иностранной валюты над учетным курсом

Дт 5530 "Расходы по купле-продаже иностранной валюты"

Кт 2859 "Контрстоимость валютной позиции";

5) при превышении учетного курса над курсом покупки иностранной валюты:

Дт 1859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (длинной валютной позиции)"

Кт 4530 "Доходы по купле-продаже иностранной валюты";

6) сторнирование ранее проведенной переоценки:

Дт 2894 "Обязательства по операциям спот"

Кт 5703 "Расходы от переоценки иностранной валюты"

или

Дт 4703 "Доходы от переоценки иностранной валюты"

Кт 1894 "Требования по операциям спот".

Параграф 3. Учет сделок спот по продаже иностранной валюты по дате заключения сделки

16. В день заключения сделки спот по продаже иностранной валюты на сумму требований и обязательств по курсу продажи осуществляются следующие бухгалтерские записи:

на сумму обязательств в иностранной валюте:

Дт 1858 "Короткая валютная позиция по иностранной валюте"

Кт 2894 "Обязательство по операциям спот";

на сумму требований в тенге:

Дт 1894 "Требования по операциям спот"

Кт 2859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (короткой валютной позиции)";

одновременно на разницу, возникающую в случае отличия курса продажи иностранной валюты от учетного курса, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

при превышении учетного курса над курсом продажи иностранной валюты:

Дт 5530 "Расходы по купле-продаже иностранной валюты"

Кт 2859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (короткой валютной позиции)";

при превышении курса продаж иностранной валюты над учетным курсом:

Дт 2859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (короткой валютной позиции)"

Кт 4530 "Доходы по купле-продаже иностранной валюты".

17. При переоценке сделки спот по продаже иностранной валюты по рыночному курсу обмена валют с периодичностью, установленной учетной политикой банка, осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) на сумму отрицательной курсовой разницы изменения рыночного курса обмена валют:

Дт 2859 "Контрстоимость иностранной валюты в тенге (короткой валютной позиции)"

Кт 4703 "Доходы от переоценки иностранной валюты";

2) на сумму положительной курсовой разницы изменения рыночного курса обмена валют:

Дт 5703 "Расходы от переоценки иностранной валюты"