ДЕКРЕТ КАБИНЕТА МИНИСТРОВ УКРАИНЫ

от 26 декабря 1992 года №13-92

О подоходном налоге с граждан

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства не распространяется на:

субъектов предпринимательской деятельности, которые ведут деятельность в сфере игорного бизнеса (в том числе деятельность, связанную с устройством казино, других игорных мест (домов), игорных автоматов с денежным или имущественным выигрышем, проведением лотерей (в том числе государственных) и розыгрышей с выдачей денежных выигрышей в наличной или имущественной форме), осуществляют обмен иностранной валюты;

субъектов предпринимательской деятельности, которые являются производителями подакцизных товаров, осуществляют хозяйственную деятельность, связанную с экспортом, импортом и оптовой продажей подакцизных товаров, оптовой и розничной продажей подакцизных горюче-смазочных материалов;

субъектов предпринимательской деятельности, которые осуществляют: добычу и производство драгоценных металлов и драгоценного камня, драгоценного камня органогенного образования; оптовую, розничную торговлю промышленными изделиями из драгоценных металлов, подлежащие лицензированию в соответствии с Законом Украины "О лицензировании определенных видов хозяйственной деятельности")

Раздел IV ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ОТ ЗАНЯТИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ И ДРУГИХ ДОХОДОВ

Статья 13. Объекты налогообложения

Согласно настоящему разделу Декрета налогообложению подлежат доходы граждан, полученные в течение календарного года от осуществления предпринимательской деятельности без создания юридического лица, а также другие доходы граждан, не предусмотренные как объекты налогообложения в разделах II и III настоящего Декрета.

Облагаемым налогом доходом считается совокупный чистый доход, то есть разница между валовым доходом (выручки в денежной и натуральной форме) и документально подтвержденными расходами, непосредственно связанными с получением дохода. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, то они учитываются налоговыми органами при проведении окончательных расчетов по нормам, определенным Главной государственной налоговой инспекцией Украины по согласованию с Министерством экономики Украины и Государственным комитетом Украины по содействию малым предприятиям и предпринимательству.

В состав расходов, непосредственно связанных с получением доходов, входят расходы, включаемые в состав валовых расходов производства (обращения) или подлежащие амортизации согласно Закону Украины "О налогообложении прибыли предприятий";

При осуществлении операций по купле-продаже корпоративных прав и определенных законом ценных бумаг, кроме приобретенных в случаях, определенных пунктом "з" статьи 5 настоящего Декрета, налогооблагаемым доходом гражданина, в том числе зарегистрированного как субъект предпринимательской деятельности, считается прибыль, то есть разница между доходом, полученным от продажи таких корпоративных прав и ценных бумаг в течение отчетного года, и документально подтвержденными расходами на их приобретение, понесенными гражданином в течение отчетного года или предшествующих отчетному годов. Учет финансовых результатов операций по купле-продаже корпоративных прав и ценных бумаг ведется в порядке, установленном пунктом 7.6 статьи 7 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий". Прибыль, полученная гражданином от операций по купле-продаже корпоративных прав и ценных бумаг, исчисленная по результатам отчетного года, включается в состав его совокупного годового налогооблагаемого дохода.

Статья 14. Порядок исчисления и уплаты налога

1. С доходов, указанных в настоящем разделе Декрета, налог исчисляется:

а) предприятиями, учреждениями, организациями, физическими лицами - субъектами предпринимательской деятельности при выплате ими в течение года доходов гражданам, указанным в настоящем разделе Декрета, о чем не позднее чем через 30 дней после выплаты сообщается налоговым органам по местожительству граждан. Удержанные у источника выплаты суммы налога учитываются налоговым органом при проведении налоговых расчетов по доходам, полученным за облагаемый налогом период;

б) налоговыми органами на основании представленных гражданами деклараций об ожидаемом (оценочном) в текущем году доходе или о фактически полученных в отчетном календарном году доходах и других сведений о доходах граждан, определенных в настоящем разделе.

Перечисление удержанных сумм налога в бюджет предприятия, учреждения, организации и физические лица - субъекты предпринимательской деятельности осуществляют в порядке, предусмотренном статьей 1О настоящего Декрета.

Исчисление налога с фактического годового дохода производится налоговыми органами по месту постоянного жительства плательщика, а если его деятельность осуществляется в другом месте - по месту осуществления этой деятельности с обязательным сообщением налоговому органу по месту постоянного жительства гражданина о размерах полученного им дохода и уплаченного налога за прошлый год.

Граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без создания юридического лица, имеют право самостоятельно выбирать способ обложения налогом доходов, полученных от этой деятельности, по фиксированному размеру налога (далее - фиксированный налог) путем приобретения патента при условии, что:

число лиц, состоящих в трудовых отношениях с таким гражданиномплательщиком налога, включая членов его семьи, принимающих участие в предпринимательской деятельности, не превышает пяти;

валовой доход такого гражданина от самостоятельного осуществления предпринимательской деятельности или с использованием наемного труда за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу приобретения патента, не превышает семи тысяч не облагаемых налогом минимумов доходов граждан;

гражданин осуществляет предпринимательскую деятельность по продаже товаров и предоставлению сопутствующих такой продаже услуг на рынках. Доходы такого гражданина, полученные от осуществления иных видов предпринимательской деятельности, облагаются налогом в общем порядке.

Не разрешается применение фиксированного налога при осуществлении торговли ликеро-водочными и табачными изделиями.

На доходы граждан, полученные от осуществления предпринимательской деятельности, в случае уплаты ими фиксированного налога, не распространяются положения статей 5 и 6 настоящего Декрета.

Фиксированный налог уплачивается гражданином - плательщиком налога в соответствующий местный бюджет по месту его жительства.

Гражданин по своему желанию может приобрести патент на осуществление предпринимательской деятельности на всей территории Украины.

Документ, удостоверяющий уплату фиксированного налога, является основанием для выдачи налоговым органом по месту жительства гражданина патента, в котором указываются: фамилия и имя этого гражданина; его идентификационный номер; срок действия патента; перечень лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком налога, или членов его семьи, принимающих участие в предпринимательской деятельности; место осуществления предпринимательской деятельности; название органа, выдавшего патент.

Форма патента устанавливается центральным налоговым органом Украины.

Для получения патента плательщик налога подает в налоговый орган заявление, составленное в произвольной форме, которое должно содержать информацию о месте осуществления предпринимательской деятельности; перечень лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком налога, и их идентификационные номера или членов его семьи, принимающих участие в осуществлении предпринимательской деятельности, и их идентификационные номера, а также информацию о доходах плательщика фиксированного налога от осуществления предпринимательской деятельности за последние 12 месяцев или о неполучении таких доходов.

Налоговый орган обязан выдать патент в течение трех рабочих дней со дня принятия указанного заявления от плательщика налога, оформленного надлежащим образом. Предварительная проверка достоверности данных, указанных в заявлении о доходах гражданина от осуществления предпринимательской деятельности, или данных об их неполучении налоговым органом не осуществляется. Ответственность за достоверность таких данных несет плательщик налога в соответствии с законодательством Украины.

Размеры фиксированного налога устанавливаются соответствующим местным советом в зависимости от территориального расположения места торговли и не могут быть менее 20 гривень и более 100 гривень за календарный месяц для граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность самостоятельно.

Для получения патента на осуществление предпринимательской деятельности на всей территории Украины фиксированный налог устанавливается в размере 100 гривень.

В случае если плательщик налога осуществляет предпринимательскую деятельность с использованием наемного труда или при участии в предпринимательской деятельности членов его семьи, размер фиксированного налога увеличивается на 50 процентов за каждое лицо. В таком случае плательщик фиксированного налога имеет право самостоятельно доплатить 50 процентов суммы установленного фиксированного налога из расчета на каждое дополнительное лицо и уведомить об этом налоговый орган, который обязан внести соответствующие изменения в патент в сроки, предусмотренные для его выдачи.

Доходы гражданина, полученные от осуществления предпринимательской деятельности, которые облагаются фиксированным налогом, не включаются в состав его совокупного облагаемого налогом дохода по итогам отчетного года, а уплаченная сумма фиксированного налога является окончательной и не включается в перерасчет общих налоговых обязательств такого плательщика налога или лиц, состоящих с ним в трудовых отношениях, либо членов его семьи, принимающих участие в предпринимательской деятельности.

В случае уплаты фиксированного налога плательщик такого налога освобождается от ведения обязательного учета доходов и расходов.

Осуществление торговой деятельности в сфере розничной (мелкооптовой) торговли плательщиком фиксированного налога, а также лицами, состоящими с ним в трудовых отношениях, или членами его семьи, принимающими участие в такой деятельности, не требует получения лицензии.

Патент выдается на срок от одного до двенадцати календарных месяцев по выбору плательщика фиксированного налога. В случае если в течение срока действия патента соответствующим местным советом изменяется размер фиксированного налога, перерасчет его не осуществляется.

Патент может быть отменен (с его изъятием) по решению руководителя налогового органа до окончания срока его действия в случае, если:

по поручению или от имени плательщика фиксированного налога осуществляется торговля лицом, сведения о котором не внесены в патент. В этом случае гражданин-предприниматель лишается права применять фиксированную ставку налога в течение 12 календарных месяцев, следующих за месяцем совершения нарушения, и уплачивает штраф в размере полной суммы фиксированного налога в расчете за месяц за каждое лицо, сведения о котором не внесены в патент;

плательщик фиксированного налога, лица состоящие с ним в трудовых отношениях, а также члены его семьи, принимающие участие в предпринимательской деятельности, осуществляют торговлю ликеро-водочными и табачными изделиями. В этом случае гражданин-предприниматель привлекается к ответственности согласно законодательству Украины.

2. Налогообложение доходов граждан налоговыми органами осуществляется на основании:

деклараций граждан об ожидаемых (оценочных) в текущем году или о фактически полученных ими в течение года доходах;

материалов проверок деятельности граждан, произведенных налоговыми органами;

полученных от предприятий, учреждений, организаций и физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности сведений о начисленных и выплаченных плательщикам суммах доходов и суммах удержанных из них налогов по форме, установленной центральным налоговым органом;

3. Налог, исчисленный налоговыми органами, уплачивается в следующем порядке:

в течение года плательщики ежеквартально уплачивают в бюджет по 25 процентов годовой суммы налога , исчисленной по доходам за истекший год, а плательщики, впервые привлекаемые к уплате налога, - 25 процентов суммы, исчисленной им налоговыми органами по оценочному доходу на текущий год. Для уплаты авансовых платежей налога устанавливаются следующие сроки в течение года: к 15 марта, к 15 мая, к 15 августа и к 15 ноября. В случае значительного увеличения или уменьшения в течение года дохода плательщика налоговыми органами может быть произведен перерасчет сумм налога по не наступившим срокам уплаты налога;

суммы платы за патент и суммы налога, уплаченные в течение года по месту выплаты дохода и в виде авансовых платежей, предъявленных налоговыми органами, учитываются при окончательном расчете суммы налога на основании документального подтверждения факта уплаты налога.

Дополнительно начисленные по окончательным расчетам суммы налога подлежат уплат не позднее одного месяца со дня получения извещения налогового органа, а излишне уплаченные суммы налога подлежат возврату плательщику не позднее одного месяца после проведения окончательного расчета или по заявлению плательщика засчитываются в счет будущих платежей.

4. Граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью представляют налоговому органу декларации по результатам каждого отчетного квартала, а также отчетного года в сроки, определенные законом. В декларации указываются общие суммы полученного дохода, расходов и уплаченного налога за отчетный год или иной период, за который осуществляется налогообложение (облагаемый налогом период).

Граждане, получающие иные доходы, представляют декларации в сроки, определенные законом для месячного отчетного периода, на который приходится дата возникновения источника дохода. В ней указывается размер фактического дохода за первый месяц и размер ожидаемого (оценочного) дохода до конца текущего года. В случае прекращения существования источника дохода в течение года сумма полученных доходов включается в состав декларации по результатам такого календарного года, которая представляется налоговому органу в сроки, определенные законом.

Граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью, при условии, что им помогают совместно с ними проживающие члены семьи, облагаемый налогом доход распределяют между собой по соглашению, но доля каждого из них не может превышать размера, пропорционального числу граждан, участвующих в предпринимательской деятельности, если один из них имеет право на льготное налогообложение.

Начисление авансовых и окончательных сумм налога производится налоговыми органами в 15-дневный срок со дня получения декларации.

 

Премьер-министр Украины

Л.КУЧМА

Министр Кабинета Министров Украины

А.ЛОБОВ