НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНК КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

28 октября 1996 года

Инструкция по заполнению периодического регулятивного банковского отчета коммерческими банками Кыргызской Республики

1. Общие положения

1.1. Настоящей инструкцией определяется единая форма периодической регулятивной банковской отчетности (в дальнейшем "отчет"), обязательной для всех коммерческих банков, зарегистрированных на территории Кыргызской Республики, и разъясняется порядок ее заполнения.

1.2. Форма отчета приближена к основным стандартам международного учета в коммерческих банках.

1.3. Отчет составляется на основе существующего бухгалтерского учета и не является основанием для расчетов с бюджетом по налогам.

1.4. Отчет не заменяет существующие формы статистической и другой отчетности, а представляется наряду с действующими формами до их отмены.

2. Цели и задачи

2.1. Главная задача отчета - отражение достоверной и ясной картины операций и финансового состояния коммерческого банка в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности для того, чтобы отчетность была полезна наибольшему числу пользователей.

2.2. Целями отчета являются:

а) анализ финансового состояния банка при выполнении Национальным банком Кыргызской Республики функций по осуществлению надзора за деятельностью коммерческих банков;

б) анализ деятельности банка для принятия руководителями банка управленческих решений по обеспечению ликвидности, платежеспособности и доходности;

в) поддержка доверия банку, благодаря ясности и понятности действий банка для существующих и потенциальных депозиторов и инвесторов.

3. Принципы учета и отчетности

3.1. Принципы учета и отчетности являются следствием главной задачи настоящего отчета. Данные принципы изложены в Положении НБКР "О стандартах бухгалтерского учета и финансовой отчетности для коммерческих банков".

4. Содержание и периодичность представления регулятивного отчета

4.1. Отчет, представляемый коммерческим банком должен содержать:

- сведения о членах Совета и Правления банка (периодичность представления - годовая и при изменениях);

- информацию об исполнительных должностных лицах банка (годовая и при изменениях);

- базовую информацию о банке (годовая и при изменениях);

- раздел I. "Балансовый отчет" (ежемесячно);

- раздел II. "Отчет о прибылях и убытках" (ежемесячно);

- раздел III. А. "Внебалансовый отчет по обязательствам банка" (ежемесячно);

- раздел III. Б. "Внебалансовый отчет по обязательствам других банков" (ежемесячно);

- раздел IV. "Портфель ценных бумаг" (ежемесячно);

- раздел V. "Другие активы и пассивы" (ежемесячно);

- раздел VI. А. "Изменения в структуре капитала" (ежемесячно);

- раздел VI. Б. "Справочные сведения об акциях и других ценных бумагах банка" (ежемесячно);

- раздел VII. "Расчет адекватности капитала" (ежемесячно);

- раздел VIII. "Разрез по срокам" (ежеквартально);

- раздел IX. "Анализ просроченных кредитов" (ежемесячно);

- раздел Х. "Классификация активов по степени риска" (ежеквартально);

- раздел XI. "Сведения о списанных за счет РППУ и возвращенных (ранее списанных кредитах и лизингах)" (ежеквартально);

- раздел XII. "Изменения в резерве на покрытие потенциальных кредитных, лизинговых потерь и убытков" (ежеквартально);

- раздел XIII. "Сведения об операциях с аффилированными компаниями" (ежеквартально);

- раздел XIV. "Сведения об операциях с инсайдерами банка" (ежеквартально);

- раздел XV. "Концентрация кредитов 10-ти самых крупных заемщиков, включая аффилированные компании" (ежеквартально);

- раздел XVI. "Концентрация источников финансирования" (ежеквартально);

- раздел XVII. "Анализ активов и пассивов по секторам экономики" (ежеквартально);

- раздел XVIII. "Информация о применяемых процентных ставках" (ежемесячно);

- раздел XIX. "Прочие сведения и, при необходимости, пояснительную записку (ежеквартально).

5. Порядок и сроки представления регулятивного отчета

5.1. В каждом коммерческом банке должно быть назначено лицо, отвечающее за полноту содержания, сроки представления и правильность заполнения отчета. Также данное лицо несет ответственность за связь с Управлением банковского надзора по всем вопросам, касающимся данного отчета.

5.2. Отчет представляется нарочным в двух печатных экземплярах, один из которых должен быть прошнурован, а также по системе электронной связи. За несвоевременное и/или неверное предоставление информации банк несет ответственность согласно Закону Кыргызской Республики "О Национальном банке Кыргызской Республики".

5.3. Отчет представляется в течение 14 календарных дней со дня окончания отчетного периода, если иной срок не указан в соответствующей форме отчетности.

5.4. Отчет должен быть представлен в запечатанном конверте с титульным листом "Периодический регулятивный банковский отчет".

5.5. Годовой отчет должен содержать годовые, квартальные, ежемесячные, еженедельные и ежедневные формы отчетностей, квартальный отчет - квартальные, ежемесячные, еженедельные и ежедневные, месячный - ежемесячные, еженедельные и ежедневные, еженедельный - еженедельные и ежедневные, ежедневный - ежедневные формы отчетностей. В случае возникновения изменений по годовым формам отчетностей, эти изменения представляются вместе с ежемесячными, еженедельными или ежедневными отчетами.

5.6. Национальным банком Кыргызской Республики могут быть затребованы дополнительные информационные данные к годовому отчету.

6. Периодический регулятивный банковский отчет

"Титульный лист"

6.1. На титульном листе указывается:

- дата и исходящий номер регистрации;

- дата, по состоянию на которую подготовлен отчет (например, отчет составлен за январь по состоянию на 31 января);

- дата окончания составления отчета;

- периодичность - "месячный", "квартальный", "годовой" и "корректировка". "Корректировка" допускается, если возникают ошибки технического характера, в этом случае представляются только те формы отчетностей, в которых внесены изменения, при этом изменения помечаются маркером;

- вид проведенного аудита или проверки - указывается одна и две из следующих строк:

а) "внутренняя проверка" - если проверка проведена внутренним аудитом или ревизорами;

б) "аудит без заключения" - если проведен аудит, который не дает рекомендаций, плана работ в перспективе, а ограничивается выдачей заключения о правильности ведения банковских операций и бухгалтерского учета;

в) "аудит с выдачей заключения" - если проведен аудит, который кроме проверки правильности ведения банковских операций и бухгалтерского учета, дает банку рекомендации и план мероприятий для улучшения и/или совершенствования его деятельности;

- наименование отчитывающегося банка, которое указывается большими печатными буквами;

- фамилия ответственного и уполномоченного лица банка, который несет ответственность за сохранность и своевременность доставки отчета.

6.2. Титульный лист не представляется в еженедельных и ежедневных отчетах.

6.3. Периодический отчет должен быть обязательно проверен. Правильность отражения состояния банка, а также количество страниц приложений, должны быть удостоверены подписями. Отчет удостоверяется Председателем Совета банка, одним из членов Совета банка или Ревизионной комиссии акционеров, Председателем Правления, Главным бухгалтером, одним из членов Правления, Главным ревизором или Руководителем внутреннего аудита.

При возникновении трудностей по заполнению титульного листа следует обратиться по телефону к инспектору Управления банковского надзора, который курирует банк.

6.4. Сотрудники общего отдела Национального банка Кыргызской Республики при получении отчета должны зарегистрировать отчет во входящем журнале учета документооборота, поставить дату регистрации на титульном листе и расписаться. Данный пакет затем передается в Управление банковского надзора.

6.5. Инспектор, курирующий банк, должен поставить дату поступления на рассмотрение на титульном листе и расписаться в подтверждение получения документов. После чего он должен вскрыть пакет и удостовериться в соответствии приложений к отчету их количеству, указанному на титульном листе, и наличии подписей двух ответственных лиц из вышеуказанных, которые удостоверяют правильность составления приложений на каждой странице.

Инспектором проверяется правильность составления отчета и анализ представляемых сведений с целью оценки финансового состояния банка. По окончании проверки проставляется дата завершения проверки, которая подтверждается подписью инспектора, проводившего проверку и анализ.

"Совет банка" и "Правление банка"

6.6. Формы отчетности о членах Совета и Правления банка представляются один раз в год или при изменениях. Сведения о членах Совета банка должны содержать следующую информацию:

- Фамилия и имя;

- Место работы;

- Должность;

- Номер рабочего телефона;

- Образцы подписей.

Сведения о членах Правления банка должны содержать следующую информацию:

- Фамилия и имя;

- Должность;

- Номер рабочего телефона;

- Образцы подписей.

"Информация об исполнительных должностных лицах банка"

6.7. Эта форма отчета содержит сведения об исполнительных должностных лицах банка. Право определения должностных лиц остается за Правлением или Советом банка.

"Базовая информация по банку"

6.8. Базовая информация по банку содержит следующие сведения:

- "Наименование отчитывающегося учреждения" - полное официальное наименование банка.

- "Название для международных операций, если оно другое" - указывается полное наименование банка, под которым банк проводит международные операции.

- "Адрес":

"а) город" - название города, где находится головной банк;

"б) улица, номер дома" - название улицы и номер дома;

"в) почтовый индекс" - индекс почтового отделения;

"г) почтовый ящик" - номер абонентского ящика в почтовом отделении;

- "Официально объявленная связь":

"а) телефон" - официальный номер телефона банка;

"б) факс" - официальный номер факса банка;

"в) телекс" - официальный номер телекса банка;

"г) электронная почта" - официальный номер электронной почты;

- "Название аудиторской фирмы, проверяющей банк" - наименование аудиторской фирмы, проверяющей банк, и согласно заключениям которой составляются отчеты банка;

- "Сумма уставного капитала" - состояние уставного капитала банка:

а) "объявленный" - сумма объявленного уставного капитала банка;

б) "фактически внесенный" - сумма фактически внесенного уставного капитала банка;

- "Оплачено по состоянию на 31 декабря" - заполняется таблица, где указываются номиналы проданных акций (простых и привилегированных), их количество и суммарная стоимость по каждому номиналу, а также сумма всех акций и их общая стоимость.

Раздел I. "Балансовый отчет"

6.9. В балансовом отчете коммерческого банка должны отражаться все взаимоотношения с Национальным банком Кыргызской Республики, другими банками, партнерами по рынку, заемщиками, а также депозиторами и кредиторами для того, чтобы дать ясное и правильное представление об их взаимозависимости.

6.10. Балансовый отчет состоит из трех граф:

- первая - статьи баланса;

- вторая - всего сумма по балансу в сомах;

- третья - из второй графы в том числе - сумма средств в иностранной валюте, выраженная в сомовом эквиваленте по учетному курсу НБКР на отчетную дату.

6.11. Статьи баланса заполняются с учетом приведенных ниже предложений по компоновке существующих учетных счетов. В случае если логика и экономическая сущность операций, учтенных на отдельных счетах, требует их иной компоновки, то коммерческий банк должен следовать принципу приоритетности содержания над формой (с обоснованием своих действий в пояснительной записке). Это значит, если по логике необходимо в отдельные статьи добавить или исключить какие-либо счета, следует это сделать и дать соответствующие пояснения.

А. Активы:

Статья 1. "Наличность (денежные банкноты и монеты, включая наличность в пути), всего" - денежные банкноты и монеты кассы, а также наличность в пути:

а) в национальной валюте;

б) в валюте стран СНГ;

в) в валюте других стран (кроме стран СНГ).

Статья 2. "Денежные средства в расчетах (дебетовые позиции в процессе инкассирования)" - средства, находящиеся в расчетах, которые банк должен получить и которые должны быть оплачены другими банками немедленно при получении акцептованных платежных поручений, (суммы, ожидающие подтверждения и т.п.). В данной статье указываются активные сальдо соответствующих балансовых счетов, а пассивные сальдо указываются в разделе I.Б "Пассивы", в статье 10 "Другие пассивы" и в разделе V.Б, в статье 4 "Кредитные позиции в ходе перевода".

Статья 3. "Денежные средства на корреспондентском счете в НБКР"остаток средств на корреспондентском счете в Национальном банке Кыргызской Республики. Если сальдо пассивное, то сумма указывается в разделе I.Б "Пассивы", в статье 2 "Задолженность перед НБКР", пункт г) "Овердрафт".

Статья 4. "Счета "ностро" (корреспондентские счета в других банках и учреждениях), всего" - корреспондентские счета в других банках и учреждениях (если сальдо этих счетов пассивные, т.е. возникновение овердрафта, то они должны быть указаны в разделе I.Б "Пассивы", в статье 5 "Кредиты банков более 7 дней")

а) "Кыргызской Республики" - денежные средства на корреспондентских счетах в других банках Кыргызской Республики, включая дочерние банки и филиалы иностранных банков, независимо от формы собственности (соответствующие балансовые счета сальдируются каждый в отдельности);

б) "стран СНГ" - денежные средства на корреспондентских счетах в банках государств СНГ, включая иностранные банки и филиалы кыргызских банков (независимо от формы собственности), инкорпорированных в этих странах;

в) "иностранных государств, кроме стран СНГ" - денежные средства на корреспондентских счетах в банках иностранных государств, кроме государств СНГ, включая иностранные банки и филиалы кыргызских банков (независимо от формы собственности), инкорпорированных в этих странах.

Статья 5. "Инструменты краткосрочного межбанковского рынка (кредиты сроком до 7 дней), всего" - краткосрочные, до 7 дней, межбанковские кредиты, предоставленные другим банкам:

а) "обеспеченные" - кредиты, выданные другим банкам со сроком до 7 дней и обеспеченные залогом: казначейскими векселями, свободно конвертируемой валютой и другими высоколиквидными активами, включая кредиты по сделкам РЕПО;

б) "необеспеченные" - кредиты, выданные другим банкам со сроком до 7 дней и необеспеченные высоколиквидным залогом.

Статья 6. "Депозиты в финансовых учреждениях, включая банки (кроме корреспондентских счетов), всего" - депозиты, вложенные в банки и финансовые учреждения; финансовыми учреждениями, кроме банков, являются сберегательные компании, кредитные товарищества и другие юридические лица, имеющие лицензии на прием депозитов:

а) "Кыргызской Республики" - в финансовых учреждениях (включая банки) Кыргызской Республики, включая дочерние банки и филиалы иностранных банков, независимо от формы собственности;

б) "стран СНГ" - в странах СНГ, включая иностранные банки и филиалы кыргызских банков (независимо от формы собственности), инкорпорированных в этих странах;

в) "иностранных государств, кроме стран СНГ" - в иностранных государствах, кроме стран СНГ, включая иностранные банки и филиалы кыргызских банков (независимо от формы собственности), инкорпорированных в этих странах.

Статья 7. "Ценные бумаги, рассматриваемые как инвестиции" - ценные бумаги, купленные банком с намерением долгосрочных инвестиций. Покупка подобных бумаг должна обосновываться внутренней политикой банка, и в случае покупки облигаций и долговых обязательств банк обязан держать их до даты их погашения. Если же банком приобретены акции, то банк должен держать их 1 год и более. Подробный порядок заполнения данной статьи рассматривается в разделе IV "Портфель ценных бумаг".

Продажа банком ценных бумаг, приобретенных с целью инвестиций, до срока их погашения (или до 1 года) допускается в случаях крайней необходимости (например, если предприятие, в которое банк инвестировал, близко к банкротству, если у банка снизилась ликвидность и т.п.). В случаях, когда реализация банком этих ценных бумаг не была вызвана подобными обстоятельствами, НБКР вправе потребовать от банка перенести сумму этой статьи в статью 8 "Ценные бумаги, предназначенные для торговли". При этом нереализованные потери немедленно признаются как потери в отчете о прибылях и убытках.

Статья 8. "Ценные бумаги, предназначенные для торговли". В данной статье отражаются ценные бумаги в случаях, если банк имеет лицензию на торговлю ценными бумагами и:

а) регулярно торгует ценными бумагами;

б) покупает и специально держит их для продажи в ближайшем будущем или с целью получения прибыли при изменении цен на рынке;

в) других подобных случаях.

Подробный порядок заполнения данной статьи рассматривается в разделе IV "Портфель ценных бумаг".

Статья 9. "Кредиты финансовым учреждениям (кроме инструментов краткосрочного межбанковского рынка), включая банки, всего" - кредиты, предоставленные другим банкам и финансовым учреждениям (включая овердрафты) за исключением кредитов банкам, сроком до 7 дней, отраженных в статье 5 "Инструменты краткосрочного межбанковского рынка (кредиты сроком до 7 дней), всего":

а) "Кыргызской Республики" - кредиты, предоставленные другим банкам (на срок свыше 7 дней) и финансовым учреждениям (независимо от срока) в Кыргызской Республике;

б) "стран СНГ" - кредиты, предоставленные другим банкам стран СНГ (на срок свыше 7 дней) и финансовым учреждениям стран СНГ (независимо от срока);

в) "иностранных государств, кроме стран СНГ" - кредиты, предоставленные другим иностранным банкам, кроме СНГ (на срок свыше 7 дней) и финансовым учреждениям в иностранных государствах, кроме стран СНГ, (независимо от срока).

Статья 9.1. "(минус) Специальные резервы на возможные потери от кредитов финансовым учреждениям, включая банки" - сумма резерва на возможные потери от классифицируемых кредитов (субстандартные, сомнительные и убыточные), предоставленных другим банкам и финансовым учреждениям.

Статья 9.2. "Чистая" сумма кредитов финансовым учреждениям, включая банки" - величина общей суммы кредитов финансовым учреждениям, включая банки за вычетом специальных резервов на возможные потери от таких кредитов (статья 9 минус статья 9.1).

Статья 10. "Кредиты и лизинги клиентам, включая овердрафты, всего" - кредиты, предоставленные нефинансовым организациям и физическим лицам, включая овердрафты и просроченные ссудные задолженности:

а) "государственный сектор (50% + 1 акция или голос и более) (кроме кредитов на строительство и покупку недвижимости), всего"кредиты, предоставленные государственным организациям и предприятиям, в которых государственная доля собственности составляет более 50 процентов.

Классификацию по отраслям экономики в пунктах а1) - а4) проводить внесистемным учетом:

а1) "промышленность" - кредиты, выданные предприятиям промышленности, включая транспорт, предприятия стройиндустрии, коммунальное хозяйство, энергетику, предприятия переработки сельхозпродукции и другим государственным предприятиям на развитие указанных отраслей;

а2) "торговля" - кредиты, выданные торговым и заготовительным предприятиям;

а3) "сельское хозяйство" - кредиты, выданные фермерским хозяйствам, колхозам, совхозам, крестьянским хозяйствам и другим государственным предприятиям на организацию и развитие сельского хозяйства;

а4) "Правительство, местные органы власти и связанные с ними органы" - кредиты Правительству Кыргызской Республики, включая организации Министерства финансов, а также областные, районные, городские акимиаты и другие местные органы власти. В данном пункте, помимо сумм из соответствующих балансовых счетов, указывается также активные сальдо транзитных текущих счетов Казначейства; если сальдо пассивное, то эта сумма будет учитываться в разделе I.Б "Пассивы" в статье 7 "Депозиты и кредиты Правительства Кыргызской Республики и местных органов власти";

а5) "прочие" - все остальные, не вошедшие в выше перечисленные категории пунктов а1) - а4);

б) "частный, коллективный, кооперативный сектор (кроме кредитов на строительство и покупку недвижимости), всего" - кредиты, предоставленные хозяйствующим субъектам, в которых доля государственной собственности составляет менее 50 процентов.

Классификацию по отраслям экономики в пунктах б1) - б3) проводить внесистемным учетом:

б1) "промышленность" - кредиты промышленным предприятиям с долей государственной собственности менее 50 процентов и другим негосударственным предприятиям на развитие промышленности;

б2) "торговля" - кредиты, выданные торговым и заготовительным предприятиям;

б3) "сельское хозяйство" - кредиты крестьянским хозяйствам, фермерским и кооперативным хозяйствам, направленные на финансирование производства сельскохозяйственной продукции с долей государственной собственности менее 50 процентов;

б4) "прочие" - все остальные, не вошедшие в вышеперечисленные категории, в пунктах б1) - б3);

в) "частным гражданам для домашних, семейных и других личных целей, (кроме кредитов на строительство и покупку недвижимости)" - потребительские кредиты физическим лицам;

г) "ипотечные кредиты (на покупку или строительство недвижимости и обеспеченные этой недвижимостью), всего" - кредиты, выданные на покупку или строительство недвижимости и обеспеченные этой недвижимостью.

Классификацию по отраслям экономики в пунктах г1) - г3) проводить внесистемным учетом:

г1) "государственный сектор" - ипотечные кредиты, выданные предприятиям, доля государственной собственности в которых составляет более 50 процентов;

г2) "частный сектор" - ипотечные кредиты, выданные предприятиям, кооперативам, доля государственной собственности в которых составляет менее 50 процентов;

г3) "частным гражданам" - ипотечные кредиты, выданные частным гражданам (на строительство или покупку недвижимости для собственных нужд, продажи или предоставления в аренду);

д) "кредиты на строительство и покупку недвижимости, необеспеченные этой недвижимостью, всего" - кредиты на строительство и покупку недвижимости, кроме ипотечных:

д1) "государственный сектор" - кредиты на строительство и покупку недвижимости, кроме ипотечных, выданные организациям, в которых государственная доля собственности составляет более 50 процентов;

д2) "частный сектор" - кредиты, выданные на строительство и покупку недвижимости (кроме ипотечных) предприятиям, доля государственной собственности в которых составляет менее 50%;

д3) "частным гражданам" - кредиты на строительство и покупку недвижимости, выданные частным гражданам, кроме ипотечных;

е) "прочие кредиты" - прочие кредиты, не входящие в выше перечисленные категории, а также незапланированные овердрафты, кроме финансовых учреждений, счетов Правительства и местных органов власти, которые учитываются по статье 9 "Кредиты финансовым учреждениям (кроме инструментов краткосрочного межбанковского рынка), включая банки, всего" и в пункте а3) "Правительство, местные органы власти и связанные с ними органы" настоящей статьи;

ж) "активы, переданные в форме финансового лизинга" - промышленное оборудование, машины, купленные банком, по просьбе клиента для передачи их в лизинг (аренду).

Статья 10.1. "(минус) Специальные резервы на возможные потери от кредитов и лизингов, выданных клиентам" - сумма резерва на возможные потери от классифицируемых кредитов и лизингов (субстандартные, сомнительные и убыточные), предоставленных клиентам.

Статья 10.2. "Чистая сумма кредитов клиентам" - величина общей суммы кредитов финансовым учреждениям за вычетом специальных резервов на возможные потери (статья 10 минус статья 10.1).

Статья 11. "Материальные активы, используемые в банковском деле за вычетом амортизации, всего" - материальные активы, используемые в банковском деле: здания, машины, вычислительная техника и т.д., за вычетом амортизации (сумма значений пунктов а, б, в, минус пункт г):

а) "земля и здания" - основные средства банка: здания, сооружения, используемые в банковском деле;

б) "незавершенное строительство" - незавершенное строительство зданий, используемых в банковском деле;

в) "оборудование, мебель, фурнитура и другое" - оборудование, оргтехника, автомобили и разные приспособления, используемые в банковском деле;

г) "(минус) накопленная амортизация" - величина накопленной амортизации указывается со знаком минус и при подсчете итога статьи 11 эта сумма вычитается.

Статья 12. "Прочие материальные активы, неиспользуемые в банковском деле за вычетом амортизации, всего" - материальные активы банка, которые непосредственно не используются в банковском деле, за вычетом амортизации (сумма значений пунктов а, б минус пункт в):

а) "недвижимость, принятая на баланс в результате отчуждения банком обеспечения выданных кредитов (залог)" - недвижимость, принятая на баланс банка в результате отчуждения банком обеспечения выданных кредитов (залог). Такая недвижимость не амортизируется и ее учет ведется по соответствующей инструкции НБКР;

б) "детские сады, профилактории, пансионаты" - основные средства банка, неиспользуемые в банковском деле;

в) "(минус) накопленная амортизация" - величина накопленной амортизации указывается со знаком минус и при подсчете итога статьи 12 эта сумма вычитается.

Статья 13. "Инвестиции и финансовое участие в неконсолидированных дочерних предприятиях (50% + 1 акция или голос), всего" - инвестиции в акции и долговые обязательства неконсолидированных дочерних компаний, в которых доля собственности банка составляет более 50 процентов (право контроля при владении 50% + 1 голос или акция) за минусом резервов, созданных на покрытие возможных убытков от инвестиций.

Дочернее предприятие - это предприятие, в котором банк владеет (прямо или косвенно) более 50% оплаченных акций с правом голоса.

а) "в банки" - инвестиции в банки;

б) "в другие финансовые учреждения" - инвестиции в небанковские финансовые учреждения;

в) "в нефинансовые учреждения" - инвестиции в нефинансовые учреждения.

При отражении в отчетности банка инвестиций в акции компаний (не только неконсолидированнных дочерних компаний, но и ассоциированных и совместных), необходимо использовать капитальный метод учета. При капитальном методе учета балансовая стоимость инвестиций банка в компанию отражается по первоначальной стоимости. При этом значение балансовой стоимости должно быть:

- увеличено (уменьшено) пропорционально доле прибыли (убытка) банка в компании;

- уменьшено на сумму дивидендов, полученных в наличной форме.

Долговые обязательства учитываются по амортизированной стоимости, если они приобретены по цене отличной от номинальной. Доходы по долговым обязательствам учитываются в разделе II "Отчет о прибылях и убытках", в статье 4 "Непроцентные доходы", пункте г1) "Доходы от инвестиций в неконсолидированные дочерние компании (50% + 1 акция или голос)".

Кредиты, выданные (в любом виде) неконсолидированным дочерним компаниям, учитываются по основной сумме (минус плановая амортизация основной суммы). Проценты по таким кредитам учитываются в разделе II "Отчет о прибылях и убытках", в статье 4 "Непроцентные доходы", пункте г1) "Доходы от инвестиций в неконсолидированные дочерние компании (50% + 1 акция или голос)", а не в статье 1 "Процентный и подобные доходы", пункте а) "Проценты по кредитам".

Статья 14. "Инвестиции в зависимые компании (менее 50%), всего"инвестиции в акции и долговые обязательства ассоциированных компаний и коллективных предприятий, в которых доля собственности банка составляют менее 50%, за минусом резервов, созданных на покрытие возможных убытков от инвестиций.

Ассоциированная компания - это предприятие, в котором банк прямо или косвенно владеет от 20 до 50% оплаченных акций с правом голоса и по отношению к которому банк имеет значительное влияние.

Значительное влияние - возможность банка осуществлять контроль и радикально влиять на политику и деятельность предприятия.

Коллективное предприятие - это предприятие, находящееся во владении и руководимое группой банков или других предприятий, ни одно из которых не имеет долю большинства. Каждый участник коллективного предприятия может участвовать, прямо или косвенно, в управлении данным предприятием.

Предприятие, которое является дочерним предприятием с долей большинства одного из участников, не является коллективным предприятием. В данной статье указываются коллективные предприятия, в которых банк владеет 10% и более акций или участия.

а) "в банки" - инвестиции в банки;

б) "в другие финансовые учреждения" - инвестиции в финансовые учреждения;

в) "в нефинансовые учреждения" - инвестиции в нефинансовые учреждения.

Статья 15. "Нематериальные активы" - проекты, патенты, программы новых видов услуг и операций и аналогичные активы, купленные банком с правом собственности и которые представляют для банка ценность.

Статья 16. "Другие активы" - прочие активы, не относящиеся к предыдущим классификациям (подробный порядок заполнения данной статьи рассматривается в разделе V).

Статья 17. "ВСЕГО - АКТИВЫ" - общая сумма всех активов.

Б. Пассивы и капитал.

Статья 1. "Депозиты (кроме принятых от банков и финансовых учреждений), всего" - обязательства банка перед физическими и юридическими лицами, кроме банков и финансовых учреждений:

а) "с выдачей по предъявлению, включая все расчетные, текущие и чековые счета, кроме сберегательных счетов физических лиц, всего"остатки на расчетных (текущих) счетах предприятий, организаций, кооперативов, предпринимателей и других юридических лиц, предпринимателей с образованием и без образования юридического лица, а также физических лиц:

а1) "беспроцентные" - расчетные и другие счета клиентов, по которым проценты не выплачиваются;

а2) "с выплатой процентов" - расчетные и другие счета клиентов, по которым выплачиваются проценты;

б) "сберегательные физических лиц с выдачей по предъявлению"депозиты до востребования физических лиц;

в) "срочные депозиты физических лиц, всего" - депозиты физических лиц с определенными сроками выплат:

в1) "сроком до 90 дней" - депозиты (вклады) со сроком выплаты в течение 90 дней с даты составления отчета;

в2) "сроком от 91 до 180 дней" - депозиты (вклады), которые подлежат возврату в срок от 91 до 180 дней с даты составления отчета;

в3) "сроком от 181 до 365 дней" - депозиты (вклады), которые подлежат возврату в срок от 181 до 365 дней с даты составления отчета;

в4) "сроком более 365 дней" - депозиты (вклады), срок возврата которых наступает не ранее 365 дней с даты составления отчета;

г) "срочные депозиты юридических лиц, всего" - депозиты юридических лиц с фиксированными сроками возврата:

г1) "сроком до 90 дней" - сумма депозитов, которые подлежат возврату в течение 3 месяцев;

г2) "сроком от 91 до 180 дней" - сумма депозитов, которые подлежат возврату в срок от 91 до 180 дней с даты составления отчета;

г3) "сроком от 181 до 365 дней" - сумма депозитов, которые подлежат возврату в срок от 181 до 365 дней с даты составления отчета;

г4) "сроком более 365 дней" - депозиты, срок возврата которых наступает не ранее 365 дней с даты составления отчета.

Статья 2. "Задолженность перед НБКР, всего" - обязательства банка по кредитам, купленным у НБКР, по овердрафту, переоформленному в задолженность перед НБКР и т.д.:

а) "ломбардные и чрезвычайные кредиты" - ломбардные и чрезвычайные кредиты;

б) "долгосрочные кредиты" - долгосрочные кредиты;

в) "среднесрочные кредиты" - среднесрочные кредиты;

г) "овердрафт" - пассивное сальдо корреспондентского счета в НБКР;

д) "аукционные кредиты" - кредиты, купленные на аукционах НБКР;

е) "другая задолженность" - средства международных финансовых организаций, полученные через НБКР и другие кредиты от НБКР, не входящие в пункты а) - д).

Статья 3. "Купленные инструменты краткосрочного межбанковского рынка сроком < или = 7 дней, всего" - купленные кредиты межбанковского рынка, сроком не более 7 дней:

а) "обеспеченные" - обеспеченные залогом (свободно конвертируемой валютой, казначейскими векселями и другими высоколиквидными активами), включая кредиты по сделкам РЕПО;

б) "необеспеченные" - необеспеченные залогом или обеспеченные низколиквидными активами.

Статья 4. "Депозиты банков и других финансовых учреждений, всего" - обязательства банка по депозитам, полученным от других банков и финансовых учреждений:

а) "депозиты, подлежащие выплате по требованию (корреспондентские счета "Лоро")" - корреспондентские счета других банков в данном банке (пассивное сальдо соответствующих балансовых счетов, которые сальдируются каждый в отдельности);

б) "депозиты, с согласованными сроками" - обязательства банка перед другими банками по депозитам с установленными сроками.

Статья 5. "Кредиты банков на срок более 7 дней, всего" - обязательства банка перед другими банками по полученным кредитам, кроме кредитов на срок до 7 дней.

Статья 6. "Задолженность другим финансовым учреждениям (не банкам), включая заимствования у международных финансовых организаций"обязательства банка перед другими финансовыми учреждениями, кроме банков, и обязательства по депозитам и кредитам, полученным от международных финансовых организаций (МВФ, Мировой банк, Азиатский банк и т.д.).

Статья 7. "Депозиты и кредиты Правительства Кыргызской Республики и местных органов власти" - депозиты и кредиты Правительства Кыргызской Республики, включая организации Министерства финансов, областные, районные, городские акимиаты и другие органы власти (пассивные сальдо соответствующих балансовых счетов; если сальдо будут активными, то эта сумма с положительным знаком будет указана в разделе I.А "Активы" в статье 10 "Кредиты и лизинги клиентам, включая овердрафты, всего", в пункте а4) "Правительство, местные органы власти и связанные с ними органы").